企業(yè)內(nèi)部控制案例(ppt61頁)-資料下載頁
2025-01-20 22:13本頁面
【正文】 主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容 : ,只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會計(jì)記錄的原始依據(jù) 。 ,所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證 。 ,憑證的使用必須按編號次序使用 ,領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記 。 a. 憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫填制 ,各聯(lián)必須注明用途 ,嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用各聯(lián) ,報(bào)廢憑證各聯(lián)必須注明報(bào)廢字樣 ,合并一處按規(guī)定妥善保管 。 b. 建立定期的復(fù)核制度 ,定期對憑證的填寫、記賬、過賬和編制報(bào)表的工作進(jìn)行復(fù)核 。 c. 建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬核對制度 。 d. 建立完善的憑證傳遞程序。憑證傳遞程序應(yīng)該有利于各個部門的相互制約和相互聯(lián)系 ,例如 :如果憑證傳遞程序不恰當(dāng) ,會導(dǎo)致總分類賬和明細(xì)分類賬的核對失去意義 。 e. 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時 ,必須簽名、蓋章 ,以備以后追溯責(zé)任。 財(cái)產(chǎn)安全控制 上述內(nèi)部控制方法其實(shí)都和財(cái)產(chǎn)安全有關(guān) ,除了這些方法以外 ,其他還有一些和財(cái)產(chǎn)安全有關(guān)的控制方法和措施 : ,特別是現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù) ,更要按照這一要求處理 ,做到日清月結(jié) ,防止現(xiàn)金被挪用 ,并保證現(xiàn)金的籌劃與周轉(zhuǎn) 。 ,隨時反映財(cái)產(chǎn)物資收入、發(fā)出和結(jié)存情況 ,采用實(shí)施地盤存的方法會危及企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全 。 c. 建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度 ,保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)一致 。 d. 財(cái)產(chǎn)物資不論是發(fā)生盤盈還是盤虧 ,都要查明原因 ,并追究該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理者的管理責(zé)任 ,按照規(guī)定的程序經(jīng)過主管人員批準(zhǔn)后才能進(jìn)行賬面調(diào)整處理 。 e. 建立財(cái)務(wù)會計(jì)檔案資料保管制度。有關(guān)業(yè)務(wù)資料歸檔以后須編造清冊 ,加貼封條 ,專人保管 ,防止篡改和抽換會計(jì)資料 ,便于進(jìn)行業(yè)務(wù)復(fù)查 。 f. 對財(cái)產(chǎn)物資科學(xué)編號和存放 ,便于進(jìn)行收發(fā)業(yè)務(wù)、便于清查、便于保管。 預(yù)算控制 預(yù)算控制的基本要求是 : 第一 ,所編預(yù)算必須體現(xiàn)本企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo) ,并明確職責(zé) 。 第二 ,預(yù)算執(zhí)行中 ,應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整 ,以使預(yù)算更加切合實(shí)際 。 第三 ,應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況 。 第四 ,預(yù)算執(zhí)行完畢 ,應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。 因此 ,預(yù)算控制是一個系統(tǒng) ,由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)組成 ,它可涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的全過程。 結(jié)算中心控制 結(jié)算中心是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立的辦理內(nèi)部各成員單位或 分支機(jī)構(gòu) ,資金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。 主要職責(zé)是 : 第一 ,集中管理各成員單位和分支機(jī)構(gòu)的資金收付和往來結(jié)算 ,監(jiān)控貨幣資金的使用方向 。 第二 ,統(tǒng)一對外籌資 ,確保整個企業(yè)的資金需要 ,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。 第三 ,調(diào)節(jié)資金余缺 ,控制有效使用資金。 通過結(jié)算中心控制 ,可強(qiáng)化資金管理 ,控制財(cái)務(wù)收支 ,完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制。 利用 ERP來加強(qiáng)內(nèi)部控制 ? 利用 ERP系統(tǒng)，采用信息化手段進(jìn)行內(nèi)控可以有效彌補(bǔ)現(xiàn)有人工會計(jì)控制的缺陷。 ① 通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息處理和傳輸工作，可以極大地提高工作效率； ② 通過軟件系統(tǒng)實(shí)施控制，可以克服人為因素的干擾，做到一絲不茍、鐵面無私。 事前控制 ? 預(yù)算控制 。將企業(yè)的整體目標(biāo)中分解為具體的控制項(xiàng)目和明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，并落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任單位或責(zé)任人。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，系統(tǒng)將自動將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，對不符合目標(biāo)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行否決或提請授權(quán)機(jī)構(gòu)決策。 ? 授權(quán)控制 。根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及員工的崗位責(zé)任，設(shè)置每個員工對系統(tǒng)的操作權(quán)限以及對信息的查詢范圍。系統(tǒng)將保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行。 通過 ERP系統(tǒng)進(jìn)行事前控制最大的好處是可以增加控制的客觀性，克服控制過程中的人情障礙，保證相關(guān)政策得到嚴(yán)格的執(zhí)行。 事中控制 ? 業(yè)務(wù)操作控制 。以信息傳遞為線索，以企業(yè)的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，將費(fèi)用報(bào)銷、庫存管理、產(chǎn)品購銷等經(jīng)常性業(yè)務(wù)的流程加以規(guī)范，并通過環(huán)境設(shè)置、條件選擇、事項(xiàng)驅(qū)動等軟件技術(shù)將其體現(xiàn)在系統(tǒng)中。在日常經(jīng)營活動中，系統(tǒng)將自動拒絕不符合規(guī)范的操作步驟。 ? 會計(jì)系統(tǒng)控制 。主要可以在以下幾個方面采取措施： ① 會計(jì)科目、通過設(shè)置一套名稱準(zhǔn)備、內(nèi)容完整、歸類繁簡適度的會計(jì)科目，規(guī)范會計(jì)核算過程，方便監(jiān)管信息的提??； ② 財(cái)務(wù)政策：由系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)，自動完成折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷等工作，杜絕利用相關(guān)政策人為調(diào)節(jié)會計(jì)利潤的現(xiàn)象； ③ 會計(jì)報(bào)表：利用取數(shù)公式，直接根據(jù)會計(jì)帳簿生成會計(jì)報(bào)表，保證報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。 ④ 通過系統(tǒng)進(jìn)行事中控制，可以有效控制在制度執(zhí)行過程中，人為因素帶來的各種隨意性、欺騙性，提高內(nèi)控的穩(wěn)定性、可靠性。 事后控制 ? 數(shù)據(jù)核對 。 系統(tǒng)可自動核對內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關(guān)系，并把異常情況及時提交給相關(guān)的監(jiān)控部門。 ? 風(fēng)險(xiǎn)評估 。 根據(jù)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并轉(zhuǎn)化成具體的控制項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) ,生成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。 ? 檢查計(jì)劃完成情況 。 系統(tǒng)可定期將企業(yè)的實(shí)際績效與計(jì)劃目標(biāo)相比較，分析各項(xiàng)具體工作的進(jìn)展情況及其變動趨勢是否符合要求。 ? 檢查制度執(zhí)行情況 。 通過搜集整理員工的日常操作，系統(tǒng)可定期分析員工的工作內(nèi)容及行為方式是否合乎規(guī)范。
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