成本管理第四次討論(文件)
【正文】 什么？如果你是銷售部的經(jīng)理，你會接受哪個部門的意見，為什么？ ①開發(fā)剩余 20%的生產(chǎn)能力，需要增加 12023元（ 3000*2+3*2023）的專屬成本 剩余生產(chǎn)能力： 500*（ 180%） =100套， 對于日本訂貨，財務部和銷售部產(chǎn)生歧義的原因是因為兩者決策的依據(jù)不同。 對于日商提出的購買 80套的訂單 不可以接受 。 演講完畢，謝謝觀看！ 。但是 需要增加 12023元 ，出售 80套的利潤為 ： 80*（ 320*） 12023=7440元 若日商購買 200套，則沖擊正常銷售量 100件，這樣的話就有機會成本產(chǎn)生，為正常產(chǎn)量 100件創(chuàng)造的邊際貢獻。如果我是銷售部門經(jīng)理會接受財務部門的建議。固定成本是無關成本，此時貢獻毛益大的產(chǎn)品，利潤就大。 我認為張芳的觀點正確。 ” 你怎么看待這個問題，在確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品時，該以哪種標準決策，為什么？ 李明說：“超硬模具部件的毛利率高，其產(chǎn)生的利潤也就會高于翅片模，因此應該生產(chǎn)超硬模具部件。經(jīng)營決策者應該考慮的是和某一特定方案有關的相關成本。 （ 2）技術部李明認為需要考慮前期投入設備成本的觀點是否正確，財務部的張芳為什么說 “ 在生產(chǎn)翅片模的決策中，三年前投入的 280萬元設備款不應該再考慮了 ” ？兩者產(chǎn)生分歧的原因在哪里，它警示我們在決策時應注意什么問題？ 技術部李明認為需要考慮前期投入設備成本的觀點是不正確。業(yè)務部門的保本點 =9320/（ 46016040） =36套，僅用銷售收入補償了變動成本、固定銷售及管理費用。管理會計正是通過這些專門的方法，對決策中各備選方案作出分析、鑒別，從而有利于企業(yè)管理部門作出正確的決策。 表 6 C方案的利潤 單位：萬元 項 目 刨床 銑床 專用機床 合計 銷售收入 1 變動成本 貢獻毛益 固定成本 銷售利潤 ? C方案可達到目標利潤 100萬元。 表 4 A方案的利潤 單位：萬元 項 目 銑床 專用機床 合計 銷售收入 769 變動成本 貢獻毛益 固定成本 銷售利潤 126 126 可見，由于刨床存在很大的貢獻毛益， A方案單純停產(chǎn)刨床，停產(chǎn)后企業(yè)會出現(xiàn)虧損 126萬元。在 2023年的成本資料基礎上，考慮到原材料調(diào)價因素，其結果如表 2所示。 C方案：進一步平衡生產(chǎn)能力，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)計劃。 表 1 2023年成本、利潤預測表 單位：萬元 產(chǎn)品 刨床 銑床 專用機床 合計 銷售收入 1 銷售成本 1 銷售利潤 廠長閱讀了該表以后，對財會部門提出了這樣幾個問題： 1． 2023年本廠目標利潤能否達到 100萬元 ? 2．刨床產(chǎn)品虧損 27． 3萬元，影響企業(yè)利潤，可否考慮停產(chǎn) ? 帶著這些問題，財會部門與銷售、生產(chǎn)等部門一起，共同研究，尋找對策。 2023年該廠銷售部門根據(jù)市場需求進行預測，計劃部門初步平衡了生產(chǎn)能力，編制了2023年產(chǎn)品生產(chǎn)計劃，財會部門打算據(jù)此進行產(chǎn)品生產(chǎn)的決策。 保本時，保本收入 =變動成本 +固定成本 =(9 184 26+4 256 35 ） +713 000=1 100 744(元 ) 則 9 184x+4 256 =1 100 744 單人房最低每天收費： x=1 100 744247。假定雙人房每次均同時住兩個人。 （ 5）預訂情況：營業(yè)高峰期客房部所有房間都已被預訂。 （ 3）餐
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