【正文】 單位成本 發(fā)出 (銷售 )數(shù)量 關(guān)鍵點：存貨單位成本的確定 31580720工資是企業(yè)支付給職工的勞動報酬，它實際上是一種勞動耗費，企業(yè)所發(fā)生的工資費用應(yīng)計入產(chǎn)品成本或期間費用。12,0009,000制造費用 8403200n 以現(xiàn)金 18000元支付職工工資?！?Ⅱ 產(chǎn)品 制造費用 1800018000（三）固定資產(chǎn)折舊和其他費用的核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中，除發(fā)生上述計入產(chǎn)品成本的直接生產(chǎn)費用外，也包括某些因生產(chǎn)產(chǎn)品引起，但不能直接按產(chǎn)品進(jìn)行歸集的費用，如生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊費、修理費、租賃費、保險費；另外，企業(yè)在組織和管理生產(chǎn)過程中，還會發(fā)生一些無法計入產(chǎn)品成本、作為期間費用處理的費用。18000n 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 福利費 3200練習(xí)：n 根據(jù) 4月份工資結(jié)算匯總表，分配工資費用：① 生產(chǎn)工人工資： 制造 Ⅰ 號產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資： 11200元  制造 Ⅱ 號產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資： 2800元 ② 車間行政管理人員工資： 1500元 ③ 廠部行政管理人員工資： 2500元n 按上述工資總額的 14％計提福利費。貸：現(xiàn)金 v 提取福利費時：管理費用 6,000借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 發(fā)放時：— 丁材料 580 （ 100＋ 300＋ 200） = 1212 5400 150 12 1800材料發(fā)出的賬務(wù)處理 根據(jù)發(fā)出存貨的實際成本，按發(fā)出存貨的不同用途分別記入有關(guān)賬戶。 1012 1960 12 26401012121213 1313195052501950329052404600150（ 1）先進(jìn)先出法201 摘要 收入 發(fā)出 結(jié) 30013 發(fā)出 問題：發(fā)出材料的成本 = ？ 結(jié)存成本 = ？例：某企業(yè) 201年 7月 1日結(jié)存 A材料 100Kg，實際成本 10元 /Kg； 7月 10日和 18日分別購入該材料 300Kg和200Kg，實際成本分別為 12元 /Kg和 13元 /Kg， 7月 13日廠部領(lǐng)用材料 180Kg， 7月 27日車間領(lǐng)用材料 270Kg。n 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶n 結(jié)構(gòu)： 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付給職工的工資和福利費實際支出的工資和福利費余：應(yīng)發(fā)的工資 和福利費余：多發(fā)的工資 和福利費三、生產(chǎn)過程核算的賬務(wù)處理n 材料費用的核算n 人工費用的核算n 折舊和和其他用的核算n 制造費用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)n 完工產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn) 完工費用的核算生產(chǎn)費用期間費用直接材料直接人工固定資產(chǎn)折舊（制造費用）生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本管理費用財務(wù)費用銷售費用（一） 材料費用的核算n 在生產(chǎn)過程，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料時，應(yīng)首先填制領(lǐng)料單 (或限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿 )，向倉庫辦理領(lǐng)料手續(xù)；倉庫根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料后，將領(lǐng)料單交財會部門，以此編制發(fā)出村料的記賬憑證。二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶n “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶n “ 制造費用 ” 賬戶n “ 庫存商品 —— 產(chǎn)成品 ” 賬戶n “ 管理費用 ” 賬戶n 涉及的其他賬戶 :q “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶q “ 原材料 ” 賬戶q “ 累計折舊 ” 賬戶1． “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶n 用途：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)品、自制材料、工具、設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。該材料 50噸，單價 580元，材料運雜費 760元，沖銷前面預(yù)付貨款 20230元后，不足款項已經(jīng)用銀行存款支付。 8月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（材料采購費用按材料的重量比例分配） 10噸，單價 850元，對方代墊材料運雜費 340元。借：固定資產(chǎn) 805,000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 136,000 貸：銀行存款 941,000例題 2：n ，乙公司購入一臺需安裝的設(shè)備，價款 26萬元，增值稅 44200元，支付運費 3000元，款項已通過銀行支付。應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）所以， “累計折舊 ”賬戶是 “固定資產(chǎn) ”的調(diào)整賬戶。固定資產(chǎn)預(yù)計使用期限較長，能夠連續(xù)參加若干個生產(chǎn)經(jīng)營周期，而且在使用過程中保持原來的實物形態(tài)基本不發(fā)生改變。 （ 6）購進(jìn)的甲材料、乙材料全部運到驗收入庫，計算結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。（ 6）購進(jìn)的甲材料、乙材料全部運到驗收入庫，計算結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。借：原材料 —— 甲 8000 —— 乙 11800 —— 丙 17500 貸：在途物資 —— 甲 8000 —— 乙 11800 —— 丙 17500 注：本題目未考慮增值稅n 6. 存貨已驗收但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款未付 。43600n ，貨款已付（未付）而存貨未驗收入庫n 借：在途物資（實際成本） 借：原材料 600=n B材料單價＝ 32744247。 含稅價 =23400 不含稅價 =23400/（ 1+17%） =20230 進(jìn)項稅額 =2023017%=3400材料 采購費用 的歸集與分配n 材料采購費用是指企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的，除購買價、進(jìn)項稅額之外所需支付的各項費用，包括購入材料的運輸費、包裝費、保險費、檢驗費、裝卸費以及入庫前的整理挑選費用等，它是材料采購成本的組成內(nèi)容。n 在歸集時，按下列原則進(jìn)行：q 1）凡能分清材料種類、品種的，所支付的費用直接計入該種材料的采購成本；q 2）不能分清材料種類、品種的，如運雜費、裝卸費等，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如材料的重量、體積、買價等），分配計入各種材料的采購成本。n 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶n 結(jié)構(gòu)：預(yù)付的賬款 結(jié)算的賬款預(yù)付賬款余額：尚未結(jié)算的賬款該賬戶按供貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬4.“ 預(yù)付賬款 ” 賬戶5． “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶n 用途：用于核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票。國際結(jié)算的一種主要方式。 收款單位 付款單位付款單位開戶行收款單位開戶行（ 2）（ 1）（ 4）（ 3）（ 5）（ 6）應(yīng)收賬款銷貨時 接到銀行收款通知時托收承付結(jié)算方式167。付款人 收款人收款人開戶行付款人開戶行（ 3）（ 2）（ 1）（ 4） （ 7）（ 5）（ 6）銀行承兌匯票n 銀行承兌匯票是由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)的商業(yè)匯票。銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款銀行受理銀行通知收到款項商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分為定額本票和不定額本票。另一方面要將材料驗收入庫，辦理入庫手續(xù)。如購建廠房、機(jī)器設(shè)備；購買各種原材料、輔助材料等。年開始生產(chǎn)產(chǎn)品。該項借款用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。借：銀行存款 80 000 貸：短期借款 80 000借：短期借款 80 000 應(yīng)付利息 2400 貸：銀行存款 82 400 借：財務(wù)費用 400 貸：應(yīng)付利息 400練習(xí)：（三）長期借款 11借款的取得借款的取得[例例 1]企業(yè)借入購置設(shè)備款 50萬元存入銀行，期限 2年。100000 資本公積 40,000,000（一）投入資本 3（二）短期借款 11 借款的取得借款的取得[例例 1]某企業(yè)從銀行借入期限 為 10個月，利率 6%的借款 10萬元存入銀行。 貸：股本 10,000,000 應(yīng)付債券 企業(yè)發(fā)行的債券融資額及溢價額、孳生的利息等實際歸還的本息金額及折價額尚未到期而未歸還的額度三、籌資業(yè)務(wù)的核算n 投資者投入資本的核算n 短期借款的核算n 長期借款的核算n 發(fā)行債券的核算（一）投入資本 11直接投入資金直接投入資金[例例 1]甲、乙、丙共同出資設(shè)立有限責(zé)任公司 A，注冊資本為10,000,000元，甲、乙、丙持股比例為 50%、 30%、 20%，2023年 1月 5日， A公司如期收到各投資者一次性繳足的款項。 短期借款 借入的短期借款本金數(shù)額歸還的借款本金數(shù)額尚未歸還的借款本金數(shù)額3． “ 長期借款 ” 賬戶n 屬負(fù)債類賬戶?！?用途：滿足臨時周轉(zhuǎn)需要，如購買材料等。 資本公積資本公積的增加數(shù)資本公積的減少數(shù)（使用數(shù)）余額：資本公積的結(jié)余數(shù)2． “ 短期借款 ” 賬戶n 屬負(fù)債類賬戶。企業(yè)獲取資產(chǎn)的來源主要有以下兩方面： 投資者投入資金 、 企業(yè)借入資金 。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容n 企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，首先必須具備一定的物質(zhì)基礎(chǔ)，即資產(chǎn)。是投入資本的范疇?！?特點：占用時間短，成本低，見效快。本賬戶按債券種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。100000100000n 各月末預(yù)提利息費用時（ 1月、 2月、 3月末）到期償還本金和利息。注：與短期借款的處理相比較取得借款時 借：銀行存款 150 000 貸：長期借款 150 000計提本月長期借款的利息 本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利 =150000X8%/12=1000 借：財務(wù)費用 1 000 貸：長期借款 1 000到期償還本金和利息 借：長期借款 174 000（ 150000+1000*24) 貸：銀行存款 174 000[例例 3]企業(yè)向某商業(yè)銀行借入期限為 2年，年利率為 8%的借款150 000元，到期一次還本付息，所借款項存入銀行。復(fù)習(xí) 1： 投入資本 主要業(yè)務(wù)核算示意圖 —— 賬戶設(shè)置、性質(zhì)結(jié)構(gòu)、對應(yīng)關(guān)系復(fù)習(xí) 2： 債權(quán)人權(quán)益 主要業(yè)務(wù)核算示意圖 —— 賬戶設(shè)置、性質(zhì)結(jié)構(gòu)、對應(yīng)關(guān)系應(yīng)付利息渝鈦白案例渝鈦白案例q 上市公司渝鈦白上市公司渝鈦白 1995年將一項鈦白粉工程投入年將一項鈦白粉工程投入試生產(chǎn)，試生產(chǎn)， 1996年開始生產(chǎn)產(chǎn)品。q 問題：為什么渝鈦白要選擇這種問題：為什么渝鈦白要選擇這種 利息的處理方法？利息的處理方法？案例討論案例討論第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 — 經(jīng)營過程的第一階段供應(yīng)過程支付貨幣資金，購入原材料，形成材料儲備支付貨幣資金，購入固定資產(chǎn)貨幣資金 儲備資金轉(zhuǎn)化一、購進(jìn)業(yè)務(wù)核算的主要任務(wù)與作用n 為了進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，企業(yè)必須具備各種勞動資料和勞動對象。試判斷下列是否屬于企業(yè)存貨： 已開出銷售發(fā)票仍在企業(yè)倉庫的原材料 擺放在展銷會上的材料 對外出租的包裝物品 委托外部加工物資 租入的包裝物 已收到購貨發(fā)票但未運到企業(yè)的原材料(二