房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)-方圓(文件)
【正文】 45 = 86955元 多發(fā) 1元，導(dǎo)致個人所得稅多交 （ ） ， 稅后收入減少 。 五、個人所得稅 （四）年終獎介紹 ● 案例介紹 例 10： 一員工在 2023年一月取得年終獎 12萬，個稅是多少？ 第一步： 按商數(shù)確定個人所得稅稅率： 12/12=1萬，根據(jù) 7級累進(jìn)稅率表， 適用稅率： 25%， 速算扣除數(shù)： 1005 第二步： 計算應(yīng)交個人所得稅 = 120230 *25% 1005= 28995元 上述計算方法僅針對一次性獎金個稅計算的規(guī)定，一年只能用一次。 五、個人所得稅 （三）個人所得稅計算案例 第一步： 三家公司分別代扣代繳的個人所得稅（假設(shè)不考慮社保和住房公積金） ： 甲公司：（ 5000 – 3500） * 3% = 45元 乙公司：（ 6000 – 3500） * 10% – 105 = 145元 丙公司：（ 7000 – 3500） * 10% – 105 = 245元 第二步： 小陳選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機關(guān)辦理自行納稅申報，多退少補： 合并收入： 5000 + 6000 + 7000 = 18000元 合并收入應(yīng)交個稅：（ 18000– 3500） *25%– 1005 =2620元 應(yīng)補繳個人所得稅： 2620 – 45 – 145 – 245 = 2185元 五、個人所得稅 （四）年終獎介紹 ● 關(guān)于一次性獎金的政策規(guī)定 全年一次性獎金是指企業(yè)根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對員工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性獎金。 五、個人所得稅 （三）個人所得稅計算案例 計算服務(wù)費的稅前金額： 設(shè)稅前金額為 X，稅后金額為 Y。 第一步： 工資薪金由小王所在的公司根據(jù)七級超額累進(jìn)稅率計算并代扣代繳個人所得稅，從其應(yīng)發(fā)工資中扣除： 應(yīng)納稅所得額 = 15000 – 個人承擔(dān)社保 2850 – 3500 = 8650元 應(yīng)交個人所得稅 = 8650 * 20% 555 = 1175元 實發(fā)工資薪金（現(xiàn)金） = 15000 – 2850 – 1175 =10975元 五、個人所得稅 （三）個人所得稅計算案例 第二步： 稿酬收入由報刊計算并代扣代繳個人所得稅，從支付給小王的稿酬收入中扣除： 應(yīng)納稿酬收入的個人所得稅 =（ 5000*（ 1– 20%合理費用）） *20%稅率 *（ 1– 30%）減征額 = 560 元 小王實際收到的稿酬收入 = 5000 – 560 = 4440 元 第三步： 中獎收入由兌獎機構(gòu)計算并代扣代繳個人所得稅，從支付給小王的中獎收入中扣除： 應(yīng)納中獎收入的個人所得稅 = 10000 * 20% = 2023 元 小王實際收到的中獎收入 = 10000 – 2023 = 8000 元 即小王 2023年 4月的稅前收入合計 = 15000 +5000 +10000= 20230元 繳納的個人所得稅 =1175 +560 +2023= 3735元 五、個人所得稅 （三）個人所得稅計算案例 例 8：某設(shè)計師為設(shè)計院提供設(shè)計服務(wù)，雙方約定服務(wù)費用為（稅后） 10萬元，設(shè)計院應(yīng)按什么金額與設(shè)計師簽訂服務(wù)合同？應(yīng)如何繳稅？ 分析： 根據(jù)稅法規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 五、個人所得稅 （二）個人所得稅計稅的基本方法 ● 工資、薪金所得 ：按 7級超額累進(jìn)稅率計算，按月征稅 1. 每月應(yīng)納個人所得稅 = 每月應(yīng)納稅所得額 * 適用 稅率 – 速算 扣除數(shù) 2. 每月應(yīng)納稅所得額 = 每月應(yīng)發(fā)工資 – 個人 承擔(dān)的三險一金 – 3500 3． 稅率及速算扣除數(shù)的級別： 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額不超過 1500元 3% 0 全月應(yīng)納稅所得額超過 1500元至 4500元 10% 105 全月應(yīng)納稅所得額超過 4500元至 9000元 20% 555 全月應(yīng)納稅所得額超過 9000元至 35000元 25% 1005 全月應(yīng)納稅所得額超過 35000元至 55000元 30% 2755 全月應(yīng)納稅所得額超過 55000元至 80000元 35% 5505 全月應(yīng)納稅所得額超過 80000元 45% 13505 五、個人所得稅 （二）個人所得稅計稅的基本方法 ● 工資、薪金所得 ：按 7級超額累進(jìn)稅率計算，按月征稅 例 6：某員工，本月應(yīng)發(fā)的工資 8000元，個人應(yīng)交的三險一金 1520元，如何計算應(yīng)交個人所得稅？ 應(yīng)納稅所得額 = 8000 – 1520 3500 = 2980 元 應(yīng)交個人所得稅 = 2980 *10% 105 = 193元 本月取得的工資（現(xiàn)金） = 8000 – 1520 – 193 = 6287元 五、個人所得稅 （二）個人所得稅計稅的基本方法 ● 稿酬所得 ：按 20%比例稅率計算，并按應(yīng)納稅額減征 30%，按次征稅 1．每次應(yīng)納個人所得 稅 = （ 稿酬所得 – 合理 費用） * 適用稅率（ 20%） *（ 1– 30%） 2．合理費用的計算： （ 1）每次收入不超過四千元的，合理費用為 800元； （ 2）每次收入四千元以上的，合理費用為每次收入的 20% 五、個人所得稅 （二）個人所得稅計稅的基本方法 ● 勞務(wù)報酬所得 ：按 20%比例稅率計算，按次征稅。 對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。 第 6項、利息、股息、紅利所得 —— 是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。 第 2項、勞務(wù)報酬所得 —— 是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù) 、介紹服務(wù)、經(jīng)濟服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 五、個人所得稅 （一）個人所得稅的法規(guī)介紹 《 中華人民共和國個人所得稅法 》（ 摘錄） 第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。對于預(yù)結(jié)算金額與初始合同差異較大的，應(yīng)及時簽訂補充協(xié)議。 全員配合，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。 四、房地產(chǎn)企業(yè)如何合理地交稅 （二）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程 多交稅的原因： 在交樓的當(dāng)年對企業(yè)所得稅進(jìn)行清繳時，樓款 10億元已全部收到了，但成本卻沒有全部支付，在交樓時點，收入與成本未能完全匹配，財務(wù)已按 100%的銷售額結(jié)轉(zhuǎn)收入，項目未能取得對應(yīng) 100%成本的發(fā)票作為配比，將導(dǎo)致稅務(wù)成本小于會計成本，從而在此時點產(chǎn)生稅務(wù)利潤，需要多繳納企業(yè)所得稅。 ● 費用報銷 盡量列入項目現(xiàn)場管理費用開支，可以作為建造成本抵
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