【正文】 信息渠道。 在期貨市場上套期保值 國際上，企業(yè)回避價格風(fēng)險常利用期貨市場。（ 2）預(yù)測市場價格處于上升狀態(tài)。同時，有利于企業(yè)之間的縱向聯(lián)合，增強抵御風(fēng)險的能力。 決定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)并開列公平的規(guī)格 提供試制品以供質(zhì)量檢測 提供質(zhì)量異常報告 要求供應(yīng)商實施質(zhì)量管理制度 而廠商 須先繳交押標(biāo)金，亦有負擔(dān)。 簡化招標(biāo)程序，減少財務(wù)支出。 加強投標(biāo)廠商資信調(diào)查，盡量使用同一供應(yīng)商。 連續(xù)兩年虧損且即將被摘牌的科龍集團，在格林柯爾入主科龍之后，顧雛軍出任董事長之初，就對科龍原有的采購組織系統(tǒng)進行變革調(diào)整，建立采購競標(biāo)管理平臺，成立采購管理工作組，所有供應(yīng)商凡是在品質(zhì)，交貨期，資信等方面得到科龍認證通過后，都可以參與科龍的采購競標(biāo)活動。當(dāng)合同文字記載不一致時，手寫文字的效力高于打印文字、高于印刷文字。在可預(yù)期的長期利益的誘導(dǎo)下，供應(yīng)商不會為了短期利益而冒險。 采購道德風(fēng)險 定義： 在與供應(yīng)商簽訂供貨合同之后，采購企業(yè)并無法直接觀察到供應(yīng)商服務(wù)的努力程度，或者是供應(yīng)商所供貨物的真實質(zhì)量，此時如果供應(yīng)商完全按照自身利益行動，就很可能會給采購企業(yè)帶來損失。 針對偏離供應(yīng)商評價準(zhǔn)則不大的供應(yīng)商，采取溝通方式，協(xié)商調(diào)整，滿足企業(yè)采購要求。 供應(yīng)商整合 中國移動通信管理學(xué)院 P 33 目錄 第一章 采購風(fēng)險分析及其防范 第二章 采購內(nèi)部控制 加強供應(yīng)商管理 供應(yīng)商合理選擇 第三章 采購內(nèi)部審計 第四章 采購談判及風(fēng)險規(guī)避 中國移動通信管理學(xué)院 P 34 供應(yīng)商選擇 評價中各 供應(yīng)商得分 企業(yè)自身經(jīng)濟承受能力、 優(yōu)劣勢 企業(yè)外部環(huán)境 供應(yīng)商選擇原則 企業(yè)短期 和長期的采購戰(zhàn)略 共同 發(fā)展 擇優(yōu) 錄取 優(yōu)勢 互補 目標(biāo) 定位 供應(yīng)商選擇依據(jù) 中國移動通信管理學(xué)院 P 35 質(zhì)量 價格 交貨提前期 品種柔性 提前期和價格折 中 提前期和品種折 中 21 0 20 40 60 80 100 120 供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn) 百分比 供應(yīng)商選擇依據(jù) 我國企業(yè)供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計圖 中國移動通信管理學(xué)院 P 36 ① 確定是否新增供應(yīng)商 根據(jù)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)計劃和配套體系的發(fā)展，由采購部決定是否需新增供應(yīng)商，并由采購配套部與技術(shù)、質(zhì)量部門協(xié)商后，由企業(yè)負責(zé)人批準(zhǔn)。 ⑤簽訂試制協(xié)議 潛在供應(yīng)商確定后，由技術(shù)部門負責(zé)與潛在供應(yīng)商簽訂試制協(xié)議，即可向潛在供應(yīng)商提供相關(guān)的技術(shù)資料進行試制。 供應(yīng)商的交貨時間、訂貨提前期、生產(chǎn)柔性影響企業(yè)的反應(yīng)速度，企業(yè)為適應(yīng)市場的快速變化，對原材料的需求變化也很大，這時就要求供應(yīng)商能夠快速的反應(yīng)能力，才能有助于企業(yè)產(chǎn)品快速投入市場 ,把握商機。 供應(yīng)商對企業(yè)的看法取決于他們所預(yù)期的企業(yè)業(yè)務(wù)量的大小和其他可能吸引他們與企業(yè)進行業(yè)務(wù)合作的因素。 中國移動通信管理學(xué)院 P 41 目錄 第一章 采購風(fēng)險分析及其防范 第二章 采購內(nèi)部控制 加強供應(yīng)商管理 供應(yīng)商科學(xué)評價 第三章 采購內(nèi)部審計 第四章 采購談判及風(fēng)險規(guī)避 中國移動通信管理學(xué)院 P 42 供應(yīng)商科學(xué)評價的程序 供應(yīng)商評價基本流程 （ 1）應(yīng)用 SWOT方法，分析現(xiàn)有的行業(yè)，研究供應(yīng)競爭 環(huán)境，改變傳統(tǒng)的采購與供應(yīng)戰(zhàn)略，整合其外部供應(yīng)商， 以提高其生產(chǎn)、采購以及交貨計劃的準(zhǔn)時性。 （ 5）與企業(yè)保持緊密合作的少數(shù)的、關(guān)鍵供應(yīng)商參與。在重新選擇合作伙 伴的時候，給予舊合作伙伴以足夠的時間適應(yīng)變化。 級別 滿足程度 決定是否給予合同 判定 A 至少 90，至少 90 可給予 沒有嚴(yán)重的單項缺陷 B 8089， 7589 有條件給予 改進計劃 /投資計劃在開發(fā)之前可實現(xiàn) C 079， 074 不給予 在開發(fā)之前實現(xiàn)改進計劃 / 投資計劃 不好估計 / 不能實現(xiàn) 即使被評價為 “ 不給予合同 ” (C 級 )時，被審核廠家也要消除發(fā)現(xiàn)的缺陷， 落實改進計劃，以便在下一次的合同決定時對此給予考慮 。 采購人員以電話、電子郵件或當(dāng)面向供應(yīng)商說明采購商品的品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、交貨期限、交貨地點、付款及報價期限等資料。但為了節(jié)省雙方通信時間，目前許多公司皆使用傳真機或電腦將詢價單送發(fā)給供應(yīng)商，不但詳實而且快速。 每周定一天或兩天為報價日，接受供應(yīng)商報價。底價的制定使采購人員對價格的確定與取舍有據(jù)可依。最終選定的供應(yīng)商可能只有一兩家，但其他供應(yīng)商的報價作為采購人員作出正確選擇功不可沒。 詢報價比價原則 中國移動通信管理學(xué)院 P 52 目錄 第一章 采購風(fēng)險分析及其防范 第二章 采購內(nèi)部控制 完善采購詢報價管理和合同管理 合同跟蹤執(zhí)行與控制管理 第三章 采購內(nèi)部審計 第四章 采購談判及風(fēng)險規(guī)避 中國移動通信管理學(xué)院 P 53 合同跟蹤執(zhí)行與控制管理 合同執(zhí)行前監(jiān)控 跟蹤供應(yīng)商準(zhǔn)備物料的詳細過程，保證合約的正常執(zhí)行。當(dāng)市場需求出現(xiàn)滯銷，采購人員也應(yīng)盡快與供應(yīng)商進行溝通，確認可承受的延緩時間，或者中止合同的執(zhí)行，給供應(yīng)商賠款。每個供應(yīng)商都有分配比例，由于時間變化供應(yīng)商可能要提出改變“認證合同條款”，包括價格、質(zhì)量、貨期等。采購人員應(yīng)協(xié)助財務(wù)人員按合約規(guī)定的支付條款對供應(yīng)商進行付款，并進行跟蹤。 中國移動通信管理學(xué)院 P 54 目錄 第一章 采購風(fēng)險分析及其防范 第二章 采購內(nèi)部控制 建立商務(wù)技術(shù)型采購團隊 采購團隊人員構(gòu)成與素質(zhì)要求 第三章 采購內(nèi)部審計 第四章 采購談判及風(fēng)險規(guī)避 中國移動通信管理學(xué)院 P 55 讓最終消費者參與的采購團隊 最終消費者參與采購團隊，有利于企業(yè)及時了解消費者的需求變化，更好地改進自己的產(chǎn)品。 讓供應(yīng)商參與的采購團隊 吸收供應(yīng)商參與采購團隊，相互交流信息，有利于對供應(yīng)商的管理，確保得到優(yōu)質(zhì)的原料和服務(wù)，同時．對新產(chǎn)品的開發(fā)也有很大的支持作用。 ? 根據(jù)采購流程設(shè)置，采購的不同環(huán)節(jié)設(shè)置不同的采購人員。這種方式主要適合一些大企業(yè)。 在市場經(jīng)濟環(huán)境中，面對開放的資本市場，保護投資者權(quán)益，維護市場經(jīng)濟秩序和公眾利益，政府加強監(jiān)管當(dāng)仁不讓，必不可少。由于該法案由美國眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出，因此又被稱為《薩班斯 —— 奧克斯利法案》（ 簡稱 SOX法案 ）。同時，該條款要求這些公司的審計師對管理層的評估進行認證和報告。審計委員會的主要職責(zé)是：討論每一年度和季度的財務(wù)報表并提出質(zhì)疑；評估公司對外發(fā)布的所有盈利信息和分析性預(yù)測；切實討論公司的風(fēng)險評估和管理政策；負責(zé)公司內(nèi)部審計機構(gòu)的建立及運行；負責(zé)聘請注冊會計師事務(wù)所，給事務(wù)所支付報酬并監(jiān)督其工作，受聘的會計師事務(wù)所應(yīng)直接向?qū)徲嬑瘑T會報告；接受并處理本公司會計、內(nèi)部控制或?qū)徲嫹矫娴耐对V；有權(quán)雇用獨立的法律顧問、其他咨詢顧問和外部審計師。 SOX法案關(guān)于內(nèi)部控制的主要條款 1 擴大了管理層授權(quán)范圍 把事前預(yù)防和事后控制相結(jié)合 強調(diào)了控制主體和責(zé)任人 財務(wù)報告內(nèi)部控制是一種從企業(yè)內(nèi)部控制角度來提高財務(wù)信息質(zhì)量的新理念 條款解釋 中國移動通信管理學(xué)院 P 65 財務(wù)報告內(nèi)部控制強調(diào)了控制主體和責(zé)任人 最終規(guī)則中明確指出了財務(wù)報告內(nèi)部控制的直接控制主體和責(zé)任主體一首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官 。 擴大了管理層授權(quán)范圍 內(nèi)部會計控制要求“資產(chǎn)的使用和處置經(jīng)過管理層的適當(dāng)授權(quán)”，而財務(wù)報告內(nèi)部控制要求“公司所有的收支活動經(jīng)過公司管理層和董事的合理授權(quán)”，這實際上是要求所有的影響財務(wù)報告的事項，都應(yīng)該經(jīng)過公司管理層和董事的合理授權(quán)。而內(nèi)部會計控制只要求“對現(xiàn)存資產(chǎn)與資產(chǎn)的會計記錄之間的差異可采取恰當(dāng)?shù)男袆印?，這僅僅只是種事后的補救措施。財務(wù)報告內(nèi)部控制概念的提出也使得獨立審計增加了個重要內(nèi)容 :管理層如何對財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性進行評價并披露，以及注冊會計師在財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性審計中的職能和作用，成為值得深入研究的重要問題。 進行全面的風(fēng)險評估 進行環(huán)境控制和風(fēng)險評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的 關(guān)鍵 。控制活動在實務(wù)中的應(yīng)用，重點是要加強企業(yè)業(yè)務(wù)程序的內(nèi)部控制，以加速提高企業(yè)內(nèi)部控制整體水準(zhǔn)。 加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。確認完成后需及時通知品質(zhì)管理部門和購買部門。質(zhì)量補償要依照《 采購協(xié)議書 》 、 《 質(zhì)量保證協(xié)議 》 及其它約定進行。 供應(yīng)商業(yè)務(wù)量分配 供應(yīng)商業(yè)務(wù)量分配是每年根據(jù)供應(yīng)商評估結(jié)果對核準(zhǔn)供應(yīng)商進行的業(yè)務(wù)量分配決策。采購訂單發(fā)出后，資材管理部門負責(zé)對訂單的狀態(tài)包括交貨情況和產(chǎn)品質(zhì)量及時進行跟蹤。 它通過系統(tǒng) 、 規(guī)范的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理 、 控制和管理過程的有效性 ， 幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo) 。 – 內(nèi)部審計是對控制系統(tǒng)及其實施狀況的再監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)開展工作，且理當(dāng)成為企業(yè)運行的“監(jiān)控器”。 內(nèi)部審計的定義 中國移動通信管理學(xué)院 P 72 目錄 第一章 采購風(fēng)險分析及其防范 第二章 采購內(nèi)部控制 第三章 采購內(nèi)部審計 為什么進行 內(nèi)部審計 第四章 采購談判及風(fēng)險規(guī)避 中國移動通信管理學(xué)院 P 73 why 內(nèi)部管理的需要 企業(yè)規(guī)模的不斷擴大； 經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷復(fù)雜； 管理層次多樣化； 生產(chǎn)經(jīng)營地點分散化； 母公司管理監(jiān)督子公司的經(jīng)濟活動的需要 來自外部審計和社會給本企業(yè)的壓力 外部審計的業(yè)務(wù)逐漸龐大雜亂，一部分審計業(yè)務(wù)需要內(nèi)部審計來分擔(dān)； 社會上的競爭愈演愈烈要求企業(yè)建立內(nèi)審制度，將眼光向內(nèi)，堵塞漏洞，節(jié)約成本，提高經(jīng)濟效益。每個流程框架都基本包含四個方面 : ? 作業(yè)執(zhí)行人或執(zhí)行部門 ? 作業(yè)內(nèi)容 ? 從某一作業(yè)到下一作業(yè)的執(zhí)行指令 內(nèi)部審計的定義 C1 資材管理擔(dān)當(dāng)應(yīng)從 EMS（ MRP）系統(tǒng)制作 P/O，并得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后發(fā)給供應(yīng)商； C2 資材擔(dān)當(dāng)在接到供應(yīng)商送到的資材數(shù)，檢查 P/O，物品表與實物是否一致； C3 檢查合格后，資材擔(dān)當(dāng)在 EMS系統(tǒng)內(nèi)作入庫處理，并下發(fā)通知給供應(yīng)商； C4 入庫處理后，資材管理擔(dān)當(dāng)將其P/O、物品表、入庫單一并送交給成本會計擔(dān)當(dāng)，檢查合格后存檔以備日后處理； C5 成本會計擔(dān)當(dāng)當(dāng)接收供應(yīng)商開具的發(fā)票后，與上述存檔文件核對，若不一致則將發(fā)票送給供應(yīng)商； C6 檢查合格后成本會計擔(dān)當(dāng)在 JDE系統(tǒng)制作憑單，并將“三單”附后； C7 成本管理部長批準(zhǔn)后的憑單，通過記賬生成 A/P； C8 資金部擔(dān)當(dāng)在 JDE/AP系統(tǒng)查詢并根據(jù)供應(yīng)商的付款周期確定付款。購買部門的員工不應(yīng)當(dāng)在同一崗位上連續(xù)任職超過 3年，應(yīng)推行崗位輪換制。 供應(yīng)商認證 在供應(yīng)商完成自評后，根據(jù)自評情況及供應(yīng)商開發(fā)部門的考察報告，將由供應(yīng)商質(zhì)量管理部門到供應(yīng)商的現(xiàn)場進行實地評估。 供應(yīng)商產(chǎn)品認證 產(chǎn)品開發(fā)部門 /設(shè)計部門確定產(chǎn)品認證的要求，供應(yīng)商按照要求完成樣品后，購買部將樣品及各種文件提交品質(zhì)部，進行檢查。 建立健全的內(nèi)部控制整體框架，既是對 SOX法案的借鑒，更重要的是企業(yè)以此為鑒增強財務(wù)報告的真實性，為管理層提供更好的決策依據(jù)。企業(yè)須按某種形式及在某個時間內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行其職責(zé)。董事會和管理人員充分認識和評價企業(yè)所面臨的風(fēng)險，及時采取措施控制和化解風(fēng)險，減少損失。具體來講就是要加強董事會建議，構(gòu)建合理公司治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理者素質(zhì)。相對于內(nèi)部會計控制而言，財務(wù)報告內(nèi)部控制強調(diào)突出了責(zé)任主體、控制范圍、事前預(yù)防的思想。 把事前預(yù)防和事后控制相結(jié)合 財務(wù)報告內(nèi)部控制首次提出“為防止或及時發(fā)現(xiàn)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為，提供了合理保證”，表明了內(nèi)部控制應(yīng)積極主動并有效地防止舞弊。這規(guī)定具有重要的理論和實踐意義，管理層是財務(wù)報告的提供者，最有動機進行財務(wù)造假。 對公司的外部審計作出嚴(yán)格規(guī)定 法案規(guī)定，由美國政府和美國證監(jiān)會共同組織建立一個獨立的監(jiān)督機構(gòu)，制定各種審計行業(yè)規(guī)則，負責(zé)對所有審計機構(gòu)和會計機構(gòu)進行合規(guī)檢查。 要求上市公司應(yīng)在其定期報告中，披露公司審計委員會的成員中是否至少有一人是財務(wù)專家，如果沒有應(yīng)說明情