【正文】 要考查基本的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理。 最近 3年題型題量分析 年份 單項(xiàng)選擇 題 多項(xiàng)選擇 題 判斷題 不定項(xiàng)選 擇題 合計(jì) 2022年 — 2分 1分 — 3分 2022年 3分 2分 — — 5分 2022年 2分 6分 — — 8分 本章基本結(jié)構(gòu)框架 費(fèi)用是指企業(yè)在 日?；顒?dòng)中 發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致 所有者權(quán)益減少 的、與 向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 。將費(fèi)用界定為日?；顒?dòng)所形成的，目的是為了將其與損失相區(qū)分， 企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失 。 ? 【 例題 多選題 】 下列關(guān)于費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 企業(yè)應(yīng)通過(guò) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 科目，核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)情況。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 190 000 貸：庫(kù)存商品 190 000 （ 2）期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)時(shí)： 借：本年利潤(rùn) 190 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 190 000 【 教材例 52】 某公司 2 12年 3月 10日銷售甲產(chǎn)品 100件，單價(jià) 1 000元，單位成本 800元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100 000元，增值稅稅額 17 000元，購(gòu)貨方尚未付款，銷售成立。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55 000 貸：庫(kù)存商品 —— 甲產(chǎn)品 10 000 —— 乙產(chǎn)品 20 000 —— 丙產(chǎn)品 25 000 【 教材例 54】 某安裝公司于 2 12年 2月 10日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，假定安裝業(yè)務(wù)屬于該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，該公司安裝完成時(shí)收到款項(xiàng)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定甲公司已經(jīng)確認(rèn)收入，與銷售折讓有關(guān)的增值稅稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)允許扣減。 【 答案 】 A產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 7 020 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5 350 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 000 貸：庫(kù)存商品 5 400 000 （ 2） 12月 8日，收到丙公司退回的 B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款項(xiàng)并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《 開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的通知單 》 。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)完工進(jìn)度；該勞務(wù)不屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450 000 貸：庫(kù)存商品 450 000 二、其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 是指企業(yè)確認(rèn)的 除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外 的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括 銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額 等。 ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 ? 貸：原材料 ? 周轉(zhuǎn)材料 ? 累計(jì)折舊 ? 應(yīng)付職工薪酬 【 教材例 58】 2 12年 5月 2日，某公司銷售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 10 000元，增值稅稅額為 1 700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。 12）元。按照合同規(guī)定，乙公司按月支付甲公司租金。多選題 】 下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的有（ ）。（ 2022年） 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目包含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 (2022年 ) 【 答案 】 B 【 解析 】 庫(kù)存商品盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，非正常損失的部分計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出；向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本和火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失均計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出。而處置固定資產(chǎn)屬于非日常活動(dòng)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括 營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅 等。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，借記 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等科目。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）勞務(wù)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 200 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 （ 2）計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 200 000 3%=6 000（元） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6 000 （ 3）交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6 000 貸：銀行存款 6 000 【 教材例 514】 2 12年 4月，某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為350 000元，應(yīng)交消費(fèi)稅 150 000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為 100 000元，城建稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加為 3%。 【 例題 5 【 例題 6多選題 】 企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，記入 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目的有（ ）。 【 答案 】 AC 【 解析 】 選項(xiàng) B不通過(guò) “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目核算；選項(xiàng) D通過(guò) “ 管理費(fèi)用 ” 科目核算。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。 企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的 包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi) 等費(fèi)用，借記 “ 銷售費(fèi)用 ”科目，貸記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目；企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 等科目。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銷售費(fèi)用 (銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi) ) 220 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000 累計(jì)折舊 50 000 銀行存款 70 000 【 教材例 517】 某公司 2 12年 1月 12日銷售一批產(chǎn)品，銷售過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 5 000元、裝卸費(fèi) 2 000元，均用銀行存款支付。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn) 56 000 貸：銷售費(fèi)用 56 000 【 例題 8多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（ ）。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 BCD ? 【 解析 】 A選項(xiàng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。 【 教材例 522】 某公司 2 12年 7月 22日為拓展產(chǎn)品銷售市場(chǎng)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 000元，用銀行存款支付。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn) 65 000 貸：管理費(fèi)用 65 000 【 教材例 526】 2 12年 12月 31日，甲公司計(jì)提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊 50 000元，攤銷公司管理部門用無(wú)形資產(chǎn)成本 80 000元。 【 例題 11單選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表 “ 管理費(fèi)用 ”項(xiàng)目的是（ ）。（ 2022年 ) 【 答案 】 A 【 解析 】 選