【正文】 貸：應(yīng)收利息 40000 (5)2020年 12月 31日，確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 100000 借：應(yīng)收利息 40000 貸：投資收益 40000 (6) 2020年 1月 5日，收到該債券 2020年下半年利息 借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)收利息 40000 （ 7） 2020年 3月 31日，將該債券予以出售 10 借：銀行存款 2360000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 202000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2020000 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 202000 投資收益 360000 專題四 存貨 一、本專題應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容 （一）存貨成本的確定 （二）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。 (5)2020年 1月 5日，收到該債券 2020年下半年利息。其他資料如下： (1)2020年 1月 5日，收到該債券 2020年下半年利息 40000元。 要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算分析題】 2020年 5月 10日，甲公司以 620萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 20萬元）購入乙公司股票 200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi) 6萬元，5月 30日，甲公司收到現(xiàn)金股利 20萬元。 （二）應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款 應(yīng)收賬款 銀行存款 ① 賒銷商品 ② 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 應(yīng)收票據(jù) ③收款 ④ 企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款 ① 因銷售商品、 產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票 ② 以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 原材料等 ③ 將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 ④ 票據(jù)到期收款 5 （三）預(yù)付賬款 （四）應(yīng)收款項(xiàng)減值 應(yīng)收賬款等 壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 發(fā)生壞賬損失 ① 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ②沖回多提壞賬準(zhǔn)備 若發(fā)生壞賬回收： 壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款等 銀行存款 ①恢復(fù)信譽(yù) ②收款 二、專題舉例 【例題經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng) ： ①甲公司已將 12月 28日收到的 A公司購貨款登記入賬，但銀行尚未記賬； ② B公司尚未將 12月 29日收到的支票送存銀行； ③甲公司委托銀行代收 C公司購貨款 200萬元，銀行已于 12月 30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。計(jì)算分析題】甲公司 2020年 12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： （ 1）① 12月 28 日，甲公司收到 A公司開出的 117萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。 對于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。 1 專題一 貨幣資金 一、本專題主要內(nèi)容 （一）現(xiàn)金的清查 1．現(xiàn)金短缺 （二）銀行存款 企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符， 至少每月核對一次 。 發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種 ： 一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是其他應(yīng)付款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金 營業(yè)外收入 ② 按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分 ① 按實(shí)際溢余的金額 ③ 按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額 庫存現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 ① 按實(shí) 際短缺的金額 ② 由責(zé)任者賠償部分 ③ 按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~ 2 銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 二、專題舉例 【例題 （ 2） 12月 31日，甲公司銀行存款日記賬余額為 350萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為 483萬元。 （答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 銀行存款 其他貨幣資金 材料采購（等） ①存入 ②使用 應(yīng)交稅費(fèi) ③余款退回 3 （ 1） ①借： 銀行存款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫存商品 60 ②借：銷售費(fèi)用 100 貸：銀行存款 100 （ 2） 銀行存 款余調(diào)節(jié)表 2020年 12月 31日 單位：萬元 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 銀行存款日記賬余額 350 銀行對賬單余額 483 加：銀行已收，企業(yè)未收款 200 加：企業(yè)已收、銀行未收款 117 減：銀行已付、企業(yè)未付款 50 減：企業(yè)已付、銀行未付款 100 調(diào)節(jié)后余額 500 調(diào)節(jié)后余額 500 專題二 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 一、本專題主要內(nèi)容 （一）應(yīng)收票據(jù) 4 注： 將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 ，銀行存款的發(fā)生額也可能在貸方。 【答案】 （ 1） 12月 5日銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 110 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 88 貸：庫存商品 88 （ 2） 12月 25日收到 B公司退回的商品時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：庫存商品 8 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8 （ 3） 12月 26日發(fā)生壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 2 貸：應(yīng)收賬款 2 （ 4） 12月 28日發(fā)生壞賬回收時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 1 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收賬款 1 （ 5） 2020年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2020年 12月 31日應(yīng)收賬款余額＝ 125++11＝ 240（萬元） 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額＝ 52+1＝ 4（萬元） 2020年壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)＝ 240 5%4＝ 8（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 8 貸：壞賬準(zhǔn)備 8 7 專題三 交易性金融資產(chǎn) 一、 本專題主要內(nèi)容 二、專題舉例 【例題 1假定甲公司每年 6月 30日和 12月 31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。該債券面值 2020000 元，剩余期限為 2年，票面年利率為 4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (4)2020年 12月 31日，該 債券的公允價(jià)值為 2202000元 (不含利息 )。 要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算分析題】甲公司 2020年 12月份 A商品有關(guān)收、發(fā)、存情況如下： （ 1） 12月 1日結(jié)存 300件，單位成本為 2萬元。 （ 5） 12月 28日發(fā)出 200件。 （ 3）用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算 A商品 2020年 12月份發(fā)出存貨的成本和 12月 31日結(jié)存存貨的成本。（ 100+300） = （萬元） 12月 28日發(fā)出存貨的成本 =200 =449（萬元） 本月發(fā)出存貨成本 =832+449=1281（萬元） 本月月末結(jié)存存貨成本 =22301281=949（萬元）。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。 （ 6） 21日，基本生產(chǎn)車間自制 A材料 50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為 600元。 （ “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示） 【答案】 （ 1） 發(fā)出 A 材 料 的 單 位 成 本 ＝ （ 202002020+2200+37000+51500+600 ） / （ 2020+2950+5000+50）＝ 109300/10000＝ （元 /公斤） （ 2） ① 借：應(yīng)付賬款 2020 貸： 原材料 2020 ② 借：原材料 2200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306 貸：銀行存款 2 506 ③ 借：在途物資 37000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6120 貸：銀行存款 43120 ④ 借：原材料 37000 貸：在途物資 37000 ⑤ 借：原材料 51500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8415 銀行存款 20205 貸：其他貨幣資金 80000 ⑥ 借：原材料 600 貸：生產(chǎn)成本 600 ⑦ 借：生產(chǎn)成本 65580 制造費(fèi)用 10930 管理費(fèi)用 10930 14 貸：原材料 87440 【例題 3 （ 2） 4月 5日，企業(yè)上月已付款的甲材料