【正文】 ? 本規(guī)范共六章三十一條。 Page 37 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） ? 單位辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的程序 （ 一 ） 銷售談判 。 （ 四 ） 組織銷售 。 （ 二 ） 銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況 。 （ 四 ） 收款的管理情況 。 Page 39 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 工程項(xiàng)目（試行） ? 本規(guī)范共八章三十二條。 （ 二 ） 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況 。 （ 四 ） 概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況 。 （ 六 ） 竣工決算制度的執(zhí)行情況 。 Page 44 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 對外投資（征求意見稿） 對外投資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 （一）對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。 （三）對外投資業(yè)務(wù)的決策情況。 （五）對外投資持有的管理情況。 （七）對外投資的會計(jì)處理情況。 總綱； 上一年度預(yù)算完成情況； 宏觀經(jīng)濟(jì)形勢 、 行業(yè)市場狀況及單位內(nèi)部環(huán)境分析； 單位產(chǎn)業(yè)調(diào)整計(jì)劃 、 價格政策及經(jīng)營目標(biāo)； 主導(dǎo)預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值及輔助預(yù)算指標(biāo)的編制要求； 預(yù)算編制的格式及內(nèi)容體系； 預(yù)算編制的時間進(jìn)度安排； 預(yù)算編制質(zhì)量要求及相關(guān)責(zé)任等 。 （二）編制上報。 （二）單位預(yù)算執(zhí)行情況考核，依照預(yù)算執(zhí)行單位上報預(yù)算執(zhí)行報告、預(yù)算管理部門審查核實(shí)、單位決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的程序進(jìn)行。 Page 48 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 預(yù)算（征求意見稿） 單位預(yù)算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 （一）崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)情況。 （三）預(yù)期執(zhí)行情況。 （五）預(yù)算分析與考核情況。 重點(diǎn)檢查是否存在成本業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 。 重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用支出的真實(shí)性 、 合理性 、 合法性和是否超出預(yù)算范圍 。 ? 第一章 總則 ? 第二章 單位分工與授權(quán)批準(zhǔn) ? 擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位 ? 第三章 擔(dān)保評估與審批控制 ? 第四章 擔(dān)保執(zhí)行 、 財產(chǎn)保管與記錄控制 ? 第五章 監(jiān)督檢查 （ 一 ） 擔(dān)保業(yè)務(wù)的評估與審批； （ 三 ） 相關(guān)財產(chǎn)的保管與擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄 。 重點(diǎn)檢查是否對被擔(dān)保單位 、 被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向進(jìn)行日常監(jiān)測 ， 是否定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營管理情況并形成報告； （ 四 ） 擔(dān)保財產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度落實(shí)情況 。 第一，有明確的職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)范圍； 第二，對財會機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)相對統(tǒng)一； 第三，財會機(jī)構(gòu)對其業(yè)務(wù)活動能實(shí)施管理和控制； Page 55 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范 —— 擔(dān)保（征求意見稿） ? （ 二 ） 財務(wù) 、 會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部控制原則 ? 在設(shè)計(jì)財務(wù) 、 會計(jì)機(jī)構(gòu)時 ， 要注意遵循內(nèi)部控制原則 ， 即要注意錢 、 物 、 帳的分管 ， 不能由一人獨(dú)攬 。 Page 56 案例分析 :發(fā)人深省的兩個 “ 11年 ” ? 本案的結(jié)果 ? 因貪污罪被依法判處無期徒刑 。 ? 收現(xiàn)金作轉(zhuǎn)帳 。 并對各公司的現(xiàn)金 、 銀行存款庫存提出建議 。并制定集團(tuán)公司的賒銷方針 、 賒銷方法 、收帳方針 、 收帳方法 。 (3)資金籌集還貸科 。 處理公司上市 、 發(fā)行股票債券 、 分紅派息等一切與有價證券相關(guān)的事宜 。 審核 、 調(diào)整 、 控制各經(jīng)濟(jì)核算單位的成本計(jì)算 、 成本計(jì)劃 、 費(fèi)用支出 ,編制匯總成本 、 費(fèi)用報表 。計(jì)算并確定集團(tuán)公司各單位的應(yīng)交稅金 ,編制稅金支出計(jì)劃 ,交資金管理部門；編制納稅申請表 。 匯總 、 編制 、 合并財務(wù)報表 。 ? l、 盲目擴(kuò)張。盲目擴(kuò)張的結(jié)果使集團(tuán)背上了沉重的包袱，終于將其壓跨。投資辦 5個酒店損失 0在 1994年一 1996年期間，猴王集團(tuán)炒股的直接虧損達(dá) 2 科思在 《企業(yè)的性質(zhì) 》中探討了企業(yè)制度存在的原因。所以我們可以認(rèn)為財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一種制度安排。 變本加厲 ， 貪污腐化 出納說不知道還有那么多規(guī)定 Page 63 案例分析 :從猴王事件看完善公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu) 本 案 例 的 啟 示 兩個問題 ： 第一 ， 是出納人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高 ， 從而給會計(jì)人員貪贓枉法的余地 ， 雖然出納自身思想境界還比較高 。 三是要充分利用 “ 試用期 ” 考察 。經(jīng)查 ， 從 1994年到案發(fā)止 ， 從農(nóng)業(yè)銀行直接提現(xiàn)金而企業(yè)賬面沒有入賬的有 84筆 ， 資金達(dá)到百余萬元 ， 幾乎每月都從銀行提取現(xiàn)金私分 。2021年記了一筆待攤費(fèi)用 ， 卻沒有任何原始憑證 ， 此筆現(xiàn)金又落入他們的腰包 。 如 1998年馮某從自來水廠經(jīng)營部的建行和中行兩賬戶中擅自借款給某房屋裝潢公司 5萬元和 6萬元不入賬 ， 在該公司歸還時又侵吞了這兩筆資金和出納周某私分 。 最后檢察院認(rèn)定會計(jì)馮某 、 出納周某共同貪污公款共計(jì) 33萬元 ， 贓款兩人平分；出納周某貪污公款共計(jì) 18萬元 。 上級對會計(jì)缺少必要的監(jiān)督 。 Page 66 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計(jì)出納聯(lián)手貪污案 會計(jì)勞累住院，接替工作人才發(fā)現(xiàn)大問題 兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨會計(jì)好心干出納的活 接替工作后發(fā)現(xiàn)一連串問題 一個偶然的機(jī)會使她走向深淵 出納員給朋友借錢撈好處 僅 26歲就掌管公司資金大權(quán) 為朋友大肆往外借款 侵占資金簡直到了肆無忌憚的程度 多行不義必自斃 Page 67 目錄 ? 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 ? 第二部分 內(nèi)部控制 ? 第三部分 內(nèi)部財務(wù)會計(jì)控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議 Page 68 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 中國建筑工程總公司控制制度 中國建筑工程總公司企業(yè)會計(jì)制度 中國建筑工程總公司資金管理制度 中國建筑工程總公司預(yù)算管理制度 中國建筑工程總公司投資管理制度 中國建筑工程總公司關(guān)于加強(qiáng)財務(wù)資金集中管理 的若干規(guī)定 中國建筑工程總公司債務(wù)管理制度 中國建筑工程總公司經(jīng)濟(jì)活動分析制度 中國建筑工程總公司制造成本核定管理實(shí)施細(xì) 則 中國建筑工程總公司法律事務(wù)工作管理制度 中國建筑工程總公司統(tǒng)計(jì)工作管理制度則 Page 69 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 一、機(jī)構(gòu)整改方面 （ 一 ） 促進(jìn)行業(yè)集團(tuán)化 ， 提高企業(yè)競爭力 （ 二 ） 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) ， 完善公司治理 （ 三 ） 實(shí)施企業(yè)信息化 ， 構(gòu)筑與國際市場接軌體系 二、所屬單位管理方面 （ 一 ） 建立科學(xué) 、 完善的財務(wù)管理體系 A、 多組織分布管理 B、 多組織集中管理 （ 二 ） 加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理意識 ， 健全公司治理結(jié)構(gòu) 三、業(yè)務(wù)管理方面 （ 一 ） 建立健全合同管理制度 （ 二 ） 加強(qiáng)部門管理 ， 優(yōu)化業(yè)務(wù)流程 Page 70 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 四、資產(chǎn)管理方面 （ 一 ） 完善資產(chǎn)管理制度 ,加強(qiáng)資產(chǎn)盤點(diǎn)工作 （ 二 ） 積極消化不良資產(chǎn) ， 樹立資產(chǎn)風(fēng)險意識 五、對外投資方面 （ 一 ） 明晰投資結(jié)構(gòu) ， 慎行多方位投資 （ 二 ） 建立健全投資決策制度 ， 提高投資效益 六、會計(jì)核算方面 （ 一 ） 理順資金往來 ， 明晰內(nèi)部核算 （ 二 ） 加強(qiáng)投資財務(wù)核算管理 ， 嚴(yán)格執(zhí)行國家會計(jì)制度 （ 三 ） 提高會計(jì)人員素質(zhì) ， 加強(qiáng)研究院 CFO體制和機(jī)制的建設(shè) Page 71 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 一 、 促進(jìn)單位轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制 ， 選擇科學(xué)的經(jīng)營管理模式 （ 一 ） 結(jié)合自身特點(diǎn) ， 選擇適宜的改制方案 （ 二 ） 實(shí)行企業(yè)改制前資產(chǎn)公示制度 ， 防止國有資產(chǎn)流失 （ 三 ） 做好企業(yè)職工再就業(yè)工作 ， 保證企業(yè)穩(wěn)定 二 、 建立資產(chǎn)管理平臺 ， 完善各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度 （ 一 ） 建立功能完善的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫 ， 建設(shè)資產(chǎn)管理平臺支撐架構(gòu) （ 二 ） 形成完善的資產(chǎn)管理平臺 ， 實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理 三 、 實(shí)施資金集中管理 ， 加強(qiáng)內(nèi)部資金監(jiān)控 （ 一 ） 集中資金 ， 調(diào)集余缺 （ 二 ） 加強(qiáng)內(nèi)部資金監(jiān)控 （ 三 ） 提升單位整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力 ， 擴(kuò)大信用等級 四 、 加強(qiáng)財務(wù)核算管理 ， 嚴(yán)格執(zhí)行國家會計(jì)制度 （ 一 ） 健全內(nèi)部審計(jì)制度 ， 建立行之有效的審計(jì)制度體系 （ 二 ） 加強(qiáng)財會隊(duì)伍建設(shè) ， 努力提高財務(wù)人員素質(zhì) 。 第四 ， 要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的力度 ， 對小型企業(yè)要盡可能采取送達(dá)審計(jì)的方法 。 Page 65 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計(jì)出納聯(lián)手貪污案 ? 汲取教訓(xùn) 首先 ， 在長達(dá)十年的時間里 ， 會計(jì)出納如此巨大的違法行為不可能沒有一點(diǎn)蛛絲馬跡 ， 可見企業(yè)的內(nèi)部管理非常松懈 。 1993年水廠經(jīng)營部材料收入 （ 在銀行對賬上進(jìn)賬時也為該數(shù) ） ， 但記賬憑證入賬為 ， 把某廠所付的材料款 ， 而記為應(yīng)收賬款 ， 后又把應(yīng)收賬款在賬面消除 。 會計(jì)馮某挪用資金達(dá)幾百萬元 。 三是通過涂改支出憑證和獎金 、 加班費(fèi)發(fā)放單和用假發(fā)票等手法侵吞資金 。 Page 64 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計(jì)出納聯(lián)手貪污案 ? 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn) 全面出擊 手法多樣 一是收不入賬 。 四個控制措施： 一是在人員招聘中 ， 要從應(yīng)聘者的個人素質(zhì)和企業(yè)的財產(chǎn)安全兩方面考慮 。 三、完善財務(wù)治理結(jié)