房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)-方圓(參考版)
2025-01-25 17:54本頁(yè)面
【正文】 因此，請(qǐng)大家注意年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)，寧可少千元不要超一元。比如： A員工年終獎(jiǎng)金 108001元， 個(gè)稅 = 108001 *25% 1005 = 稅后收入 = 108001 – = B員工年終獎(jiǎng)金 108000元， 個(gè)稅 = 108000 *20% 555 = 21045元 稅后收入 = 108000 – 21045 = 86955元 多發(fā) 1元，導(dǎo)致個(gè)人所得稅多交 （ ） ， 稅后收入減少 。因此，對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法，即選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照優(yōu)惠辦法計(jì)算，其余收入合并繳稅。 五、個(gè)人所得稅 （四）年終獎(jiǎng)介紹 ● 案例介紹 例 10： 一員工在 2023年一月取得年終獎(jiǎng) 12萬(wàn)，個(gè)稅是多少？ 第一步： 按商數(shù)確定個(gè)人所得稅稅率： 12/12=1萬(wàn)，根據(jù) 7級(jí)累進(jìn)稅率表， 適用稅率： 25%， 速算扣除數(shù)： 1005 第二步： 計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅 = 120230 *25% 1005= 28995元 上述計(jì)算方法僅針對(duì)一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅計(jì)算的規(guī)定，一年只能用一次。 一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。 五、個(gè)人所得稅 （三）個(gè)人所得稅計(jì)算案例 第一步： 三家公司分別代扣代繳的個(gè)人所得稅（假設(shè)不考慮社保和住房公積金） ： 甲公司：（ 5000 – 3500） * 3% = 45元 乙公司：（ 6000 – 3500） * 10% – 105 = 145元 丙公司：（ 7000 – 3500） * 10% – 105 = 245元 第二步： 小陳選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)，多退少補(bǔ)： 合并收入： 5000 + 6000 + 7000 = 18000元 合并收入應(yīng)交個(gè)稅：（ 18000– 3500） *25%– 1005 =2620元 應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅： 2620 – 45 – 145 – 245 = 2185元 五、個(gè)人所得稅 （四）年終獎(jiǎng)介紹 ● 關(guān)于一次性獎(jiǎng)金的政策規(guī)定 全年一次性獎(jiǎng)金是指企業(yè)根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)員工全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 這個(gè)案例說明了，單位是可以和任何個(gè)人簽署任何勞務(wù)合同的，且只要依法納稅，可以憑合同到稅務(wù)部門開具發(fā)票，但需要注意的是，單位應(yīng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，并將該義務(wù)寫進(jìn)合同里。 五、個(gè)人所得稅 （三）個(gè)人所得稅計(jì)算案例 計(jì)算服務(wù)費(fèi)的稅前金額： 設(shè)稅前金額為 X，稅后金額為 Y。 第一步： 由于約定的服務(wù)費(fèi)用為稅后 10萬(wàn)元，而且設(shè)計(jì)院有為設(shè)計(jì)師代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)的義務(wù)，因此，設(shè)計(jì)院應(yīng)將稅后服務(wù)費(fèi)折算為稅前金額并簽訂合同，再根據(jù)稅前金額扣除相關(guān)稅費(fèi)后，才能將凈額 10萬(wàn)元支付給設(shè)計(jì)師。 第一步： 工資薪金由小王所在的公司根據(jù)七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅，從其應(yīng)發(fā)工資中扣除： 應(yīng)納稅所得額 = 15000 – 個(gè)人承擔(dān)社保 2850 – 3500 = 8650元 應(yīng)交個(gè)人所得稅 = 8650 * 20% 555 = 1175元 實(shí)發(fā)工資薪金（現(xiàn)金） = 15000 – 2850 – 1175 =10975元 五、個(gè)人所得稅 （三）個(gè)人所得稅計(jì)算案例 第二步： 稿酬收入由報(bào)刊計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅，從支付給小王的稿酬收入中扣除： 應(yīng)納稿酬收入的個(gè)人所得稅 =（ 5000*（ 1– 20%合理費(fèi)用）） *20%稅率 *（ 1– 30%）減征額 = 560 元 小王實(shí)際收到的稿酬收入 = 5000 – 560 = 4440 元 第三步： 中獎(jiǎng)收入由兌獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅，從支付給小王的中獎(jiǎng)收入中扣除： 應(yīng)納中獎(jiǎng)收入的個(gè)人所得稅 = 10000 * 20% = 2023 元 小王實(shí)際收到的中獎(jiǎng)收入 = 10000 – 2023 = 8000 元 即小王 2023年 4月的稅前收入合計(jì) = 15000 +5000 +10000= 20230元 繳納的個(gè)人所得稅 =1175 +560 +2023= 3735元 五、個(gè)人所得稅 （三）個(gè)人所得稅計(jì)算案例 例 8：某設(shè)計(jì)師為設(shè)計(jì)院提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方約定服務(wù)費(fèi)用為（稅后） 10萬(wàn)元，設(shè)計(jì)院應(yīng)按什么金額與設(shè)計(jì)師簽訂服務(wù)合同？應(yīng)如何繳稅？ 分析： 根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 1． 每次應(yīng)納個(gè)人所得稅 = （ 勞務(wù)報(bào)酬所得 – 合理 費(fèi)用 ） * 適用稅率 （ 20%） *（ 1 + 稅款加成率 ） 2． 合理費(fèi)用的計(jì)算： （ 1） 每次收入不超過四千元的 ， 合理費(fèi)用為 800元； （ 2） 每次收入四千元以上的 ， 合理費(fèi)用為每次收入的 20% 3． 加征比例級(jí)別： 應(yīng)納稅所得額 稅率 稅款加征 不超過 20230元部分 20% 無 超過 20230元 50000元部分 20% 50% 超過 50000元部分 20% 100% 五、個(gè)人所得稅 （二）個(gè)人所得稅計(jì)稅的基本方法 ●特許權(quán)使用費(fèi)所得 ●利息股息紅利所得 ●財(cái)產(chǎn)租賃所得 ●財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ●偶然所得 ●其他所得 按 20%比例稅率計(jì)算，按次征收 五、個(gè)人所得稅 （三）個(gè)人所得稅計(jì)算案例 例 7：小王在 2023年 4月除取得正常的工資薪金收入（稅前 15000元）外，還在報(bào)刊發(fā)表了文章，取得稿酬收入（稅前） 5000元，另外還購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng) 10000元，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？ 分析： 根據(jù)稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人兼有兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。 五、個(gè)人所得稅 （二）個(gè)人所得稅計(jì)稅的基本方法 ● 工資、薪金所得 ：按 7級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算，按月征稅 1. 每月應(yīng)納個(gè)人所得稅 = 每月應(yīng)納稅所得額 * 適用 稅率 – 速算 扣除數(shù) 2. 每月應(yīng)納稅所得額 = 每月應(yīng)發(fā)工資 – 個(gè)人 承擔(dān)的三險(xiǎn)一金 – 3500 3． 稅率及速算扣除數(shù)的級(jí)別： 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額不超過 1500元 3% 0 全月應(yīng)納稅所得額超過 1500元至 4500元 10% 105 全月應(yīng)納稅所得額超過 4500元至 9000元 20% 555 全月應(yīng)納稅所得額超過 9000元至 35000元 25% 1005 全月應(yīng)納稅所得額超過 35000元至 55000元 30% 2755 全月應(yīng)納稅所得額超過 55000元至 80000元 35% 5505 全月應(yīng)納稅所得額超過 80000元 45% 13505 五、個(gè)人所得稅 （二）個(gè)人所得稅計(jì)稅的基本方法 ● 工資、薪金所得 ：按 7級(jí)超額
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