【正文】 = （萬元） 12月 10日發(fā)出存貨的成本 =400 = 832（萬元） 12 月 20 日購貨的加權(quán)平均單位成本 =（ 100 +300 ）247。 （ 3） 8日，以匯兌結(jié)算方式購入 A材料 3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款 36000元， 增值稅額 6120元，運(yùn)輸費(fèi)用 1000元。 （ 2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè) 4月份與 A材料有關(guān)的會計分錄。按實收數(shù)量驗 收入庫。 2．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的范圍 （ 1）企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。 3．長期股權(quán)投資的處置 處置長期股權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 同時， 還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額 ，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 （ 2） 2020年 2月 25日，乙 公司宣告 2020年 利潤分配方案，分派利潤 400萬元。款項均以銀行存款支付。 (“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示 ) 【答案】 （ 1） 借：長期股權(quán)投資 —— 成本 10010 應(yīng)收股利 500 貸：銀行存款 10510 長期股權(quán)投資成本 10010萬元大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額 10000萬元（ 50000 20%），不 調(diào)整長期股權(quán)投資成本。 （ 4） 2020年 2月 16日，乙公司宣告分派 2020年度股利，每股分派現(xiàn)金股利 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。 （七）投資性房地產(chǎn)的范圍 投資性房地產(chǎn)主要包括： 已出租的土地使用權(quán) 、 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的 土地使用權(quán) 和已出租的建筑物。 （十）投資性房地產(chǎn)的處置 處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“ 其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： （ 1） 20 7年 9 月 30 日，為購建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金 500000元，并存入銀行。 （ 4）安裝工程人員應(yīng)計工資 18000元。 要求： （ 1）編制甲公司 20 7年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計提利息的會計分錄； （ 2）編制甲公司 20 8年度計提折舊和利息的會計分錄； （ 3）編制甲公司 20 9年度計提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。 （ 3）計算 2020年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （ 1）編制 2020年 10月 10日取得該設(shè)備的會計分錄。 2020年度該設(shè)備計提的折舊額＝（ 4855） /8 10/12=50（萬元） （ 9）計算 2020年 10月 10日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。 無形資產(chǎn)的賬面價值是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計攤銷和累計減值準(zhǔn)備后的金額。 （ 3） 2020年 12月 31日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓 ，實際取得價款 500萬元，應(yīng)交營業(yè)稅 25萬元，款項已存入銀行。 5247。 要求：編制該無形資產(chǎn) 2020年 1月 1日～ 2020年 12月 31日相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 企業(yè)的有些交易和事項從會計角度看不屬于銷售行為，不能確認(rèn)銷售收入，但是按照稅法 規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售處理，計算應(yīng)交增值稅。 借：資產(chǎn)減值損失 42 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42 專題 08 流動負(fù)債 一、本專題應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容 （一）應(yīng)付賬款 （二）應(yīng)付票據(jù) （三）應(yīng)付利息 應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的銀行存款 應(yīng)付賬款 材料采購等 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 制造費(fèi)用等 營業(yè)外收入 財務(wù)費(fèi)用 ① 購入貨物 ③ 應(yīng)付水電費(fèi) ② 償還應(yīng)付賬款 ② 發(fā)生的現(xiàn)金折扣 ④ 無法歸還的應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 應(yīng)付賬款 財務(wù)費(fèi)用 短期借款 ① 購入貨物 ③ 計提利息 ⑥ 支付手續(xù)費(fèi) ② 抵償賬款 ⑤ 無力支付票款 ④ 支付票據(jù)本息 銀行存款 ⑦ 應(yīng)付銀行承兌匯票到期，無力支付票款 材料采購 30 長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 5247。 可能計提減值準(zhǔn)備 不攤銷， 每期期末進(jìn)行減值 測試 ，計提減值準(zhǔn)備 研發(fā)支出 研究階段 開發(fā)階段 計入當(dāng)期損益 符合資本化條件的，計入無形資產(chǎn)成本 不符合資本化條件的，計入當(dāng)期損益 28 要求： （ 1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失 —— 計提的無形資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 借：固定資產(chǎn)清理 390 累計折舊 95 貸：固定資產(chǎn) 485 借：銀行存款 10 貸：固定資產(chǎn)清 理 10 借：銀行存款（或其他應(yīng)收款） 30 貸：固定資產(chǎn)清理 30 借：固定資產(chǎn)清理 5 貸：銀行存款 5 借：營業(yè)外支出 355 貸：固定資產(chǎn)清理 355 【例題 3 借：在建工程 28 貸：原材料 18 應(yīng)付職工薪酬 10 借：固定資產(chǎn) 610 貸：在建工程 610 25 （ 3）計算 2020年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計分錄。 （ 5）計算 2020年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)會計分錄。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限 8 年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為 5萬元。 (“ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目要求寫出明細(xì)科目 ) 【答案】 （ 1） ① 借：銀行存款 500000 貸：長期借款 500000 ② 借：在建工程 500000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 79560 貸：銀行存款 579560 ③ 借：在建工程 53600 貸：庫存商品 53600 ④ 借：在建工程 34400 貸：應(yīng)付職工薪酬 18000 銀行存款 16400 ⑤ 借：在建工程 12020 貸：長期借款 12020 借：固定資產(chǎn) 600000 貸：在建工程 600000 （ 2） ① 借：制造費(fèi)用 240000 貸：累計折舊 240000 ② 借：財務(wù)費(fèi)用 48000 貸：長期借款 48000 （ 3） ① 借：制造費(fèi)用 144000 貸：累計折舊 144000 ② 借：固定資產(chǎn)清理 216000 累計折舊 384000 貸：固定資產(chǎn) 600000 ③ 借：固定資產(chǎn)清理 30000 貸：銀行存款 30000 ④ 借：銀行存款 500000 貸：固定資產(chǎn)清理 500000 ⑤ 24 借： 固定資產(chǎn)清理 254000 貸：營業(yè)外收入 254000 【例題 2 （ 5） 20 7年 12月 31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。 （ 2） 20 7 年 9 月 30 日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 （八）投資性房地產(chǎn)的取得 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款 的確認(rèn) 和初始計量 （九）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量 企業(yè) 通常 應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量 ，也 可以采用公允價值模式 對投資性房地產(chǎn) 進(jìn)行后續(xù)計量。 （三）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等 。 （ 6） 2020年 1月 4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得 價款 5200萬元 (不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi) )。計算分析題】甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)： （ 1） 2020年 1月 3日，購入乙公司股票 580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的 25％，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。 （ 2） 2020年 3月 15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。 （ 4） 2020年 度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 800萬元。 （ 2）不具有控制、共同控制、重大影響且公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資 與 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 比較。 （三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 1．科目設(shè)置 長期股權(quán)投資 —— 成本 —— 損益調(diào)整 —— 其他權(quán)益變動 2．權(quán)益法核算的會計處理 企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理： （ 1）“成本”明細(xì)科目的會計處理 長期股權(quán)投資的初始投資成本 大于 投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的， 不調(diào)整 長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本 小于 投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長期股權(quán)投資 —— 成本”科目， 貸記“營業(yè)外收入”科目 。 （ 2）企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資。 要求： 根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。計算分析題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。 （ 4） 11日，收到 8日采購的 A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有 2950公斤。 【例題 2 （ 6） 12月 31日購入 200件，單位成本為 。 【答案】 (1)2020年 1月 1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 2020000 應(yīng)收利息 40000 投資收益 40000 貸：銀行存款 2080000 (2)2020年 1月 5日，收到該債券 2020年下半年利息 借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)收利息 40000 (3)2020年 6月 30日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 300000 貸：公允價值變動損益 300000 借：應(yīng)收利息 40000 貸：投資收益 40000 (4) 2020年 7月 5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)收利息 40000 (5)2020年 12月 31日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益 借：公允價值變動損益 100000 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 100000 借：應(yīng)收利息 40000 貸：投資收益 40000 (6) 2020年 1月 5日，收到該債券 2020年下半年利息 借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)收利息 40000 （ 7） 2020年 3月 31日，將該債券予以出售 10 借：銀行存款 2360000 公允價值變動損益 202000