【正文】 PT。 人力資源政策 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 與財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表述相關(guān)之風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制。其功能為權(quán)力和責(zé)任的分配及權(quán)力平衡的制度安排。 ? 以流程形式將全部業(yè)務(wù)活動(dòng)裝入分工牽制的制度化組織過(guò)程，確保企業(yè)的控制思想和控制程序落實(shí)到全部具體的業(yè)務(wù)過(guò)程。 完整意義的內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)包括： ① 隸屬審計(jì)委員會(huì)的專門(mén)機(jī)構(gòu) ② 提出增強(qiáng)內(nèi)部控制效用的建議； ③ 強(qiáng)調(diào)對(duì)制度本身及對(duì)制度遵循情況的評(píng)價(jià)； ④ 強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)資源綜合運(yùn)用的效率、效果和效益的評(píng)價(jià) ⑤ 檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針的執(zhí)行情況 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下五條具體規(guī)則: ? 相互牽制原則 ? 相互牽制原則，是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。 ? 需要分離的職責(zé)，主要是 :授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定獎(jiǎng)罰，以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。換言之，各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門(mén)的子控制系統(tǒng)，必須有機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)是 : ? 確保國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的貫徹執(zhí)行。 實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)考慮的因素 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)模受控制目標(biāo)的制約。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式 授權(quán)控制 ? 在某項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)發(fā)生之前企業(yè)各級(jí)工作人員必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處理 ,未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn) ,這些人員就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 ? 主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容 : a. 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的職務(wù)應(yīng)分工 。 e. 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和對(duì)于該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查的職務(wù)應(yīng)分工 。 ,所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證 。 c. 建立總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬、總分類(lèi)賬和日記賬核對(duì)制度 。 財(cái)產(chǎn)安全控制 上述內(nèi)部控制方法其實(shí)都和財(cái)產(chǎn)安全有關(guān) ,除了這些方法以外 ,其他還有一些和財(cái)產(chǎn)安全有關(guān)的控制方法和措施 : ,特別是現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù) ,更要按照這一要求處理 ,做到日清月結(jié) ,防止現(xiàn)金被挪用 ,并保證現(xiàn)金的籌劃與周轉(zhuǎn) 。 e. 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案資料保管制度。 第二 ,預(yù)算執(zhí)行中 ,應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整 ,以使預(yù)算更加切合實(shí)際 。 結(jié)算中心控制 結(jié)算中心是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立的辦理內(nèi)部各成員單位或 分支機(jī)構(gòu) ,資金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的專門(mén)機(jī)構(gòu)。 通過(guò)結(jié)算中心控制 ,可強(qiáng)化資金管理 ,控制財(cái)務(wù)收支 ,完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制。將企業(yè)的整體目標(biāo)中分解為具體的控制項(xiàng)目和明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，并落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任單位或責(zé)任人。系統(tǒng)將保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，系統(tǒng)將自動(dòng)拒絕不符合規(guī)范的操作步驟。 事后控制 ? 數(shù)據(jù)核對(duì) 。 ? 檢查計(jì)劃完成情況 。 。 ? 檢查制度執(zhí)行情況 。 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 。主要可以在以下幾個(gè)方面采取措施： ① 會(huì)計(jì)科目、通過(guò)設(shè)置一套名稱準(zhǔn)備、內(nèi)容完整、歸類(lèi)繁簡(jiǎn)適度的會(huì)計(jì)科目，規(guī)范會(huì)計(jì)核算過(guò)程，方便監(jiān)管信息的提取； ② 財(cái)務(wù)政策：由系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)完成折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷(xiāo)等工作，杜絕利用相關(guān)政策人為調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的現(xiàn)象； ③ 會(huì)計(jì)報(bào)表：利用取數(shù)公式，直接根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿生成會(huì)計(jì)報(bào)表，保證報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。 事中控制 ? 業(yè)務(wù)操作控制 。 ? 授權(quán)控制 。 ① 通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息處理和傳輸工作，可以極大地提高工作效率； ② 通過(guò)軟件系統(tǒng)實(shí)施控制，可以克服人為因素的干擾，做到一絲不茍、鐵面無(wú)私。 第二 ,統(tǒng)一對(duì)外籌資 ,確保整個(gè)企業(yè)的資金需要 ,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 第四 ,預(yù)算執(zhí)行完畢 ,應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。 f. 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資科學(xué)編號(hào)和存放 ,便于進(jìn)行收發(fā)業(yè)務(wù)、便于清查、便于保管。 c. 建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度 ,保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)一致 。憑證傳遞程序應(yīng)該有利于各個(gè)部門(mén)的相互制約和相互聯(lián)系 ,例如 :如果憑證傳遞程序不恰當(dāng) ,會(huì)導(dǎo)致總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的核對(duì)失去意義 。 a. 憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫(xiě)填制 ,各聯(lián)必須注明用途 ,嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用各聯(lián) ,報(bào)廢憑證各聯(lián)必須注明報(bào)廢字樣 ,合并一處按規(guī)定妥善保管 。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式 業(yè)務(wù)記錄控制（可靠性控制） ? 所謂業(yè)務(wù)記錄控制 ,即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄時(shí)必須采取一系列的措施和方法 ,以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。 c. 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)應(yīng)分工 。前者即為一般授權(quán) ,而后者為特殊授權(quán)。 ? 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受成本效益關(guān)系的制約。 ? 促進(jìn)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ,是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和有效性有關(guān)的控制。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，也就是說(shuō)，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。 ? 協(xié)調(diào)配合原則，是指在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各部門(mén)