【正文】 丙 17500 注：本題目未考慮增值稅n 6. 存貨已驗(yàn)收但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款未付 。 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 5000050000復(fù)習(xí) 1：材料采購(gòu) 主要業(yè)務(wù)核算示意圖（ 2）向外地 W公司購(gòu)入乙材料 100噸，單價(jià) 400元，買價(jià) 40 000元并按 17%增值稅稅率向供貨單位支付增值稅，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款為6800元，材料尚未運(yùn)到，款項(xiàng)尚未支付。（ 6）購(gòu)進(jìn)的甲材料、乙材料全部運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。例： 12月旭光制造廠發(fā)生的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)如下：（ 1）向外地 S公司購(gòu)入甲種材料， 200噸，每噸 800元，買價(jià) 160 000元，并按 17%增值稅稅率向供應(yīng)商支付增值稅，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款為 27 200元，材料尚未運(yùn)到，全部款項(xiàng)以銀行存款（ 2）向外地 W公司購(gòu)入乙材料 100噸，單價(jià) 400元，買價(jià) 40000元并按 17%增值稅稅率向供貨單位支付增值稅，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅款為 6800元支付，材料尚未運(yùn)到，款項(xiàng)尚未支付。 （ 6）購(gòu)進(jìn)的甲材料、乙材料全部運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。 借：在途物資 ——丙材料 36000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6120 貸：預(yù)付賬款 42120借：在途物資 ——丙材料 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200丙材料總成本 = 36000 + 200 = 36200（元）丙材料單位成本 = 36200/100 =362（元 /噸） 借：原材料 ——丙材料 36200 貸：在途物資 ——丙材料 36200三、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)的概念及特點(diǎn)n 固定資產(chǎn)指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用期限較長(zhǎng)，能夠連續(xù)參加若干個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，而且在使用過(guò)程中保持原來(lái)的實(shí)物形態(tài)基本不發(fā)生改變。具體包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等。所以， “累計(jì)折舊 ”賬戶是 “固定資產(chǎn) ”的調(diào)整賬戶。購(gòu)入固定資產(chǎn)：n （ 1） 不需安裝 ： 原價(jià)入賬，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）在建工程借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 805,000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136,000 貸：銀行存款 941,000例題 2：n ，乙公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，價(jià)款 26萬(wàn)元，增值稅 44200元，支付運(yùn)費(fèi) 3000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。 支付設(shè)備款借：在建工程 263,000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 44,200 貸：銀行存款 307,200 領(lǐng)用材料、支付工資 借：在建工程 29,000 貸：原材料 24,200 應(yīng)付職工薪酬 4,800 設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 292,000 貸：在建工程 292,000假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（材料采購(gòu)費(fèi)用按材料的重量比例分配） 10噸，單價(jià) 850元，對(duì)方代墊材料運(yùn)雜費(fèi) 340元。該材料 50噸，單價(jià) 580元，材料運(yùn)雜費(fèi) 760元，沖銷前面預(yù)付貨款 20230元后，不足款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。 8月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（材料采購(gòu)費(fèi)用按材料的重量比例分配）分配率＝ 1400/（ 30+20）＝ 28甲材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用＝ 3028 ＝ 840乙材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用＝ 2028 ＝ 560借：材料采購(gòu) —— 甲材料 18840 材料采購(gòu) —— 乙材料 16560 貸：銀行存款 35400借：原材料 —— 甲材料 18840 —— 乙材料 16560 貸：材料采購(gòu) —— 甲材料 18840 材料采購(gòu) —— 乙材料 16560 10噸，單價(jià) 850元，對(duì)方代墊材料運(yùn)雜費(fèi) 340元。該材料 50噸，單價(jià) 580元，材料運(yùn)雜費(fèi) 760元，沖銷前面預(yù)付貨款 20230元后，不足款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。 生產(chǎn)過(guò)程既是勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程 ,又是產(chǎn)品產(chǎn)出的過(guò)程。二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶n “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶n “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶n “ 庫(kù)存商品 —— 產(chǎn)成品 ” 賬戶n “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶n 涉及的其他賬戶 :q “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶q “ 原材料 ” 賬戶q “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶1． “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶n 用途：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)品、自制材料、工具、設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。n 性質(zhì)：資產(chǎn)類n 結(jié)構(gòu)：本賬戶應(yīng)按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬 產(chǎn)成品 已完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品成本 出庫(kù)產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本4． “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶n 用途：核算企業(yè) 行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。n 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶n 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付給職工的工資和福利費(fèi)實(shí)際支出的工資和福利費(fèi)余：應(yīng)發(fā)的工資 和福利費(fèi)余：多發(fā)的工資 和福利費(fèi)三、生產(chǎn)過(guò)程核算的賬務(wù)處理n 材料費(fèi)用的核算n 人工費(fèi)用的核算n 折舊和和其他用的核算n 制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)n 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 完工費(fèi)用的核算生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料直接人工固定資產(chǎn)折舊（制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用（一） 材料費(fèi)用的核算n 在生產(chǎn)過(guò)程，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料時(shí)，應(yīng)首先填制領(lǐng)料單 (或限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿 )，向倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料手續(xù)；倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料后，將領(lǐng)料單交財(cái)會(huì)部門(mén)，以此編制發(fā)出村料的記賬憑證。 問(wèn)題：發(fā)出材料的成本 = ？ 結(jié)存成本 = ？例：某企業(yè) 201年 7月 1日結(jié)存 A材料 100Kg，實(shí)際成本 10元 /Kg； 7月 10日和 18日分別購(gòu)入該材料 300Kg和200Kg，實(shí)際成本分別為 12元 /Kg和 13元 /Kg， 7月 13日廠部領(lǐng)用材料 180Kg， 7月 27日車間領(lǐng)用材料 270Kg。 13 發(fā)出 31 合計(jì) 500 30013 發(fā)出 1012 1960 12 26401012121213 1313195052501950329052404600150（ 1）先進(jìn)先出法201 摘要 收入 發(fā)出 結(jié) 18018 購(gòu)入 200 6200 450 （ 100＋ 300＋ 200） = 1212 5400 150 12 1800材料發(fā)出的賬務(wù)處理 根據(jù)發(fā)出存貨的實(shí)際成本，按發(fā)出存貨的不同用途分別記入有關(guān)賬戶。10200580貸：原材料 — 甲材料 — 丙材料 — 丁材料 此外，按規(guī)定企業(yè)可按工資總額的 14%提取職工福利費(fèi)，作為企業(yè)用于職工福利方面的開(kāi)支。發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 6,000管理費(fèi)用 11,000貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 v 提取福利費(fèi)時(shí)：1260貸：應(yīng)付職工薪酬 — 福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 3200練習(xí)：n 根據(jù) 4月份工資結(jié)算匯總表，分配工資費(fèi)用：① 生產(chǎn)工人工資： 制造 Ⅰ 號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資： 11200元  制造 Ⅱ 號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資： 2800元 ② 車間行政管理人員工資： 1500元 ③ 廠部行政管理人員工資： 2500元n 按上述工資總額的 14％計(jì)提福利費(fèi)。280018000n 借：生產(chǎn)成本 — Ⅰ 產(chǎn)品 210貸：應(yīng)付職工薪酬 — 福利費(fèi) 18000n 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 18000（三）固定資產(chǎn)折舊和其他費(fèi)用的核算企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，除發(fā)生上述計(jì)入產(chǎn)品成本的直接生產(chǎn)費(fèi)用外，也包括某些因生產(chǎn)產(chǎn)品引起，但不能直接按產(chǎn)品進(jìn)行歸集的費(fèi)用，如生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；另外，企業(yè)在組織和管理生產(chǎn)過(guò)程中，還會(huì)發(fā)生一些無(wú)法計(jì)入產(chǎn)品成本、作為期間費(fèi)用處理的費(fèi)用。18000貸：銀行存款 制造費(fèi)用 15682500管理費(fèi)用 — Ⅱ 產(chǎn)品 n 以現(xiàn)金 18000元支付職工工資。32005320v 職工趙彬報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi) 3200元，付給現(xiàn)金。1540840借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品 38,000制造費(fèi)用 9,00012,000為了核算企業(yè)與職工工資的結(jié)算與費(fèi)用分配和福利費(fèi)的提取情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶。工資是企業(yè)支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，它實(shí)際上是一種勞動(dòng)耗費(fèi)，企業(yè)所發(fā)生的工資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。186072031580加權(quán)平均法 A材料平均單位成本 =（月初結(jié)存金額＋本月入庫(kù)金額） 247。 00010 購(gòu)入 300 12 3600 存月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià)金額 數(shù)量 單價(jià) 金額7 1 結(jié)存 15031 合計(jì) 500 22018 購(gòu)入 200 13 2600 00010 購(gòu)入 300 12 3600 270 00010 購(gòu)入 300 12 3600 材料發(fā)出的核算材料發(fā)出的核算 材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法、材料發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 —— 如何確定成本的流轉(zhuǎn)，即如何確定發(fā)出成本和結(jié)存成本？ 發(fā)出成本 =存貨單位成本 發(fā)出 (銷售 )數(shù)量 關(guān)鍵點(diǎn)：存貨單位成本的確定n 性質(zhì)：損益類賬戶n 結(jié)構(gòu)：本賬戶應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄反映。包括車間行政管理人員的工資及福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。n 上述發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照一定對(duì)象和分配原則進(jìn)行歸集與分配，其中，屬于制造產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本，在產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，隨之結(jié)轉(zhuǎn)構(gòu)成庫(kù)存商品成本；屬于與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)直接關(guān)系的費(fèi)用，形成期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，在會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。借：材料采購(gòu) —— 乙材料 8840 貸：應(yīng)付賬款 8840借：原材料 —— 乙材料 8840 貸：材料采購(gòu) —— 乙材料 8840 20230元向恒大公司預(yù)付購(gòu)買甲材料的款項(xiàng)。答案： 30噸，單價(jià) 600元；乙材料 20噸，單價(jià) 800元；共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1400元。 1月至 6月，工程先后領(lǐng)用工程物資 468000元 (含增值稅 )； 領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，賬面余額 20230元， 購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅為 3400元；計(jì)提工程人員工資為 100000元、計(jì)提工程人員福利費(fèi)為 14000元。 20230元向恒大公司預(yù)付購(gòu)買甲材料的款項(xiàng)。練習(xí)： 30噸，單價(jià) 600元；乙材料 20噸，單價(jià) 800元；共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 1400元。 ，甲公司接受乙公司以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行投資。 支付設(shè)備款借：在建工程 307,200 貸：銀行存款 307,200 領(lǐng)用材料、支付工資 借：在建工程 33,114 貸：原材料