【正文】 財會部門 （ 或崗位 ） 主要負責銷售款項的結算和記錄 、 監(jiān)督管理貨款回收 。 重點檢查大宗采購與付款業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權審批的行為。 復核無誤后 ， 交由出納人員辦理支付手續(xù) 。 (四 )票據(jù)的保管情況 。 第二種意見 ， 主張僅限于 “ 內(nèi)部會計控制 ” ， 凡與會計無關的控制都不予涉及 。 成本效益原則： 內(nèi)部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。 ? (二 )堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整 ? (三 )確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 （二）《內(nèi)部會計控制規(guī)范》是針對當前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化問題，要求單位加強內(nèi)部會計及與會計相關的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護財產(chǎn)安全，防止舞弊行為，促進經(jīng)濟活動健康發(fā)展。 ” 對此 ， 我們可從以下幾個方面來理解： Page 12 內(nèi)部控制的概念 組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標 保護資產(chǎn)完整，保證對國家法律法規(guī)的遵循 提高組織運營的效率及效果 采取的所有各種政策和程序 Page 13 完善的內(nèi)部控制體系，是人、財、物三維之間的 “ 無縫 ” 整合。 1我國內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款 1我國內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款 1我國內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 工程項目 1 中國內(nèi)部審計協(xié)會的看法 Page 10 （一）國外的看法 COSO報告中的看法 1992年 COSO委員會 (反對虛假財務報告委員會的贊助組織委員會 )，發(fā)布《內(nèi)部控制 —— 整體框架》即著名的 COSO報告。 2021年中國證監(jiān)會發(fā)布《 公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第 5號。 (三 )業(yè)務交易部門與行政財務管理部門權力過于集中 (四 )代客交易部門和自營交易部門混淆不分 (五 )獎金結構忽視企業(yè)風險系數(shù) Page 7 目錄 ? 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 ? 第二部分 內(nèi)部控制 ? 第三部分 內(nèi)部財務會計控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議 Page 8 第二部分 內(nèi)部控制概述 ? 一、內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制的概念 （ 一 ） 國外的看法 1． “ 內(nèi)部控制 —— 一種協(xié)調制度要素及其對管理當局和獨立審計人員的重要性 ” 。 （ 3） 1994年 ， 里森對損失的金額已經(jīng)麻木了 ， “ 88888” 號帳戶損失 ， 由 2021萬 、 3000萬英鎊， 到 7月時已達 5000萬英鎊 。巴林爵士在倫敦創(chuàng)建了巴林銀行，它是世界首家 “ 商業(yè)銀行 ” 。 5． 激勵失誤 ， 授權不當 。 （ 三 ） 2021年 8月 ， 公司公告停牌重組 。 4． 1997年主營規(guī)模和資產(chǎn)收益率等在所有商業(yè)上市公司中排第一，進入了國內(nèi)上市公司一百強。 （三）輝煌： 1． 1988年在全國同行業(yè)率先進行股份制改革，成為全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)的龍頭。 （ 二 ） 2021年 4月其公告稱 “ 本公司 1999年底總資產(chǎn) 14億 ， 總負債 ， 每股收益 ， 每股凈資產(chǎn) 。 3．經(jīng)營方針失誤，管理模式不科學。 2．盲目擴張。 （ 4） 20世紀初 ， 巴林銀行榮幸地獲得了一個特殊客戶：英國皇室 。 2．高額獎金的誘惑使他們不愿嚴加控制。 1997年 5月，中國人民銀行頒布 《加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則》。 1我國 《創(chuàng)業(yè)板招股說明書》。 Page 11 （一）國內(nèi)的看法 1996年，財政部發(fā)布 《獨立審計具體準則第 9號 —— 內(nèi)部控制和審計風險》 第二條稱 “ 內(nèi)部控制，是指被審計單位為了保證 業(yè)務活動的有效進行 ，保護 資產(chǎn)的安全和完整 ，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正 錯誤與舞弊 ，保證 會計資料的真實、合法、完整 而制定和實施的 政策與程序 。雖然它借助于集團企業(yè)的影響力和銷售市場，營業(yè)收入比以前增長了 35%，達到了收購時的預定目標。 主要規(guī)定了內(nèi)部會計控制的定義、目的、制定依據(jù)、適用范圍等相關內(nèi)容，明確了單位負責人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。 有效性： 內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權力。 預算控制 不相容職務相互分離控制 授權批準控制 會計系統(tǒng)控制 財產(chǎn)保全控制 內(nèi)部報告控制 電子信息系統(tǒng)控制 Page 30 “ 基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋： ? 第五章 “ 內(nèi)部會計控制的檢查 ” 。 重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全 ， 是否存在越權審批行為 。 對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請 ， 審批人應當拒絕批準 。 采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要 （ 一 ） 采購與付款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況 。 Page 36 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 銷售與收款（試行） ? 本規(guī)范共六章三十一條。 （ 四 ） 組織銷售 。 （ 四 ） 收款的管理情況 。 （ 二 ） 工程項目業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況 。 （ 六 ） 竣工決算制度的執(zhí)行情況 。 （三）對外投資業(yè)務的決策情況。 （七）對外投資的會計處理情況。 （二）編制上報。 Page 48 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 預算（征求意見稿） 單位預算內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 （一）崗位分工和授權批準情況。 （五）預算分析與考核情況。 重點檢查成本費用支出的真實性 、 合理性 、 合法性和是否超出預算范圍 。 重點檢查是否對被擔保單位 、 被擔保項目資金流向進行日常監(jiān)測 ， 是否定期了解被擔保單位的經(jīng)營管理情況并形成報告； （ 四 ） 擔保財產(chǎn)保管和擔保業(yè)務記錄制度落實情況 。 Page 56 案例分析 :發(fā)人深省的兩個 “ 11年 ” ? 本案的結果 ? 因貪污罪被依法判處無期徒刑 。 并對各公司的現(xiàn)金 、 銀行存款庫存提出建議 。 (3)資金籌集還貸科 。 審核 、 調整 、 控制各經(jīng)濟核算單位的成本計算 、 成本計劃 、 費用支出 ,編制匯總成本 、 費用報表 。 匯總 、 編制 、 合并財務報表 。盲目擴張的結果使集團背上了沉重的包袱，終于將其壓跨。在 1994年一 1996年期間，猴王集團炒股的直接虧損達 2所以我們可以認為財務治理結構是一種制度安排。 三是要充分利用 “ 試用期 ” 考察 。2021年記了一筆待攤費用 ， 卻沒有任何原始憑證 ， 此筆現(xiàn)金又落入他們的腰包 。 最后檢察院認定會計馮某 、 出納周某共同貪污公款共計 33萬元 ， 贓款兩人平分；出納周某貪污公款共計 18萬元 。 Page 66 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計出納聯(lián)手貪污案 會計勞累住院，接替工作人才發(fā)現(xiàn)大問題 兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨會計好心干出納的活 接替工作后發(fā)現(xiàn)一連串問題 一個偶然的機會使她走向深淵 出納員給朋友借錢撈好處 僅 26歲就掌管公司資金大權 為朋友大肆往外借款 侵占資金簡直到了肆無忌憚的程度 多行不義必自斃 Page 67 目錄 ? 第一部分 內(nèi)部控制案例分析 ? 第二部分 內(nèi)部控制 ? 第三部分 內(nèi)部財務會計控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議 Page 68 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 中國建筑工程總公司控制制度 中國建筑工程總公司企業(yè)會計制度 中國建筑工程總公司資金管理制度 中國建筑工程總公司預算管理制度 中國建筑工程總公司投資管理制度 中國建筑工程總公司關于加強財務資金集中管理 的若干規(guī)定 中國建筑工程總公司債務管理制度 中國建筑工程總公司經(jīng)濟活動分析制度 中國建筑工程總公司制造成本核定管理實施細 則 中國建筑工程總公司法律事務工作管理制度 中國建筑工程總公司統(tǒng)計工作管理制度則 Page 69 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 一、機構整改方面 （ 一 ） 促進行業(yè)集團化 ， 提高企業(yè)競爭力 （ 二 ） 優(yōu)化資本結構 ， 完善公司治理 （ 三 ） 實施企業(yè)信息化 ， 構筑與國際市場接軌體系 二、所屬單位管理方面 （ 一 ） 建立科學 、 完善的財務管理體系 A、 多組織分布管理 B、 多組織集中管理 （ 二 ） 加強現(xiàn)代企業(yè)管理意識 ， 健全公司治理結構 三、業(yè)務管理方面 （ 一 ） 建立健全合同管理制度 （ 二 ） 加強部門管理 ， 優(yōu)化業(yè)務流程 Page 70 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 四、資產(chǎn)管理方面 （ 一 ） 完善資產(chǎn)管理制度 ,加強資產(chǎn)盤點工作 （ 二 ） 積極消化不良資產(chǎn) ， 樹立資產(chǎn)風險意識 五、對外投資方面 （ 一 ） 明晰投資結構 ， 慎行多方位投資 （ 二 ） 建立健全投資決策制度 ， 提高投資效益 六、會計核算方面 （ 一 ） 理順資金往來 ， 明晰內(nèi)部核算 （ 二 ） 加強投資財務核算管理 ， 嚴格執(zhí)行國家會計制度 （ 三 ） 提高會計人員素質 ， 加強研究院 CFO體制和機制的建設 Page 71 第四部分 中國建筑工程總公司內(nèi)部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 一 、 促進單位轉變經(jīng)營機制 ， 選擇科學的經(jīng)營管理模式 （ 一 ） 結合自身特點 ， 選擇適宜的改制方案 （ 二 ） 實行企業(yè)改制前資產(chǎn)公示制度 ， 防止國有資產(chǎn)流失 （ 三 ） 做好企業(yè)