【正文】 200） 貸：投資收益 40 （ 5） 2020年 8月 20日收到股利時(shí) 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 40 （ 6） 2020年 12月 31日 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動 80（ 200 ） 貸：公允價(jià)值變動損益 80 （ 7） 2020年 1月 3日處置 借：銀行存款 630 公允價(jià)值變動損益 120 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 600 —— 公允價(jià)值變動 120 投資收益 30 【例題 2 2020年 6月 30日該股票每股市價(jià)為 ， 2020年 8 月 10 日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 ， 8月 20 日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。計(jì)算分析題】 A公司 2020年有關(guān)資料如下： （ 1） 2020年 12月 1日應(yīng)收 B公司賬款期初余額為 125萬元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額 5萬元； （ 2） 12月 5日，向 B公司銷售產(chǎn)品 110件，單價(jià) 1萬元，增值稅稅率 17％，單位銷售成本 ，未收款； （ 3） 12月 25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因， B公司要求退回本月 5日購買的 10件商品， A公司同意 B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票， A公司收到 B公司退回的商品； （ 4） 12月 26日應(yīng)收 B公司賬款發(fā)生壞賬損失 2萬元； （ 5） 12月 28日收回前期已確認(rèn)應(yīng)收 B公司賬款的壞賬 1萬元，存入銀行； （ 6） 2020年 12月 31日， A公司對應(yīng)收 B公司賬款進(jìn)行減值測試，確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備銀行存款 預(yù)付賬款 原材料等 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ③ 補(bǔ)付貨款 ① 預(yù)付貨款 ② 收到貨物 6 的比例為 5%。 ④ 12月份甲公司發(fā)生借款利息 50萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。該筆款項(xiàng)系甲公司銷售一批商品的貨款 100萬元，增值稅 17萬元，該批商品成本為 60萬元。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇?在未達(dá)賬項(xiàng)。 （三）其他貨幣資金 其他貨幣資金是指 企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金 ，主要包括 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、 信用證保證金存款、外埠存款 等。 ② 12月 29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付 B公司廣告費(fèi) 100萬元，并于當(dāng)日交給 B公司。 要求： （ 1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（ 1）的會計(jì)分錄； （ 2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（答案中的金額單位用 萬元表示）。至 12 月 31 日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為 元， 2020年 1月 3日以 630萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。計(jì)算分析題】甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)， 2020年 1月 1日，從二級市場支付價(jià)款 2040000元 (含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 40000元 )購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用 40000 元。 (3)2020年 7月 5日，收到該債券半年利息。 假定不考慮其他因素。 二、例題講解 【例題 1 （ 4） 12月 20日購入 300件，單位成本為 。 （ 2）用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算 A商品 2020年 12月份發(fā)出存貨的成本和 12月 31日結(jié)存存貨的成本。（ 300+200） = （萬元） 12月 10日發(fā)出存貨的成本 =400 = 832（萬元） 12 月 20 日購貨的加權(quán)平均單位成本 =（ 100 +300 ）247。原材 料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。 （ 3） 8日，以匯兌結(jié)算方式購入 A材料 3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款 36000元， 增值稅額 6120元，運(yùn)輸費(fèi)用 1000元。 （ 5） 18 日，持銀行匯票 80000元購入 A 材料 5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 49500元，增值稅額為 8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用 2020元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。 （ 2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè) 4月份與 A材料有關(guān)的會計(jì)分錄。該企業(yè) 2020年 4月份有關(guān)資料如下 ： （ 1）“原材料”賬戶月初余額 40000 元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額 500 元，“材料采購”賬戶月初借方余額 10600 元（上述賬戶核算的均為甲材料）。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn) 收入庫。（ 40000+10000+59600）＝ % 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝ 70000（ %）＝ （元） 借：生產(chǎn)成本 70000 貸：原材料 70000 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 （ 5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（ 40000+10000+5960070000） （ ）＝（元）。 2．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的范圍 （ 1）企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。 （二）采用成本法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 1．取得長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資取得時(shí)，應(yīng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。 3．長期股權(quán)投資的處置 處置長期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 被投資單位發(fā)生盈利： 借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 貸：投資收益 錯(cuò)誤 !未找到引用源。 同時(shí)， 還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額 ，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失 —— 計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。 （ 2） 2020年 2月 25日，乙 公司宣告 2020年 利潤分配方案，分派利潤 400萬元。 要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)分錄?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。 （ 4） 2020年 2月 15日，乙公司宣告分派 2020年度股利，每股分派現(xiàn)金股利 。 (“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示 ) 【答案】 （ 1） 借：長期股權(quán)投資 —— 成本 10010 應(yīng)收股利 500 貸：銀行存款 10510 長期股權(quán)投資成本 10010萬元大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 10000萬元（ 50000 20%），不 調(diào)整長期股權(quán)投資成本。款項(xiàng)均以銀行存款支付。 （ 4） 2020年 2月 16日，乙公司宣告分派 2020年度股利，每股分派現(xiàn)金股利 。 (“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示 ) 【答案】 （ 1） 借：長期股權(quán)投資 —— 成本 4502 應(yīng)收股利 145 貸：銀行存款 4647 借：長期股權(quán)投資 —— 成本 248（ 19000 25%4502） 貸：營業(yè)外收入 248 （ 2） 借：銀行存款 145 貸：應(yīng)收股利 145 （ 3） 借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 500 貸：投資收益 500 （ 4） 借：應(yīng)收股利 58 貸：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 58 （ 5） 借 ：銀行存款 58 貸：應(yīng)收股利 58 （ 6） 借：銀行存款 5200 貸：長期股權(quán)投資 —— 成本 4750 —— 損益調(diào)整 442 投資收益 8 專題六 固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn) 19 一、本專題應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容 （一）取得固定資產(chǎn) （ 1）自營工程 （ 2）出包工程 （二）固定資產(chǎn)的折舊 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： 第一， 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) ； 第二， 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。 （四）固定資產(chǎn)的處置 （五）固定資產(chǎn)清查 借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“ 以前年度損益調(diào)整 ”科目。 （七）投資性房地產(chǎn)的范圍 投資性房地產(chǎn)主要包括： 已出租的土地使用權(quán) 、 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的 土地使用權(quán) 和已出租的建筑物。 （ 1）計(jì)提折舊或攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） （ 2）取得租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）計(jì)提減值準(zhǔn)備 銀行存款等 在建工程等 投資性房地產(chǎn) ① 發(fā)生的支出 ② 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 固定資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 原材料 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 ① 盤虧時(shí) ① 盤虧時(shí) ② 殘料入庫 ③ 由過失人賠償部分 ④ 盤虧凈損失 22 借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提， 在持有期間不得轉(zhuǎn)回 。 （十）投資性房地產(chǎn)的處置 處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“ 其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： （ 1） 20 7年 9 月 30 日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金 500000元，并存入銀行。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用 32020元。 （ 4）安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資 18000元。 （ 6） 20 9年 12月 31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30000元。 要求： （ 1）編制甲公司 20 7年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會計(jì)分錄； （ 2）編制甲公司 20 8年度計(jì)提折舊和利息的會計(jì)分錄； （ 3）編制甲公司 20 9年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計(jì)分錄。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值為 18萬元；支付安裝工人的工資為 10萬元。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。 2020年 12月 31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。 （ 3）計(jì)算 2020年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。 （ 7）編制 2020年 3月 15日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （ 1）編制 2020年 10月 10日取得該設(shè)備的會計(jì)分錄。 2020年 12月 31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（ 61060） 460=90（萬元） 會計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 90 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 90 （ 5）計(jì)算 2020年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)會計(jì)分錄。 2020年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（ 4855） /8 10/12=50（萬元） （ 9）計(jì)算 2020年 10月 10日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。 要求：編制長江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。 無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)攤銷和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。 二、例題講解 【例題 1 （ 3） 2020年 12月 31日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓 ，實(shí)際取得價(jià)款 500萬元，應(yīng)交營業(yè)稅 25萬元，款項(xiàng)已存入銀行。 （ 3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計(jì)分錄。 5247。計(jì)算分析題】 2020年 1月 1日，甲企業(yè)外購 A無形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為100萬元。 要求：編制該無形資產(chǎn) 2020年 1月 1日～ 2020年 12月 31日相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。 職工薪酬的 內(nèi)容包括 ： （ 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； （ 2）職工福利費(fèi)； （ 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、