【正文】 財(cái)會(huì)部門 （ 或崗位 ） 主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄 、 監(jiān)督管理貨款回收 。 重點(diǎn)檢查大宗采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權(quán)審批的行為。 復(fù)核無(wú)誤后 ， 交由出納人員辦理支付手續(xù) 。 (四 )票據(jù)的保管情況 。 第二種意見(jiàn) ， 主張僅限于 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ” ， 凡與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)的控制都不予涉及 。 成本效益原則： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 ? (二 )堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整 ? (三 )確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 （二）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》是針對(duì)當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化問(wèn)題，要求單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)及與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊行為，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展。 ” 對(duì)此 ， 我們可從以下幾個(gè)方面來(lái)理解： Page 12 內(nèi)部控制的概念 組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 保護(hù)資產(chǎn)完整，保證對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的遵循 提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果 采取的所有各種政策和程序 Page 13 完善的內(nèi)部控制體系，是人、財(cái)、物三維之間的 “ 無(wú)縫 ” 整合。 1我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 采購(gòu)與付款 1我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 銷售與收款 1我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 工程項(xiàng)目 1 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的看法 Page 10 （一）國(guó)外的看法 COSO報(bào)告中的看法 1992年 COSO委員會(huì) (反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的贊助組織委員會(huì) )，發(fā)布《內(nèi)部控制 —— 整體框架》即著名的 COSO報(bào)告。 2021年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《 公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第 5號(hào)。 (三 )業(yè)務(wù)交易部門與行政財(cái)務(wù)管理部門權(quán)力過(guò)于集中 (四 )代客交易部門和自營(yíng)交易部門混淆不分 (五 )獎(jiǎng)金結(jié)構(gòu)忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) Page 7 目錄 ? 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 ? 第二部分 內(nèi)部控制 ? 第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議 Page 8 第二部分 內(nèi)部控制概述 ? 一、內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制的概念 （ 一 ） 國(guó)外的看法 1． “ 內(nèi)部控制 —— 一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審計(jì)人員的重要性 ” 。 （ 3） 1994年 ， 里森對(duì)損失的金額已經(jīng)麻木了 ， “ 88888” 號(hào)帳戶損失 ， 由 2021萬(wàn) 、 3000萬(wàn)英鎊， 到 7月時(shí)已達(dá) 5000萬(wàn)英鎊 。巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行，它是世界首家 “ 商業(yè)銀行 ” 。 5． 激勵(lì)失誤 ， 授權(quán)不當(dāng) 。 （ 三 ） 2021年 8月 ， 公司公告停牌重組 。 4． 1997年主營(yíng)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等在所有商業(yè)上市公司中排第一，進(jìn)入了國(guó)內(nèi)上市公司一百?gòu)?qiáng)。 （三）輝煌： 1． 1988年在全國(guó)同行業(yè)率先進(jìn)行股份制改革，成為全國(guó)商業(yè)批發(fā)行業(yè)的龍頭。 （ 二 ） 2021年 4月其公告稱 “ 本公司 1999年底總資產(chǎn) 14億 ， 總負(fù)債 ， 每股收益 ， 每股凈資產(chǎn) 。 3．經(jīng)營(yíng)方針失誤，管理模式不科學(xué)。 2．盲目擴(kuò)張。 （ 4） 20世紀(jì)初 ， 巴林銀行榮幸地獲得了一個(gè)特殊客戶：英國(guó)皇室 。 2．高額獎(jiǎng)金的誘惑使他們不愿嚴(yán)加控制。 1997年 5月，中國(guó)人民銀行頒布 《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》。 1我國(guó) 《創(chuàng)業(yè)板招股說(shuō)明書》。 Page 11 （一）國(guó)內(nèi)的看法 1996年，財(cái)政部發(fā)布 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》 第二條稱 “ 內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證 業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行 ，保護(hù) 資產(chǎn)的安全和完整 ，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正 錯(cuò)誤與舞弊 ，保證 會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整 而制定和實(shí)施的 政策與程序 。雖然它借助于集團(tuán)企業(yè)的影響力和銷售市場(chǎng)，營(yíng)業(yè)收入比以前增長(zhǎng)了 35%，達(dá)到了收購(gòu)時(shí)的預(yù)定目標(biāo)。 主要規(guī)定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義、目的、制定依據(jù)、適用范圍等相關(guān)內(nèi)容，明確了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 有效性： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。 預(yù)算控制 不相容職務(wù)相互分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 財(cái)產(chǎn)保全控制 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息系統(tǒng)控制 Page 30 “ 基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋： ? 第五章 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查 ” 。 重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權(quán)審批行為 。 對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng) ， 審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn) 。 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要 （ 一 ） 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 。 Page 36 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） ? 本規(guī)范共六章三十一條。 （ 四 ） 組織銷售 。 （ 四 ） 收款的管理情況 。 （ 二 ） 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況 。 （ 六 ） 竣工決算制度的執(zhí)行情況 。 （三）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策情況。 （七）對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理情況。 （二）編制上報(bào)。 Page 48 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 預(yù)算（征求意見(jiàn)稿） 單位預(yù)算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 （一）崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)情況。 （五）預(yù)算分析與考核情況。 重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用支出的真實(shí)性 、 合理性 、 合法性和是否超出預(yù)算范圍 。 重點(diǎn)檢查是否對(duì)被擔(dān)保單位 、 被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向進(jìn)行日常監(jiān)測(cè) ， 是否定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)管理情況并形成報(bào)告； （ 四 ） 擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度落實(shí)情況 。 Page 56 案例分析 :發(fā)人深省的兩個(gè) “ 11年 ” ? 本案的結(jié)果 ? 因貪污罪被依法判處無(wú)期徒刑 。 并對(duì)各公司的現(xiàn)金 、 銀行存款庫(kù)存提出建議 。 (3)資金籌集還貸科 。 審核 、 調(diào)整 、 控制各經(jīng)濟(jì)核算單位的成本計(jì)算 、 成本計(jì)劃 、 費(fèi)用支出 ,編制匯總成本 、 費(fèi)用報(bào)表 。 匯總 、 編制 、 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 。盲目擴(kuò)張的結(jié)果使集團(tuán)背上了沉重的包袱，終于將其壓跨。在 1994年一 1996年期間，猴王集團(tuán)炒股的直接虧損達(dá) 2所以我們可以認(rèn)為財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是一種制度安排。 三是要充分利用 “ 試用期 ” 考察 。2021年記了一筆待攤費(fèi)用 ， 卻沒(méi)有任何原始憑證 ， 此筆現(xiàn)金又落入他們的腰包 。 最后檢察院認(rèn)定會(huì)計(jì)馮某 、 出納周某共同貪污公款共計(jì) 33萬(wàn)元 ， 贓款兩人平分；出納周某貪污公款共計(jì) 18萬(wàn)元 。 Page 66 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來(lái)水廠會(huì)計(jì)出納聯(lián)手貪污案 會(huì)計(jì)勞累住院，接替工作人才發(fā)現(xiàn)大問(wèn)題 兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨會(huì)計(jì)好心干出納的活 接替工作后發(fā)現(xiàn)一連串問(wèn)題 一個(gè)偶然的機(jī)會(huì)使她走向深淵 出納員給朋友借錢撈好處 僅 26歲就掌管公司資金大權(quán) 為朋友大肆往外借款 侵占資金簡(jiǎn)直到了肆無(wú)忌憚的程度 多行不義必自斃 Page 67 目錄 ? 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 ? 第二部分 內(nèi)部控制 ? 第三部分 內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議 Page 68 第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 中國(guó)建筑工程總公司控制制度 中國(guó)建筑工程總公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度 中國(guó)建筑工程總公司資金管理制度 中國(guó)建筑工程總公司預(yù)算管理制度 中國(guó)建筑工程總公司投資管理制度 中國(guó)建筑工程總公司關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金集中管理 的若干規(guī)定 中國(guó)建筑工程總公司債務(wù)管理制度 中國(guó)建筑工程總公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度 中國(guó)建筑工程總公司制造成本核定管理實(shí)施細(xì) 則 中國(guó)建筑工程總公司法律事務(wù)工作管理制度 中國(guó)建筑工程總公司統(tǒng)計(jì)工作管理制度則 Page 69 第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 一、機(jī)構(gòu)整改方面 （ 一 ） 促進(jìn)行業(yè)集團(tuán)化 ， 提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 （ 二 ） 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu) ， 完善公司治理 （ 三 ） 實(shí)施企業(yè)信息化 ， 構(gòu)筑與國(guó)際市場(chǎng)接軌體系 二、所屬單位管理方面 （ 一 ） 建立科學(xué) 、 完善的財(cái)務(wù)管理體系 A、 多組織分布管理 B、 多組織集中管理 （ 二 ） 加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理意識(shí) ， 健全公司治理結(jié)構(gòu) 三、業(yè)務(wù)管理方面 （ 一 ） 建立健全合同管理制度 （ 二 ） 加強(qiáng)部門管理 ， 優(yōu)化業(yè)務(wù)流程 Page 70 第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 四、資產(chǎn)管理方面 （ 一 ） 完善資產(chǎn)管理制度 ,加強(qiáng)資產(chǎn)盤點(diǎn)工作 （ 二 ） 積極消化不良資產(chǎn) ， 樹立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 五、對(duì)外投資方面 （ 一 ） 明晰投資結(jié)構(gòu) ， 慎行多方位投資 （ 二 ） 建立健全投資決策制度 ， 提高投資效益 六、會(huì)計(jì)核算方面 （ 一 ） 理順資金往來(lái) ， 明晰內(nèi)部核算 （ 二 ） 加強(qiáng)投資財(cái)務(wù)核算管理 ， 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度 （ 三 ） 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì) ， 加強(qiáng)研究院 CFO體制和機(jī)制的建設(shè) Page 71 第四部分 中國(guó)建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 一 、 促進(jìn)單位轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制 ， 選擇科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理模式 （ 一 ） 結(jié)合自身特點(diǎn) ， 選擇適宜的改制方案 （ 二 ） 實(shí)行企業(yè)改制前資產(chǎn)公示制度 ， 防止國(guó)有資產(chǎn)流失 （ 三 ） 做好企業(yè)