【正文】 計(jì)分錄。采用備抵法核算壞賬。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬(wàn)元，存入銀行。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。 【答案】（1）① 借：應(yīng)收賬款 1053　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 專題三 交易性金融資產(chǎn) 一、本專題主要內(nèi)容銀行存款等交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利、應(yīng)收利息投資收益交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損益①取得時(shí)按公允價(jià)值①取得時(shí)支付價(jià)款中包含的股利、利息①取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用②持有期間股利、利息③資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)④出售④出售二、專題舉例【例題1要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。其他資料如下：　　(1)2010年1月5日，收到該債券2009年下半年利息40000元?！　?5)2011年1月5日，收到該債券2010年下半年利息?！敬鸢浮?(1)2010年1月1日，購(gòu)入債券借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000　　應(yīng)收利息 40000　　投資收益 40000貸：銀行存款 2080000(2)2010年1月5日，收到該債券2009年下半年利息借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000(3)2010年6月30日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000借：應(yīng)收利息 40000貸：投資收益 40000(4) 2010年7月5日，收到該債券半年利息借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000(5)2010年12月31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100000借：應(yīng)收利息 40000貸：投資收益 40000(6) 2011年1月5日，收到該債券2010年下半年利息借：銀行存款 40000貸：應(yīng)收利息 40000（7）2011年3月31日，將該債券予以出售借：銀行存款 2360000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 200000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 200000 投資收益 360000專題四 存貨 一、本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容(一) 存貨成本的確定存貨成本采購(gòu)成本購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用加工成本直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用其他成本是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出（二）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。甲公司于2010年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。 （3）12月8日，向丙公司購(gòu)入W材料1 900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54 150萬(wàn)元，增值稅額為9 ，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 （6）12月15日，向丁公司購(gòu)入W材料1 000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30 000萬(wàn)元，增值稅額為5 100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗(yàn)收入庫(kù)。要求： （1）計(jì)算購(gòu)入各批W材料的實(shí)際單位成本。計(jì)算題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付?！敬鸢浮?1)A原材料的入賬價(jià)值＝8004000+50000+12000+13900＝3275900（元）A原材料的單位采購(gòu)成本＝3275900247。(購(gòu)入數(shù)量合理?yè)p耗數(shù)量)＝3275900247。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)?！　。?）8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。　?。?）18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。　?。?）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2000　?、?借：原材料 2200　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306　　 貸：銀行存款 2506　?、?借：在途物資 43120　?、?借：原材料 37000　　 貸：在途物資甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。 （4）4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗?！敬鸢浮浚?）4月5日收到材料時(shí)： 借：原材料 10000 材料成本差異 600 貸：材料采購(gòu) 10600（2）4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí)： 借：材料采購(gòu) 59000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10030 貸：銀行存款 69030（3）4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí)： 借：原材料 59600 貸：材料采購(gòu) 59000 材料成本差異 600（4）4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額材料成本差異率 ＝（500+600600）247。（2）企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。即企業(yè)對(duì)其聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為投資收益，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。（2）“損益調(diào)整”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理①被投資單位發(fā)生盈利： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 貸：投資收益②被投資單位發(fā)生虧損： 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 ③ 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 （3）“其他權(quán)益變動(dòng)”的會(huì)計(jì)處理在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)”科目，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目。（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值（1）對(duì)子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資與可收回金額比較（2）不具有控制、共同控制、重大影響且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目核算。計(jì)算題】甲公司與A公司2010年～2012年與投資有關(guān)資料如下：（1）2010年1月1日甲公司支付現(xiàn)金800萬(wàn)元取得A公司5%的股權(quán)（不具有重大影響），發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，假定該項(xiàng)投資無(wú)公允價(jià)值。（5）2011年A公司發(fā)生巨額虧損，2011年年末甲公司對(duì)A公司的投資按當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值為500萬(wàn)元。（5） 借：資產(chǎn)減值損失 302（802500）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 302（6） 借：銀行存款 520 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 302貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司 802 投資收益 20【例題2（3）5月6日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元并存入銀行（4）6月30日，長(zhǎng)江公司持有B公司股票的公允價(jià)值上升為600萬(wàn)元（5）7月10日，長(zhǎng)江公司持有的B公司股票全部出售，售價(jià)為620萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)（6）A公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元（7）A公司2011年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積100萬(wàn)元假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制長(zhǎng)江公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）2009年3月20日收到現(xiàn)金股利。（6）2010年3月25日，收到現(xiàn)金股利。要求：（1）編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。30%10%） 長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 75 [（9015+150）247。 在確定計(jì)提折舊的范圍時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： (1)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊原材料其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出①盤(pán)虧時(shí)①盤(pán)虧時(shí) ②殘料入庫(kù)③由過(guò)失人賠償部分 ④盤(pán)虧凈損失（六）固定資產(chǎn)減值企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。（1）計(jì)提折舊或攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）（2）取得租金收入借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。（十）投資性房地產(chǎn)的處置處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值為18萬(wàn)元；支付安裝工人的工資為10萬(wàn)元。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。2013年 12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（3）計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制2013年3月15日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）2010年10月10日取得該設(shè)備借：在建工程582（580+2） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（2）設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：在建工程 28 貸：原材料 18 應(yīng)付職工薪酬 10 借：固定資產(chǎn) 610 貸：在建工程 610（3）2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（61010）/10＝60（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 60 貸：累計(jì)折舊 60（4）2011年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（61060）460=90（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失610（7）2013年3月15日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本借：在建工程485 貸：在建工程485（8）2014年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（4855）/810/12=50（萬(wàn)元）（9）處置時(shí)的賬面價(jià)值=485（4855）/89/1250=390（萬(wàn)元）處置凈損失=390+51030=355（萬(wàn)元）（10）2014年10月10日處置該設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理 95 貸：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理355【例題2（2）2009年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線