【正文】 　　　　　　 　500 000　?。?）2007年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時：　　借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　1 000 000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　 1 000 000　?。?）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 000 000　　　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　1 000 000　　在本例中，取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息500 000元，應(yīng)當記入“應(yīng)收利息”科目，不記入“交易性金融資產(chǎn)”科目?！　　　　　　　　纠?3】2007年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元?！　〗灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的初始計量按公允價值計量，主要就是實付金額，這是公允價值的主體，但是實際支付的金額當中如果含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（代墊的股利或利息），應(yīng)計入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息；交易費用直接計入當期損益投資收益，剩下的差額作為公允價值計入到交易性金融資產(chǎn)的成本當中?！　《?、交易性金融資產(chǎn)的取得 　　第一，初始計量?！　　　　　　　　　　敬鹨删幪?1020104】　　【答案】AC　　【解析】備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算?！　∪?、其他貨幣資金　　核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款?！　　敬鹨删幪?1020102】　　計算結(jié)果見表21：表21　銀行存款余額調(diào)節(jié)表　單位：元項　目金　額項　目金　額　　　企業(yè)銀行存款日記賬余額　加：銀行已收、企業(yè)未收款　減：銀行已付、企業(yè)未付款5 400 0004 800 000400 000　　銀行對賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收款減：企業(yè)已付、銀行未付款8 300 0006 000 0004 500 000　　調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000調(diào)節(jié)后的存款余額9 800 000　　本例中，反映了企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：　?。?）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）　?、茔y行已付，企業(yè)未付?！　。ㄔO(shè)置“銀行存款”賬戶）　?。ā般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項）。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。　?。?　?。骸　　纠}1】　　企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應(yīng)計入（　）?！　　　。ǘ┈F(xiàn)金的核算　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。此外本章還涉及很多計算性的問題，如應(yīng)收款項應(yīng)計提的壞賬準備，存貨發(fā)出的計價，固定資產(chǎn)折舊等考生均應(yīng)熟練掌握。每年這章所占的分數(shù)都較高；從題型看，各種題型在本章均會涉及，尤其是計算題和綜合題一般都會涉及本章的內(nèi)容?！　】忌趶?fù)習過程中，對本章比較單一的知識點，如銀行存款的核對等主要把握好客觀題?！　∽罱瓯菊驴荚囶}型、分值分布 單項選擇題多項選擇題判斷題計算分析題綜合題合　計2005年5分8分1分10分　　24分2006年9分4分7分10分8分38分2007年7分8分4分10分　　 29分　　[基本要求]　?。ㄒ唬┱莆宅F(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查　?。ǘ┱莆浙y行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對　　（三）掌握其他貨幣資金的核算　?。ㄋ模┱莆战灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的核算　?。ㄎ澹┱莆諔?yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算　　（六）掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查　　（七）掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料的核算　?。ò耍┱莆臻L期股權(quán)投資的核算　?。ň牛┱莆展潭ㄙY產(chǎn)的核算　?。ㄊ┱莆諢o形資產(chǎn)的核算　　（十一）熟悉長期股權(quán)投資的核算范圍　?。ㄊ┦煜す潭ㄙY產(chǎn)的概念及確認條件　?。ㄊ┦煜o形資產(chǎn)的概念、內(nèi)容及確認條件　?。ㄊ模┦煜て渌Y產(chǎn)的核算　?。ㄊ澹┝私鈶?yīng)收款項、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值的會計處理第一節(jié)　貨幣資金　　一、庫存現(xiàn)金　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金管理制度　　　　對個人的可用現(xiàn)金結(jié)算；對企業(yè)、單位在結(jié)算起點以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點的應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額?！　　　?　　　　　　【答疑編號11020101】　　【答案】B　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要記入“管理費用”科目；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次?！　、倨髽I(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，根據(jù)未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！　。?）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，但銀行尚未記賬。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬?！　≡O(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，收到款項時，記借方；支付款項時，記貸方。第二節(jié)　交易性金融資產(chǎn)　　一、交易性金融資產(chǎn)概述　　（一）概念　　交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額?！　〉诙?，會計處理　　【例題】　　，應(yīng)反映在交易性金融資產(chǎn)的初始計量金額中的有（?。Ｔ擁椊灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的入賬價值為（?。┤f元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為2 600萬元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元?！　∷摹⒔灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的期末計量　　資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額間的差額計入當期損益。　　投資收益＝出售的公允價值初始入賬金額　　【例題】　　6年6月25日，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，；11月2日。　　7年3月1日，甲公司購入A公司股票，市場價值為1 500萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為1 550萬元，其中，包含A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費用10萬元?！　　敬鹨删幪?1020304】　　【答案】　　（1）207年3月1日，購入時：　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　15 000 000　　　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　 500 000　　　　投資收益　　　　　　　　　　 100 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　15 600 000　?。?）207年3月15日，收到現(xiàn)金股利：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　500 000　　　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　 　500 000　?。?）207年6月30日，確認該股票的公允價值變動損益：　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　200 000　　　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　200 000　?。?）207年9月15日，出售該股票時：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　16 000 000　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　15 000 000　　　　　　　　　　　　　——公允價值變動　 　200 000　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　 　800 000　　同時，　　借：公允價值變動損益　　　　　　　 　200 000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　 　200 000第三節(jié)　應(yīng)收及預(yù)付款項　　一、應(yīng)收票據(jù) 　?。ㄒ唬?yīng)收票據(jù)概述　　商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。　?。ǘ?yīng)收票據(jù)的核算 　　。2007年2月1日票據(jù)到期付款人無力付款，則轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款的金額為（　）元。商業(yè)折扣不影響應(yīng)收賬款的計價。　　【例題10】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明價款為60萬元，適用的增值稅率為17%。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目中核算。其主要內(nèi)容包括：　　、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；　??；　　，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；　　，如租入包裝物支付的押金；　　、暫付款項。收取的押金在“其他應(yīng)付款”中核算。應(yīng)收賬款余額為1 000 000元，已提壞賬準備40 000元，甲公司根據(jù)A公司的資信情況確定按應(yīng)收賬款期末余額的10%提取壞賬準備。2007年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項的信用風險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%?！　。?）12月21日，收到2006年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行?！　∫螅?　　（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄?！　?　　 　　、進口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用?！　∽⒁猓骸　∩唐妨魍ㄆ髽I(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)當計入存貨采購成本，也可以先進行歸集，期末再進行分攤，對于已售商品的進貨費用計入當期主營業(yè)務(wù)成本，對于未售商品的進貨費用計入期末存貨成本，如果金額較小也可以直接計入當期的銷售費用?！　〈尕浀膩碓床煌鋵嶋H成本的構(gòu)成內(nèi)容也不同。 　　 　　應(yīng)注意：　?。?）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益。如果采用實際成本法則在存貨發(fā)出時，必然要在先進先出法、全月一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等方法中作出選擇?！　　　〖訖?quán)平均單價=實際成本/存貨數(shù)量；發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價　　　　【例題14】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。　　【例題15】A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。　　【例題16】某企業(yè)月初庫存材料60件，每件為1 000元，月中又購進兩批，一次200件，每件950元，另一次100件，每件1 046元，則月末該材料的加權(quán)平均單價為（　）元。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。2005年4月1日結(jié)存A材料1 000公斤，每公斤實際成本100元?！　。?）14日，發(fā)出A材料1 300公斤?！　　敬鹨删幪?1020702】　　【答案】　?。?）6日發(fā)出存貨的成本=800100=80 000（元）；　?。?）14日發(fā)出存貨的成本=200100＋500105＋60098=131 300（元）；　?。?）28日發(fā)出存貨的成本=10098＋200110=31 800（元）；　　（4）期末結(jié)存的成本=（1 000＋500800＋7001300＋800300）110=66 000（元）?！　　敬鹨删幪?1020704】　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　21 000　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 400　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　24 400 　　【例224】承【例223】，上述購入的F材料已收到，并驗收入庫?！　　敬鹨删幪?1020707】　　借：預(yù)付賬款 　　　　　　　　　　　　80 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 80 000　　【例229】承【例228】甲公司收到該鋼廠發(fā)運來的J材料，已驗收入庫。　　材料成本差異率=（期初材料成本差異+本期購入材料的成本差異額）/（期初材料的計劃成本+本期購入材料的計劃成本）100%　　發(fā)出材料應(yīng)負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率　　【例題19】企業(yè)月初“原材料”賬戶借方余額24 000元，本月收入原材料的計劃成本為176 000元，本月發(fā)出原材料的計劃成本為150 000元，“材料成本差異”月初貸方余額300元，本月收入材料的超支差4 300元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異為（?。┰??！　?“生產(chǎn)成本”科目；　　 “銷售費用”科目；　　 “其他業(yè)務(wù)成本”科目。該包裝物的材料成本差異率為3%。　?。ㄒ唬┮淮螖備N法　　一次攤銷法是將其價值在領(lǐng)用時一次計入有關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。應(yīng)作如下會計處理：　　【答疑編號11020806】　?。?）領(lǐng)用專用工具：　　借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用　　　　100 000　　　　 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫　　　　100 000　　（2）領(lǐng)用時攤銷其價值的一半：　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　50 000