成本管理第四次討論(文件)
【正文】 什么？如果你是銷售部的經(jīng)理，你會(huì)接受哪個(gè)部門的意見，為什么？ ①開發(fā)剩余 20%的生產(chǎn)能力，需要增加 12023元（ 3000*2+3*2023）的專屬成本 剩余生產(chǎn)能力： 500*（ 180%） =100套， 對(duì)于日本訂貨，財(cái)務(wù)部和銷售部產(chǎn)生歧義的原因是因?yàn)閮烧邲Q策的依據(jù)不同。 對(duì)于日商提出的購(gòu)買 80套的訂單 不可以接受 。 演講完畢，謝謝觀看！ 。但是 需要增加 12023元 ，出售 80套的利潤(rùn)為 ： 80*（ 320*） 12023=7440元 若日商購(gòu)買 200套，則沖擊正常銷售量 100件，這樣的話就有機(jī)會(huì)成本產(chǎn)生，為正常產(chǎn)量 100件創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)。如果我是銷售部門經(jīng)理會(huì)接受財(cái)務(wù)部門的建議。固定成本是無關(guān)成本，此時(shí)貢獻(xiàn)毛益大的產(chǎn)品，利潤(rùn)就大。 我認(rèn)為張芳的觀點(diǎn)正確。 ” 你怎么看待這個(gè)問題，在確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品時(shí)，該以哪種標(biāo)準(zhǔn)決策，為什么？ 李明說：“超硬模具部件的毛利率高，其產(chǎn)生的利潤(rùn)也就會(huì)高于翅片模，因此應(yīng)該生產(chǎn)超硬模具部件。經(jīng)營(yíng)決策者應(yīng)該考慮的是和某一特定方案有關(guān)的相關(guān)成本。 （ 2）技術(shù)部李明認(rèn)為需要考慮前期投入設(shè)備成本的觀點(diǎn)是否正確，財(cái)務(wù)部的張芳為什么說 “ 在生產(chǎn)翅片模的決策中，三年前投入的 280萬元設(shè)備款不應(yīng)該再考慮了 ” ？?jī)烧弋a(chǎn)生分歧的原因在哪里，它警示我們?cè)跊Q策時(shí)應(yīng)注意什么問題？ 技術(shù)部李明認(rèn)為需要考慮前期投入設(shè)備成本的觀點(diǎn)是不正確。業(yè)務(wù)部門的保本點(diǎn) =9320/（ 46016040） =36套，僅用銷售收入補(bǔ)償了變動(dòng)成本、固定銷售及管理費(fèi)用。管理會(huì)計(jì)正是通過這些專門的方法，對(duì)決策中各備選方案作出分析、鑒別，從而有利于企業(yè)管理部門作出正確的決策。 表 6 C方案的利潤(rùn) 單位：萬元 項(xiàng) 目 刨床 銑床 專用機(jī)床 合計(jì) 銷售收入 1 變動(dòng)成本 貢獻(xiàn)毛益 固定成本 銷售利潤(rùn) ? C方案可達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn) 100萬元。 表 4 A方案的利潤(rùn) 單位：萬元 項(xiàng) 目 銑床 專用機(jī)床 合計(jì) 銷售收入 769 變動(dòng)成本 貢獻(xiàn)毛益 固定成本 銷售利潤(rùn) 126 126 可見，由于刨床存在很大的貢獻(xiàn)毛益， A方案單純停產(chǎn)刨床，停產(chǎn)后企業(yè)會(huì)出現(xiàn)虧損 126萬元。在 2023年的成本資料基礎(chǔ)上，考慮到原材料調(diào)價(jià)因素，其結(jié)果如表 2所示。 C方案：進(jìn)一步平衡生產(chǎn)能力，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃。 表 1 2023年成本、利潤(rùn)預(yù)測(cè)表 單位：萬元 產(chǎn)品 刨床 銑床 專用機(jī)床 合計(jì) 銷售收入 1 銷售成本 1 銷售利潤(rùn) 廠長(zhǎng)閱讀了該表以后，對(duì)財(cái)會(huì)部門提出了這樣幾個(gè)問題： 1． 2023年本廠目標(biāo)利潤(rùn)能否達(dá)到 100萬元 ? 2．刨床產(chǎn)品虧損 27． 3萬元，影響企業(yè)利潤(rùn)，可否考慮停產(chǎn) ? 帶著這些問題，財(cái)會(huì)部門與銷售、生產(chǎn)等部門一起，共同研究，尋找對(duì)策。 2023年該廠銷售部門根據(jù)市場(chǎng)需求進(jìn)行預(yù)測(cè)，計(jì)劃部門初步平衡了生產(chǎn)能力，編制了2023年產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，財(cái)會(huì)部門打算據(jù)此進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)的決策。 保本時(shí)，保本收入 =變動(dòng)成本 +固定成本 =(9 184 26+4 256 35 ） +713 000=1 100 744(元 ) 則 9 184x+4 256 =1 100 744 單人房最低每天收費(fèi)： x=1 100 744247。假定雙人房每次均同時(shí)住兩個(gè)人。 （ 5）預(yù)訂情況：營(yíng)業(yè)高峰期客房部所有房間都已被預(yù)訂。 （ 3）餐
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