[農學]第02章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)(文件)
【正文】 第二年 : ? 一、營業(yè)收入 ? 減：營業(yè)成本 ? 營業(yè)稅金 ? 營業(yè)費用 ? ………… ? 加： 公允價值變動 —6 000 2 000 ? 投資收益 2770 —4 000 ? 二、營業(yè)利潤 —3 230 —2 000 謝 謝！ 。如果交易性金融資產(chǎn)是部分出售的，無論是其賬面價值，還是原來已經(jīng)記入公允價值變動損益的金額，均應按出售的交易性金融資產(chǎn)占該交易性金融資產(chǎn)比例計算。 交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值的差額應增加交易性金融資產(chǎn)賬面價值；一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實現(xiàn)收益的增加或待實現(xiàn)損失得減少，一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益。 ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——S公司股票 ——成本 30 000 ? 投資收益 230 ? 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 30 230 三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息 ? 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期復習、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應作為交易性金融資產(chǎn)持有期間實際實現(xiàn)的投資收益。 ? 披露： ? 交易性金融資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表上，一般以 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 項目列示于流動性資產(chǎn)項目內。 ? 借：原材料 128 ? 應交稅費 21 ? 貸：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 30 000 ? 銀行存款 120 000 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 存出投資款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進行短期投資的業(yè)務，編制如下會計分錄： ? （ 1）將銀行存款 500 000元劃入某證券公司準備進行短期股票投資。 ? 借：管理費用 1 500 ? 貸：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 1 500 ? (3)收到信用卡存款的利息 60元。 ? 借：其他貨幣資金 —— 銀行本票 40 000 ? 貸：銀行存款 40 000 ? (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款 39 780元，其中，材料價款 34 000元，增值稅 5 780元，材料入庫。 ? 借：銀行存款 32 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 32 000 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 銀行匯票存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關銀行匯票存款收付業(yè)務，編制會計分錄如下： ? (1)企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款 30 000元轉為銀行匯票存款。 信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 ? 要求：編制的銀行存款余額調節(jié)表 六、銀行存款收付與核對 ? (二 )銀行存款核對 ? 編制的銀行存款余額調節(jié)表如下 銀行存款余額調節(jié)表 項 目 金額 項 目 金額 銀行存款日記賬余額 165 049 銀行對賬單余額 180 917 加：銀行已收入賬 、 企業(yè)尚未入 加：企業(yè)已收入賬 、 銀行尚未入賬款項 委托收款 (971204號 ) 16 936 萬達公司支票 5 000 減：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項 銀行結算手續(xù)費 68 轉賬支票 （ 4720號 ） 4 000 調 節(jié) 后 余 額 181 917 調 節(jié) 后 余 額 181 917 七、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的性質與范圍 外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。經(jīng)逐項核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項。 ? 借：銀行存款 2 340 ? 貸：主營業(yè)務收入 2 000 ? 應交稅費 340 ? (2)企業(yè)預收銷貨款 4 000 ? 借：銀行存款 4 000 ? 貸：預收賬款 4 000 ? (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款 5 850 ? 借：銀行存款 5 850 ? 貸：應收賬款 5 850 ? (4)企業(yè)購進原材料 8 000元，支付進項稅 1 360 元，貨款共計 9 360 ? 借：原材料 8 000 ? 應交稅費 1 360 ?
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