【正文】 商學(xué)院 張亞青 * 82l 以 公允價值計量 且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步劃分為 交易性金融資產(chǎn)和 直接指定為 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 83l 　 （二）直接指定為以公允價值計l 量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資l 產(chǎn)，主要是指企業(yè) 基于風(fēng)險管理、l 戰(zhàn)略投資需要 等而將其直接指定為以公l 允價值計量且其公允價值變動計入當(dāng)期l 損益的金融資產(chǎn)。　　同時：　　借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動）　　　　貸：投資收益　　或：借：投資收益　　　　　　貸：公允價值變動損益南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 88l2022年 5月，甲公司以 480萬元購入乙公司股票 60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費 10萬元， 2022年 6月 30日該股票每股市價為 ， 2022年 8月 10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 ， 8月 20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 89l 　 ① 2022年 5月購入時 10　　　l貸：銀行存款　 （ 48060）　　l　 12（ 60）　　　　貸：投資收益　 12⑤ 2022年 12月 31日 　　 投資收益　 30l 差異 1：l會計：權(quán)責(zé)發(fā)生制（按應(yīng)收確認(rèn)）l稅法： 收付實現(xiàn)制（實際收到時確認(rèn)收入） 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 96l 財政貼息有兩種情況，一種是政府把貼息款支付給企業(yè)，企業(yè)支付給銀行全額的利息；另一種是政府把貼息款支付給銀行，企業(yè)支付給銀行扣除貼息款后的利息。,款項于 2022年 1月收到 ,該廠 2022年 1月 1日建成 ,總成本 8000000元。固定資產(chǎn) 在建工程 8000000l 借 :專項應(yīng)付款 2022000l 資本公積 貸 :遞延收益 2022000l2022年 1月 :l 借 :8000000營業(yè)外收入 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 101l 甲公司修建一污水處理廠 ,從政府獲得l2022000元的 遞延收益 2022000l 每月末：l 借 :遞延收益 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 103 l 填報境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 106 l 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》l 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 112l 以上所指 “職工 ”，包括與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。　　 、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。l其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理 ,與正常商品相同。 =（元） 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 118 5 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費l 超過了計稅工資的 14%、 2% 、 % ，不得扣除，調(diào)增所得。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 122 l 附表 1第 1行 “銷售（營業(yè)）收入合計 ”：金額為本表第 2＋ 13行。l 企業(yè)的 “ 管理費用 ” 賬戶中，實際列支l 了 2022年的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待l 費用 265000元，經(jīng)核定企業(yè)全年的業(yè)務(wù)l 收入額為 25000000元。l業(yè)務(wù)宣傳費南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 127l 甲公司平均三年做一次廣告， 2022年 12月向中央電視臺支付廣告費 300萬元。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 128新新 法法l 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 129l 某工業(yè)企業(yè) 2022年、 2022年、 2022年實現(xiàn)的銷售收入分別為： 2022萬元、 2500萬元、 2600萬元；實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額分別為 320萬元、 390萬元、 370萬元。結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費金額＝ 15+20＝ 35（萬元） ③ 2022年：稅前扣除限額＝ 260015% ＝ 390（萬元），本期實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 370萬元，本期發(fā)生額允許在稅前扣除 370萬元 ，前期尚未扣除的 35萬元，可以在本期扣除 20萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 20萬元，尚未扣除的廣告費余額 3520＝ 15（萬元），可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 甲企業(yè)因捐贈事項產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額 =3000+7530=10530元南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 135 l 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款，符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例的，再根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計算填報 l 　?。ㄒ唬┓墙鹑谄髽I(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 140l 華遠(yuǎn)公司于當(dāng)年受到另一家計算機公司的起訴，原告聲稱華遠(yuǎn)公司侵犯了該公司的軟件版權(quán)，要求華遠(yuǎn)公司予以賠償，賠償金額為 50萬元。假定訴訟費為 3萬元，同時確認(rèn)一筆資產(chǎn)，金額為 20萬元 .南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 141l 根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的定義，或有事項指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。 其中， “ 很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) ” 是指履行因或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)時，導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性超過 50%但尚未達(dá)到基本確定的程度； “該義務(wù)的金額能夠可靠地計量 ” 指對因或有事項產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)的金額能夠合理地估計。這里， “ 補償金額 ‘ 基本確定 ’ 能收到 ” ，是指預(yù)期從保險公司、索賠人、被擔(dān)保企業(yè)等獲得補償?shù)目赡苄源笥?95%但小于 100%的情形。由于 “ 或有損失 ” 只是當(dāng) “ 很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè) ” 時進(jìn)行的合理估計金額，在確認(rèn) “ 或有損失 ” 時違背了稅前扣除的 “ 確定性 ” 原則。 營業(yè)外支出 —— 訴訟賠款　 300000 借：其他應(yīng)收款　　　　　　　202200 按照準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)因或有事項確認(rèn)的負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單列反映，而與所確認(rèn)負(fù)債有關(guān)的費用或支出，應(yīng)在扣除確認(rèn)的補償金額后，在利潤表中反映。 借：管理費用 —— 訴訟費　　 10000 　　營業(yè)外支出 —— 訴訟賠償 50000 借：銀行存款　　　　　　　180000 貸：其他應(yīng)收款　　　　　　202200 l 該筆業(yè)務(wù)實際發(fā)生的損失： 4+3518=21(萬元 )，已計入本期損益的金額為：1+5+2=8(萬元 )，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=218=13(萬元 )。l 第三十六條　除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 152確認(rèn)的財務(wù)費用確認(rèn)的財務(wù)費用 l 納稅人采取分期收款銷售商品時，按會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額 ,分期攤銷沖減財務(wù)費用的金額 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 156 l 國發(fā) 2022(88號）l 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 157l 2022年企業(yè)發(fā)生存貨非常損失 10萬元，收到保險公司的賠償款 4萬元，則財產(chǎn)損失 是 10萬元還是 6萬元 ?自行計算扣除還是申報報批扣除 ?l 借 :待處理財產(chǎn)損溢 100 000l 貸 : 庫存商品 100 000 l 借 : 其他應(yīng)收款 40 000l 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 40 000l 借 :營業(yè)外支出 60 000l 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 60 000l 定額損耗和收發(fā)計量差錯計入管理費用l 存貨盤盈沖減管理費用南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 158l 如果存貨變質(zhì)發(fā)生價值損失：l 借：管理費用l南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 159固定資產(chǎn)成本、固定資產(chǎn)成本 折舊計提范圍的差異 (11)折舊方法選用的差異折舊年限和預(yù)計凈殘值率的差異固定資產(chǎn)后續(xù)支出南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 160差異差異 :l會計制度要求對未使用、不需用的固定資產(chǎn)要計提折舊，而稅法則明確規(guī)定，除房屋、建筑物外的未使用、不需用固定資產(chǎn)不得計提折舊。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 163 新 :59 98條 差異： 可以采取縮短折舊年限方法， 最低折舊年限不得低于 條例 60條 規(guī)定的最低折舊年限的 60%。l新所得稅法 :將固定資產(chǎn)的殘值率確定權(quán)l(xiāng)交由納稅人自行確定，主要是同新企業(yè)l會計準(zhǔn)則趨同的考慮。ll 資本化的后續(xù)支出　l 與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出， 符l 合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的， 應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)l 成本，同時將 被替換部分的賬面價值扣除 。104） +1000－（ 800－ 800247?！ 固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) 1720（萬元） 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 169l企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為 2022萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為 10年，預(yù)計凈殘值為 0，在第 5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計 1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價為 800萬元。 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 165l 稅務(wù)處理：l （ 1） 《 扣除辦法 》 第 25條，固定資產(chǎn)折舊年限不得低于下列標(biāo)準(zhǔn)：l 、建筑物不得少于 20年；l 、輪船，主要的生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備、機械、機器不得少于 10年；l 、輪船以外的交通工具等不得少于 4年 (原5年 )；l :由 5年改為 3年南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 166 率的差異率的差異l 預(yù)計凈殘值在 3%－ 5%范圍內(nèi)確定。 ”l 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 固定資產(chǎn) 》 第 20條明確： “企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。報批后處理通過 “ 營業(yè)外收支 ” 核算l 固定資產(chǎn)清理、報廢通過 “固定資產(chǎn)清理 ”核算，除上級主管部門有規(guī)定的，一般不需要報批。南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 154 l 附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 15補充醫(yī)療保險補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險 l 第三十六條　除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。l 廣告性的贊助支出按廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定處理，在第 27行 “廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出 ”中填報 營業(yè)外支出 —— 訴訟賠償 20220 貸：銀行存款　　　　　　　390000 　　預(yù)計負(fù)債 —— 未決訴訟　330000 南京師范大學(xué)商學(xué)院 張亞青 * 147l 分錄如下： 南京師范大學(xué)商學(xué)院