常用成本報(bào)表(ppt102頁(yè))(文件)
【正文】 數(shù)替換為實(shí)際數(shù)，將每次替換后的計(jì)算結(jié)果與其前一次替換后的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，順序算出每項(xiàng)因素的影響程度，有幾項(xiàng)因素就替換幾次。 假定在 Y、 Z這兩個(gè)因素不變的條件下，計(jì)算第一個(gè)因素 X變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響；167。其計(jì)算結(jié)果只能說(shuō)明是在某種假定條件下的結(jié)果。 定性的因素分析法 連環(huán) 替代法是從數(shù)量上 說(shuō) 明影響程度，但 還 有很多具體因素是無(wú)法用數(shù)量來(lái)加以 說(shuō) 明的，如影響原材料 費(fèi) 用之一的 單 位 產(chǎn) 品原材料消耗因素， 該因素使原材料 費(fèi) 用上升 612元， 但影響 單 位 產(chǎn) 品原材料消耗量的因素 還 有很多，如工人的技 術(shù) 水平、機(jī)器 設(shè)備 的先 進(jìn) 水平、材料的 質(zhì) 量、管理水平等都將影響 單 耗。? 商品產(chǎn)品成本表的分析主要包括商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析和可比產(chǎn)品成本分析。?（ 1）將全部產(chǎn)品的實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際總成本比計(jì)劃總成本的成本降低額與成本降低率。 3 220＝ +％ 從表 4中可以看出， 該 企 業(yè) 全部商品 產(chǎn) 品 總成本 實(shí)際 比 計(jì) 劃增加了 331． 6萬(wàn)元，上升了 3．79％， 說(shuō) 明了企 業(yè) 全部商品 產(chǎn) 品成本 計(jì) 劃完成得相當(dāng)不好。 表 5 商品 產(chǎn) 品成本分析表 金 額單 位：萬(wàn)元 成本項(xiàng)目 商品產(chǎn)品成本 降低指標(biāo) 計(jì) 劃 實(shí) 際 降低額 降低率％直接材料直接人工制造費(fèi)用4 554． 782 277． 391 927． 095 039． 82 250． 41 800． 6－ 485． 02＋ 26． 99＋ 126． 43－ 10． 65+1． 19+6． 56生產(chǎn)成本 8 759． 26 9 090． 8 —331 ． 6 —3 ． 79 從表５可以看出， 總 成本 實(shí)際 比 計(jì) 劃上升了 331． 6萬(wàn)元， 上升了 3． 79％，但從三個(gè)成本項(xiàng) 目中可以看出直接工 資實(shí)際 比 計(jì) 劃下降了 1．19％，制造 費(fèi) 用下降了 6． 56％，但直接材料比計(jì) 劃上升了 485． 02萬(wàn)元，上升了 10． 65％， 說(shuō)明 總 成本比 計(jì) 劃上升是由于直接材料成本上升所致， 為 此，下一步 應(yīng) 重點(diǎn)分析直接材料上升的原因。當(dāng)實(shí)際的成本降低額和降低率等于或大于后者，說(shuō)明完成或超額完成了任務(wù)，反之，則說(shuō)明沒(méi)有完成。分品種來(lái)看，甲 、乙 產(chǎn) 品 實(shí)際降低 額 、降低率超 額 都 完成了 計(jì) 劃 ， 應(yīng)進(jìn)一步分析其 完成計(jì)劃的 原因。 例：假定該企業(yè)本期可比產(chǎn)品產(chǎn)量都比計(jì)劃增長(zhǎng) 10％，實(shí)際成本又完全等于計(jì)劃單位成本，則見(jiàn)表 8產(chǎn)品名稱(chēng)實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位成本 總成本 計(jì)劃降低任務(wù)上年 計(jì)劃 實(shí)際 降低額 降低率 ％甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品 55 887804754400044000429004180042900418001100 2200％5％ 合計(jì) － － 88000 84700 84700 3300 ％單位：元比重： 55/143＝ 2．產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因素 由于各種 產(chǎn) 品成本降低率不同， 當(dāng) 產(chǎn)品 產(chǎn) 量不是同比例增 長(zhǎng)時(shí) ，就會(huì)使降低 額和降低率同 時(shí)發(fā) 生 變動(dòng) 。 3．單位成本因素 可比 產(chǎn) 品成本降低 計(jì) 劃和 實(shí)際 完成情況，都是以 上年 單 位成本 為 基 礎(chǔ)計(jì) 算的。（ 1） 產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響計(jì)算公式為 :產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=[∑（實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本） ]－ ∑(計(jì)劃產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 )]計(jì)劃成本降低率?注意：產(chǎn)量變動(dòng)只對(duì)成本降低額有影響根據(jù)表中資料計(jì)算，得產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響 =（ 83000－ 80000） ％ = 112． 5(元 )或 =[∑（實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本） 計(jì)劃成本降低率 ]－計(jì)劃成本降低額 =83000 ％ － 3000 = 112． 5(元 )（有時(shí)存在由于小數(shù)問(wèn)題計(jì)算上有一點(diǎn)差異） （ 2） 產(chǎn) 品品種 結(jié) 構(gòu) 變動(dòng)對(duì) 成本降低 額 和降低率的影響的 計(jì) 算公式 為 ： 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響=∑( 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 ) —∑ （實(shí)際產(chǎn)量 計(jì)劃單位成本） ] — ∑( 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 ) 計(jì)劃成本降低率 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響=產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響數(shù) / ∑(實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 ) 根據(jù)表 中 資 料 計(jì) 算，得品種 結(jié) 構(gòu) 變動(dòng)對(duì) 成本降低額 的影響 =(83000－ 80050)－ 83000% =2950 － =－ (元 ) （上升 額 ） 品種 結(jié) 構(gòu) 變動(dòng)對(duì) 成本降低 率 的影響 = － / 83000 100% =－ % (－ %) （ 3） 產(chǎn) 品 單 位成本的 變動(dòng) 與成本降低 額 和降低率的 變動(dòng) 呈反方向。（二）影響主要產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的主要因素分析?當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品只耗用一種材料，或雖耗用幾種材料，但它們之間不存在配比關(guān)系時(shí)，對(duì)單位材料成本的變動(dòng)情況，可結(jié)合單位產(chǎn)品材料消耗量（簡(jiǎn)稱(chēng)單耗）和材料單價(jià)兩個(gè)因素的變動(dòng)情況，運(yùn)用因素分析法進(jìn)行深入分析，其因素分解公式為：?單位產(chǎn)品材料成本＝ ∑（單位產(chǎn)品材料消耗量 材料單價(jià)）?利用因素分解公式測(cè)定各因素的變動(dòng)對(duì)單位材料成本的影響，具體計(jì)算公式如下：?單耗變動(dòng)對(duì)單位材料成本的影響＝ ∑〔（ 實(shí)際單耗－計(jì)劃單耗） 計(jì)劃材料單價(jià)〕?單價(jià)變動(dòng)對(duì)單位材料成本的影響＝ ∑〔實(shí)際單耗 （實(shí)際材料單價(jià)－計(jì)劃材料單價(jià)）〕（ 1）單一產(chǎn)品的人工成本的分析。 在多數(shù)企業(yè)中，生產(chǎn)的產(chǎn)品品種往往不是單一的，各產(chǎn)品的人工費(fèi)用一般按生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。 （ 1）單一產(chǎn)品制造費(fèi)用的分析（ 2）多種產(chǎn)品制造費(fèi)用的分析? 企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，則單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用應(yīng)按以下分解公式進(jìn)行因素分析：? 單位產(chǎn)品制造費(fèi)用＝單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 小時(shí)制造費(fèi)用率? 每個(gè)因素變動(dòng)對(duì)單位制造費(fèi)用的影響，可按以下公式測(cè)定：（三）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析? 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是指從各種生產(chǎn)資源利用情況和產(chǎn)品質(zhì)量等方面反映生產(chǎn)技術(shù)水平
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