【正文】 29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付 B公司廣告費(fèi) 100萬元，并于當(dāng)日交給 B公司。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。 2020年 6月 30日該股票每股市價為 ， 2020年 8 月 10 日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 ， 8月 20 日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。 （三）原材料的核算 銀行存款等 材料采購 原材料 生產(chǎn)成本等 實(shí)際成本 入庫材料計(jì)劃成本 發(fā)出材料計(jì)劃成本 材料成本差異 入庫材料超支差異 發(fā)出材料負(fù)擔(dān)差異 入庫材料節(jié)約差異 （四）委托加工物資 存貨成本 采購成本 購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用 加工成本 直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用 其他成本 是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出 11 （五）存貨清查 盈的核算 （六）存貨減值 管理費(fèi)用 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢 原材料等 管理費(fèi)用 ① 批準(zhǔn)處理前 ② 批準(zhǔn)處理后 原材料 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 其他應(yīng)收款 原材料 管理費(fèi)用 營業(yè)外支出 ① 批準(zhǔn)處理前 ② 由過失人賠償部分 ③ 殘料入庫 ④ 一般經(jīng)營損 失 ⑤ 非常損失 原材料 材料成 本差異 委托加工物資 ①發(fā)出材料實(shí)際成本 銀行存款 ②支付運(yùn)雜費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 ④支付收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅 ③支付加工費(fèi)和增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 ④支付收回后用于直接銷售的消費(fèi)稅 ⑤ 收回委托加工物資 庫存商品等 12 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。計(jì)算分析題】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17％。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤 10元。即企業(yè)對其 聯(lián)營企業(yè) 的長期股權(quán)投資。 2．長期股權(quán)投資減值的會計(jì)處理 企業(yè)計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目核算。 （ 3） 2020年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 2020萬元。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。 但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式。增值稅專用發(fā)票上注明的買價為 468000元，增值稅額為 79560元。計(jì)算分析題】北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其 2020年至 2020年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （ 1） 2020年 10月 10日，北方公司購進(jìn)一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 580萬元，增值稅為 萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi) 2 萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。 （ 6）編制 2020年 9月 30日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計(jì)分錄。計(jì)算分析題】長江房地產(chǎn)公司（以下簡稱長江公司）于 2020 年 1 月 1日將一幢商品房建造完成后直接對外出租并采用公允價值模式計(jì)量，租期為 3年，每年 12月 31日收取租金 200萬元，出租時，該幢商品房的成本為 6000萬元，公允價值為 6000萬元， 2020 26 年 12月 31日，該幢商品房的公允價值為 6300萬元， 2020年 12月 31日，該幢商品房的公允價值為 6600萬元， 2020年 12月 31 日，該幢商品房的公允價值為 6700 萬元， 2020年 1月 10日將該幢商品房對外出售，收到 6800萬元存入銀行。 （ 2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會計(jì)分錄。 （四）預(yù)收賬款 （五）應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。甲企業(yè)估計(jì)其可收回金額為 18萬元。 （ 2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為 5年，采用直線法攤銷。 借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 485 貸：在建工程 485 （ 8）計(jì)算 2020年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。 （ 2）編 制設(shè)備安裝及設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。 假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。計(jì)算分析題】甲公司購置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。 固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)， 在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回 。 （ 3） 2020年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 2020萬元。每股 買入價，每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ，另外支付相關(guān)稅費(fèi) 10萬元。其會計(jì)處理是：企業(yè)處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原已計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“長期 股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，按該長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （ 2）企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且 在活躍市場中沒有報(bào)價、公允價值不能可靠計(jì)量的 長期股權(quán)投資。 要求： （ 1）計(jì)算甲企業(yè) 4月份發(fā)出 A材料的單位成本。（ 300+200+300+200） =（萬元） 本月發(fā)出存貨成本 =（ 400+200） = 1338（萬元） 本月月末結(jié)存存貨成本 =22301338=892（萬元） （ 3） 12月 8日購貨的加權(quán)平 均單位成本 =（ 300 2+200 ）247。 9 (6)2020年 3月 31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款 2360000元 (含 1季度利息 20200元 )。計(jì)算分析題】 A公司 2020年有關(guān)資料如下： （ 1） 2020年 12月 1日應(yīng)收 B公司賬款期初余額為 125萬元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額 5萬元； （ 2） 12月 5日，向 B公司銷售產(chǎn)品 110件，單價 1萬元，增值稅稅率 17％，單位銷售成本 ，未收款； （ 3） 12月 25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因， B公司要求退回本月 5日購買的 10件商品， A公司同意 B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票， A公司收到 B公司退回的商品； （ 4） 12月 26日應(yīng)收 B公司賬款發(fā)生壞賬損失 2萬元； （ 5） 12月 28日收回前期已確認(rèn)應(yīng)收 B公司賬款的壞賬 1萬元，存入銀行； （ 6） 2020年 12月 31日， A公司對應(yīng)收 B公司賬款進(jìn)行減值測試，確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備銀行存款 預(yù)付賬款 原材料等 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ③ 補(bǔ)付貨款 ① 預(yù)付貨款 ② 收到貨物 6 的比例為 5%。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 要求： （ 1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（ 1）的會計(jì)分錄； （ 2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 (3)2020年 7月 5日，收到該債券半年利息。 （ 2）用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算 A商品 2020年 12月份發(fā)出存貨的成本和 12月 31日結(jié)存存貨的成本。 （ 5） 18 日，持銀行匯票 80000元購入 A 材料 5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 49500元，增值稅額為 8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用 2020元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（ 40000+10000+59600）＝ % 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝ 70000（ %）＝ （元） 借：生產(chǎn)成本 70000 貸：原材料 70000 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 （ 5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（ 40000+10000+5960070000） （ ）＝（元）。 被投資單位發(fā)生盈利： 借：長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 貸：投資收益 錯誤 !未找到引用源。 要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)分錄?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。 （四）固定資產(chǎn)的處置 （五）固定資產(chǎn)清查 借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“ 以前年度損益調(diào)整 ”科目。同時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價值變動。 （ 6） 20 9年 12月 31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售，出售時用銀行存款支付清理費(fèi)用30000元。 2020年 12月 31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。 2020年 12月 31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（ 61060） 460=90（萬元） 會計(jì)分錄： 借：資產(chǎn)減值損失 90 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 90 （ 5）計(jì)算 2020年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)會計(jì)分錄。 二、例題講解 【例題 1計(jì)算分析題】 2020年 1月 1日，甲企業(yè)外購 A無形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價款為100萬元。 企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”科目，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 （ 5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計(jì)分錄。企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的成本，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （ 9）計(jì)算 2020年 10月 10日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。 （ 2） 2020年 12月 31日，北方公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為 460萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。 （ 3）安裝生產(chǎn)線時，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。 投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。 （ 2）固定資產(chǎn) 提足 折舊后， 不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊 ； 提前報(bào)廢 的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 （ 6） 2020年 1月 4日，甲上市公司 出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款 10610萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。 二、例題講解 【例題 1如果實(shí)際支付的價款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤， 則應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，不計(jì)入長期股權(quán)投資成本 。 （ 3） 4月 15日，從外地 A 公司購入甲材料 6000 公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為 59000元，增值稅額 10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。 存貨跌價準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 ①計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 ②沖回多計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備 13 2020年 4月，與 A材料相關(guān)的資料如下： （ 1） 1日， “ 原材料 —— A材料 ” 科目余額 20200元（共 2020公斤，其中含 3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以 2020元暫估入賬的 A材料 200公斤）。 （ 2） 12月 8日購入 200件，單 位成本為 。 要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。計(jì)算分析題】甲公司 2020年 12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： （ 1）① 12月 28 日，甲公司收到 A公司開出的 117萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。 二、專題舉例 【例題假定甲公司每年 6月 30日和 12月 31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。計(jì)算分析題】甲公司 2020年 12月份 A商品有關(guān)收、發(fā)、存情況如下： （ 1） 12月 1日結(jié)存 300件，單位成本為 2萬元。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。 （ 2） 4月 5日，企業(yè)上月已付款的甲材料 1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照上述規(guī)定確定的長期股權(quán)投資初始投資成本，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“銀行存款”等科目。 長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間 不得轉(zhuǎn)回 。 （ 5） 2020年 3月 10日，甲上市公司收到乙公司分派的 2020年度的現(xiàn)金股利。 銀行存款 在建工程 固定資產(chǎn) ② 補(bǔ)付工程款 ① 預(yù)付工程款 ③ 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 銀行存款等 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn) ① 購入工程物資 ② 領(lǐng)用工程物資 ⑥ 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) ③ 用銀行存款支付的其他費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 ④ 分配工程人員工資 庫存商品 ⑤ 工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 銀行存款等 在建工程等 固定資產(chǎn) ① 需安裝，發(fā)生的安裝支出 ② 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)