xx系列財務(wù)舞弊案的分析(文件)
【正文】 二）美國證交會：重新拾回聯(lián)邦證券法授予的權(quán)威 ? 2021年 1月 17日， SEC主席哈維 ?皮特就在一份聲明 《 會計職業(yè)界的監(jiān)管 》 中指出，安然倒閉的悲劇證明了美國向來自吹自擂的信息披露、財務(wù)報告、公司治理和會計職業(yè)監(jiān)管制度存在嚴(yán)重的缺陷。 ? （ 2）所有執(zhí)行上市公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所都要加入公共會計責(zé)任委員會，接受其監(jiān)管。 ? （ 6）大型會計師事務(wù)所每年都要接受公共會計責(zé)任委員會對其審計質(zhì)量和注冊會計師獨(dú)立性控制情況的檢查，以取代現(xiàn)有的每三年一次的事務(wù)所之間的同業(yè)互查。 ? （ 9）公共會計責(zé)任委員會應(yīng)該發(fā)布公開的活動報告。這些問題集中表現(xiàn)在三個方面：（ 1）會計監(jiān)管支離破碎，未有良好溝通協(xié)調(diào)；（ 2）利益沖突普遍存在，審計獨(dú)立性嚴(yán)重缺乏；（ 3） FASB受制于會計職業(yè)，未能建立真正的及時、相關(guān)、透明的財務(wù)報告制度。該法案共分 22個部分，分別涉及注冊會計師監(jiān)管、信息披露、公司管制、檔案留存、分析師利益沖突、信用評級機(jī)構(gòu)監(jiān)管等內(nèi)容。 （ 2）獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)的組成不同。 ? 2021年 7月 30日上午，美國總統(tǒng)布什簽署了《 2021薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》 。布什在談到將根據(jù)此項法律建立新的注冊會計師監(jiān)管機(jī)構(gòu)時強(qiáng)調(diào)： “ 該機(jī)構(gòu)將為公共審計的誠信確立明晰的標(biāo)準(zhǔn)，將有權(quán)調(diào)查和懲處違法違規(guī)者。 ? (3)公眾公司會計監(jiān)管委員會有權(quán)制定或采納有關(guān)會計師職業(yè)團(tuán)體建議的審計與相關(guān)鑒證準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及職業(yè)道德準(zhǔn)則等。 ? (7) 審計美國公司（包括審計美國公司的國外子公司）的外國會計師事務(wù)所也必須向公眾公司會計監(jiān)管委員會登記。 ? (4)責(zé)成各州監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行決定公眾公司監(jiān)管委員會的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適用于未在該委員會登記的中小事務(wù)所。 ? (3)公司財務(wù)報告必須反映會計師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報和季報都要披露所有的重大表外交易，以及對現(xiàn)在或?qū)碡攧?wù)狀況具有重大影響的與未合并實體的其它關(guān)系。 ? ? (1)公眾公司應(yīng)進(jìn)行實時披露，即要求及時披露導(dǎo)致公司經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生重大變化的信息。 ? (4)由 SEC制定規(guī)則，強(qiáng)制要求公眾公司年度報告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報告及其評價，并要求會計師事務(wù)所對公司管理層做出的評價出具鑒證報告。 ? (2)故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處 20年入獄，或并處罰款和判刑。 ? (5)起訴證券欺詐犯罪的訴訟時效由原來從違法行為發(fā)生起 3年和被發(fā)現(xiàn)起 1年分別延長為 5年和 2年。 ? ? (1)授權(quán)美國審計總署對會計師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制度進(jìn)行研究。 ? (4)責(zé)成美國審計總署就調(diào)查研究的情況，在一年內(nèi)分別向參議院銀行委員會和眾議院金融服務(wù)委員會報告。 ? (3)要求美國審計總署研究導(dǎo)致會計師事務(wù)所競爭受限的因素，如高成本、低服務(wù)質(zhì)量、獨(dú)立性、缺乏選擇等。 ? SEC的經(jīng)費(fèi)撥款 ,強(qiáng)化 SEC的監(jiān)管權(quán) ? 從 2021年度起將 SEC的撥款增加到 美元，加強(qiáng)欺詐防范、風(fēng)險管理、市場監(jiān)管與投資管理。任何故意違反此項規(guī)定的行為，將予以罰款或判處 10年入獄，或并處罰款和判刑 ? (4)公司首席執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)必須對報送給 SEC的財務(wù)報告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證。 ? ? (1)故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年入獄。由 SEC負(fù)責(zé)對特殊目的實體等表外交易的披露進(jìn)行研究，提出建議并向國會報告。 ? (5)強(qiáng)制要求公司高級財務(wù)人員遵循職業(yè)道德規(guī)則。 ? (2)要求公司首席執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)對呈報給 SEC的財務(wù)報告 “ 完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 ” 予以保證。 ? (2)審計合伙人和復(fù)核合伙人每 5年必須輪換，并且要求注冊會計師向公司審計委員會報告工作。 ? (5)公眾公司會計監(jiān)管委員會對公眾公司審計客戶超過 100戶以上的會計師事務(wù)所每年都要進(jìn)行質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每 3年檢查一次。 ” ? （二） 《 2021薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》的主要內(nèi)容 ? 《 2021薩貝恩斯 — 奧克斯利法案 》 的主要內(nèi)容包括： ? ? （ 1）授權(quán)美國 SEC對公眾公司會計監(jiān)管委員會實施監(jiān)督。德蘭諾 （ 4）對非審計服務(wù)的禁止范圍不同。 ? 2021年 7月 15日，民主黨控制的美國參議院以 97票贊成、 0票反對的結(jié)果，通過了銀行委員會主席、民主黨人薩貝恩斯（ Sarbanes）提交的 《 2021公眾公司會計改革與投資者保護(hù)法案 》 ，要求以更為嚴(yán)厲的改革措施取代眾議院法案。 GAO general accounting office還強(qiáng)調(diào)，在進(jìn)行這些改革的過程中，必須嚴(yán)格遵循三個基本原則：（ 1）以正當(dāng)?shù)募畲偈垢鞣秸?dāng)行事；（ 2）以足夠的透明度合理保證正當(dāng)行事；（ 3）讓未能正當(dāng)行事者承擔(dān)全部責(zé)任。 ? （三）美國審計總署（ GAO）：強(qiáng)調(diào)政府直接干預(yù)，謀求發(fā)揮更大作用 ? 2021年 5月 3日，美國審計總署應(yīng)參議院銀行委員會主席保羅 而現(xiàn)有的監(jiān)管制度最大的問題就是沒有形成有效的處罰程序， AICPA american institute of certified public accountant最嚴(yán)厲的處罰只不過是開除會員資格。 ? （ 4）公共會計責(zé)任委員會將以公眾人士為主。 ? 2021年 2月 4日，哈維 ?皮特在眾議院組織的安然事件聽證會上，進(jìn)一步提出了改革現(xiàn)有會計職業(yè)監(jiān)管制度和財務(wù)報告制度的十項主張。 ? （ 6）強(qiáng)化公司信息披露。 ? （ 3）強(qiáng)
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