銷售與收款循環(huán)審計(jì)(文件)
【正文】 以編制詢證函，但 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)選擇被詢證者、設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和收回詢證函 保持控制 。如果某一應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額在 貸方 ，此時(shí)其性質(zhì)不是應(yīng)收債權(quán)，而是預(yù)收款項(xiàng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證程序控制不嚴(yán)密，就可能給被審計(jì)單位造成可乘之機(jī)，導(dǎo)致函證結(jié)果發(fā)生偏差和函證程序失效。若執(zhí)行積極式函證，可以相應(yīng)減少函證量；若執(zhí)行消極式函證，則要相應(yīng)增加函證量。使用這種方法主要也是為了防止少計(jì)主營業(yè)務(wù)收入。 ? ②以 銷售發(fā)票 為起點(diǎn) ? 從報(bào)表日前后若干天的 發(fā)票存根查 至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。 ? 2021年 12月 31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄 ? 2021年 12月 31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄 ? 2021年 12月 31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票 ? 2021年 1月 1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票 主營業(yè)務(wù)收入的 截止 測(cè)試 ? （ 1） 目的 ? 確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，即是否有應(yīng)計(jì)入本期被推遲至下期，或者應(yīng)計(jì)入下期的是否提前至本期。 ? 從發(fā)貨部門的檔案中選取部分 發(fā)運(yùn)憑證 ，并追查至有關(guān)的 銷售發(fā)票副本 和主營業(yè)務(wù)收入 明細(xì)賬 ，是測(cè)試未開票的發(fā)貨的一種有效程序。 ? 當(dāng)然， 只有 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為由于 缺乏足夠 的內(nèi)部控制而可能出現(xiàn)舞弊時(shí)；才有必要實(shí)施上述實(shí)質(zhì)性程序。 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的 真實(shí)性 測(cè)試 ? 重復(fù)入賬 的測(cè)試：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過檢查企業(yè)為 防止重復(fù)編號(hào) 而設(shè)置的有序號(hào)的銷貨交易記錄清單加以確定。 （ 2）對(duì)于開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)關(guān)心哪些問題？這些問
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