【正文】 信息渠道。 在期貨市場上套期保值 國際上，企業(yè)回避價格風險常利用期貨市場。（ 2）預測市場價格處于上升狀態(tài)。同時，有利于企業(yè)之間的縱向聯合，增強抵御風險的能力。 決定質量標準并開列公平的規(guī)格 提供試制品以供質量檢測 提供質量異常報告 要求供應商實施質量管理制度 而廠商 須先繳交押標金，亦有負擔。 簡化招標程序，減少財務支出。 加強投標廠商資信調查，盡量使用同一供應商。 連續(xù)兩年虧損且即將被摘牌的科龍集團，在格林柯爾入主科龍之后，顧雛軍出任董事長之初，就對科龍原有的采購組織系統進行變革調整，建立采購競標管理平臺，成立采購管理工作組，所有供應商凡是在品質，交貨期，資信等方面得到科龍認證通過后，都可以參與科龍的采購競標活動。當合同文字記載不一致時，手寫文字的效力高于打印文字、高于印刷文字。在可預期的長期利益的誘導下，供應商不會為了短期利益而冒險。 采購道德風險 定義： 在與供應商簽訂供貨合同之后，采購企業(yè)并無法直接觀察到供應商服務的努力程度，或者是供應商所供貨物的真實質量，此時如果供應商完全按照自身利益行動，就很可能會給采購企業(yè)帶來損失。 針對偏離供應商評價準則不大的供應商，采取溝通方式，協商調整，滿足企業(yè)采購要求。 供應商整合 中國移動通信管理學院 P 33 目錄 第一章 采購風險分析及其防范 第二章 采購內部控制 加強供應商管理 供應商合理選擇 第三章 采購內部審計 第四章 采購談判及風險規(guī)避 中國移動通信管理學院 P 34 供應商選擇 評價中各 供應商得分 企業(yè)自身經濟承受能力、 優(yōu)劣勢 企業(yè)外部環(huán)境 供應商選擇原則 企業(yè)短期 和長期的采購戰(zhàn)略 共同 發(fā)展 擇優(yōu) 錄取 優(yōu)勢 互補 目標 定位 供應商選擇依據 中國移動通信管理學院 P 35 質量 價格 交貨提前期 品種柔性 提前期和價格折 中 提前期和品種折 中 21 0 20 40 60 80 100 120 供應商選擇標準 百分比 供應商選擇依據 我國企業(yè)供應商選擇標準統計圖 中國移動通信管理學院 P 36 ① 確定是否新增供應商 根據企業(yè)新產品開發(fā)計劃和配套體系的發(fā)展，由采購部決定是否需新增供應商，并由采購配套部與技術、質量部門協商后，由企業(yè)負責人批準。 ⑤簽訂試制協議 潛在供應商確定后，由技術部門負責與潛在供應商簽訂試制協議，即可向潛在供應商提供相關的技術資料進行試制。 供應商的交貨時間、訂貨提前期、生產柔性影響企業(yè)的反應速度，企業(yè)為適應市場的快速變化，對原材料的需求變化也很大，這時就要求供應商能夠快速的反應能力，才能有助于企業(yè)產品快速投入市場 ,把握商機。 供應商對企業(yè)的看法取決于他們所預期的企業(yè)業(yè)務量的大小和其他可能吸引他們與企業(yè)進行業(yè)務合作的因素。 中國移動通信管理學院 P 41 目錄 第一章 采購風險分析及其防范 第二章 采購內部控制 加強供應商管理 供應商科學評價 第三章 采購內部審計 第四章 采購談判及風險規(guī)避 中國移動通信管理學院 P 42 供應商科學評價的程序 供應商評價基本流程 （ 1）應用 SWOT方法，分析現有的行業(yè)，研究供應競爭 環(huán)境，改變傳統的采購與供應戰(zhàn)略，整合其外部供應商， 以提高其生產、采購以及交貨計劃的準時性。 （ 5）與企業(yè)保持緊密合作的少數的、關鍵供應商參與。在重新選擇合作伙 伴的時候，給予舊合作伙伴以足夠的時間適應變化。 級別 滿足程度 決定是否給予合同 判定 A 至少 90，至少 90 可給予 沒有嚴重的單項缺陷 B 8089， 7589 有條件給予 改進計劃 /投資計劃在開發(fā)之前可實現 C 079， 074 不給予 在開發(fā)之前實現改進計劃 / 投資計劃 不好估計 / 不能實現 即使被評價為 “ 不給予合同 ” (C 級 )時，被審核廠家也要消除發(fā)現的缺陷， 落實改進計劃，以便在下一次的合同決定時對此給予考慮 。 采購人員以電話、電子郵件或當面向供應商說明采購商品的品名、規(guī)格、單位、數量、交貨期限、交貨地點、付款及報價期限等資料。但為了節(jié)省雙方通信時間，目前許多公司皆使用傳真機或電腦將詢價單送發(fā)給供應商，不但詳實而且快速。 每周定一天或兩天為報價日，接受供應商報價。底價的制定使采購人員對價格的確定與取舍有據可依。最終選定的供應商可能只有一兩家，但其他供應商的報價作為采購人員作出正確選擇功不可沒。 詢報價比價原則 中國移動通信管理學院 P 52 目錄 第一章 采購風險分析及其防范 第二章 采購內部控制 完善采購詢報價管理和合同管理 合同跟蹤執(zhí)行與控制管理 第三章 采購內部審計 第四章 采購談判及風險規(guī)避 中國移動通信管理學院 P 53 合同跟蹤執(zhí)行與控制管理 合同執(zhí)行前監(jiān)控 跟蹤供應商準備物料的詳細過程，保證合約的正常執(zhí)行。當市場需求出現滯銷，采購人員也應盡快與供應商進行溝通，確認可承受的延緩時間，或者中止合同的執(zhí)行，給供應商賠款。每個供應商都有分配比例，由于時間變化供應商可能要提出改變“認證合同條款”，包括價格、質量、貨期等。采購人員應協助財務人員按合約規(guī)定的支付條款對供應商進行付款，并進行跟蹤。 中國移動通信管理學院 P 54 目錄 第一章 采購風險分析及其防范 第二章 采購內部控制 建立商務技術型采購團隊 采購團隊人員構成與素質要求 第三章 采購內部審計 第四章 采購談判及風險規(guī)避 中國移動通信管理學院 P 55 讓最終消費者參與的采購團隊 最終消費者參與采購團隊，有利于企業(yè)及時了解消費者的需求變化，更好地改進自己的產品。 讓供應商參與的采購團隊 吸收供應商參與采購團隊，相互交流信息，有利于對供應商的管理，確保得到優(yōu)質的原料和服務，同時．對新產品的開發(fā)也有很大的支持作用。 ? 根據采購流程設置，采購的不同環(huán)節(jié)設置不同的采購人員。這種方式主要適合一些大企業(yè)。 在市場經濟環(huán)境中，面對開放的資本市場，保護投資者權益，維護市場經濟秩序和公眾利益，政府加強監(jiān)管當仁不讓，必不可少。由于該法案由美國眾議院金融服務委員會主席奧克斯利和參議院銀行委員會主席薩班斯聯合提出，因此又被稱為《薩班斯 —— 奧克斯利法案》（ 簡稱 SOX法案 ）。同時，該條款要求這些公司的審計師對管理層的評估進行認證和報告。審計委員會的主要職責是：討論每一年度和季度的財務報表并提出質疑；評估公司對外發(fā)布的所有盈利信息和分析性預測；切實討論公司的風險評估和管理政策；負責公司內部審計機構的建立及運行；負責聘請注冊會計師事務所，給事務所支付報酬并監(jiān)督其工作，受聘的會計師事務所應直接向審計委員會報告；接受并處理本公司會計、內部控制或審計方面的投訴；有權雇用獨立的法律顧問、其他咨詢顧問和外部審計師。 SOX法案關于內部控制的主要條款 1 擴大了管理層授權范圍 把事前預防和事后控制相結合 強調了控制主體和責任人 財務報告內部控制是一種從企業(yè)內部控制角度來提高財務信息質量的新理念 條款解釋 中國移動通信管理學院 P 65 財務報告內部控制強調了控制主體和責任人 最終規(guī)則中明確指出了財務報告內部控制的直接控制主體和責任主體一首席執(zhí)行官、首席財務官 。 擴大了管理層授權范圍 內部會計控制要求“資產的使用和處置經過管理層的適當授權”，而財務報告內部控制要求“公司所有的收支活動經過公司管理層和董事的合理授權”，這實際上是要求所有的影響財務報告的事項，都應該經過公司管理層和董事的合理授權。而內部會計控制只要求“對現存資產與資產的會計記錄之間的差異可采取恰當的行動”，這僅僅只是種事后的補救措施。財務報告內部控制概念的提出也使得獨立審計增加了個重要內容 :管理層如何對財務報告的內部控制的有效性進行評價并披露，以及注冊會計師在財務報告內部控制有效性審計中的職能和作用，成為值得深入研究的重要問題。 進行全面的風險評估 進行環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內部控制效果的 關鍵 ?？刂苹顒釉趯崉罩械膽?，重點是要加強企業(yè)業(yè)務程序的內部控制，以加速提高企業(yè)內部控制整體水準。 加強企業(yè)的內部監(jiān)督 企業(yè)內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。確認完成后需及時通知品質管理部門和購買部門。質量補償要依照《 采購協議書 》 、 《 質量保證協議 》 及其它約定進行。 供應商業(yè)務量分配 供應商業(yè)務量分配是每年根據供應商評估結果對核準供應商進行的業(yè)務量分配決策。采購訂單發(fā)出后，資材管理部門負責對訂單的狀態(tài)包括交貨情況和產品質量及時進行跟蹤。 它通過系統 、 規(guī)范的方法評價和改善組織的風險管理 、 控制和管理過程的有效性 ， 幫助組織實現其目標 。 – 內部審計是對控制系統及其實施狀況的再監(jiān)督，企業(yè)的內部審計應圍繞企業(yè)經營目標開展工作，且理當成為企業(yè)運行的“監(jiān)控器”。 內部審計的定義 中國移動通信管理學院 P 72 目錄 第一章 采購風險分析及其防范 第二章 采購內部控制 第三章 采購內部審計 為什么進行 內部審計 第四章 采購談判及風險規(guī)避 中國移動通信管理學院 P 73 why 內部管理的需要 企業(yè)規(guī)模的不斷擴大； 經濟業(yè)務不斷復雜； 管理層次多樣化； 生產經營地點分散化； 母公司管理監(jiān)督子公司的經濟活動的需要 來自外部審計和社會給本企業(yè)的壓力 外部審計的業(yè)務逐漸龐大雜亂，一部分審計業(yè)務需要內部審計來分擔； 社會上的競爭愈演愈烈要求企業(yè)建立內審制度，將眼光向內，堵塞漏洞，節(jié)約成本，提高經濟效益。每個流程框架都基本包含四個方面 : ? 作業(yè)執(zhí)行人或執(zhí)行部門 ? 作業(yè)內容 ? 從某一作業(yè)到下一作業(yè)的執(zhí)行指令 內部審計的定義 C1 資材管理擔當應從 EMS（ MRP）系統制作 P/O，并得到相關領導的批準后發(fā)給供應商； C2 資材擔當在接到供應商送到的資材數，檢查 P/O，物品表與實物是否一致； C3 檢查合格后，資材擔當在 EMS系統內作入庫處理，并下發(fā)通知給供應商； C4 入庫處理后，資材管理擔當將其P/O、物品表、入庫單一并送交給成本會計擔當，檢查合格后存檔以備日后處理； C5 成本會計擔當當接收供應商開具的發(fā)票后，與上述存檔文件核對，若不一致則將發(fā)票送給供應商； C6 檢查合格后成本會計擔當在 JDE系統制作憑單，并將“三單”附后； C7 成本管理部長批準后的憑單，通過記賬生成 A/P； C8 資金部擔當在 JDE/AP系統查詢并根據供應商的付款周期確定付款。購買部門的員工不應當在同一崗位上連續(xù)任職超過 3年，應推行崗位輪換制。 供應商認證 在供應商完成自評后，根據自評情況及供應商開發(fā)部門的考察報告，將由供應商質量管理部門到供應商的現場進行實地評估。 供應商產品認證 產品開發(fā)部門 /設計部門確定產品認證的要求，供應商按照要求完成樣品后，購買部將樣品及各種文件提交品質部，進行檢查。 建立健全的內部控制整體框架，既是對 SOX法案的借鑒，更重要的是企業(yè)以此為鑒增強財務報告的真實性，為管理層提供更好的決策依據。企業(yè)須按某種形式及在某個時間內，辨別、取得適當的信息，并加以溝通，使員工順利履行其職責。董事會和管理人員充分認識和評價企業(yè)所面臨的風險，及時采取措施控制和化解風險，減少損失。具體來講就是要加強董事會建議，構建合理公司治理結構，提高企業(yè)管理者素質。相對于內部會計控制而言，財務報告內部控制強調突出了責任主體、控制范圍、事前預防的思想。 把事前預防和事后控制相結合 財務報告內部控制首次提出“為防止或及時發(fā)現，可能對財務報表產生重要影響的未經授權的取得、使用和處置資產的行為，提供了合理保證”，表明了內部控制應積極主動并有效地防止舞弊。這規(guī)定具有重要的理論和實踐意義，管理層是財務報告的提供者，最有動機進行財務造假。 對公司的外部審計作出嚴格規(guī)定 法案規(guī)定，由美國政府和美國證監(jiān)會共同組織建立一個獨立的監(jiān)督機構，制定各種審計行業(yè)規(guī)則，負責對所有審計機構和會計機構進行合規(guī)檢查。 要求上市公司應在其定期報告中，披露公司審計委員會的成員中是否至少有一人是財務專家，如果沒有應說明情