【正文】 （答案中的金額單位用 萬元表示） 【答案】 （ 1） 2020年 1月 1日購入： 借：無形資產(chǎn) 100 貸：銀行存款 100 （ 2） 2020年攤銷： 借：管理費用 20 貸：累計攤銷 20 （ 3） 2020年攤銷： 借：管理費用 20 29 貸：累計攤銷 20 （ 4） 2020年計提減值準備： 2020年 12月 31日，無形資產(chǎn)的凈值為 60萬元，甲企業(yè)估計其可收回金額為 18萬元，該無 形資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備 42萬元。 無 形資產(chǎn) 的后續(xù)計量 使用壽命有限的無形資產(chǎn) 使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 攤銷期： 可供使用 當(dāng)月 起至不再作為無形資產(chǎn)確認時止 攤銷方法：與所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有關(guān)， 不一定是直線法 殘值 一般視為零 ，但可能有殘值 攤銷時可能影響當(dāng)期損益，也可能計入制造費用等。 處置時的賬面價值 =485（ 4855） /8 9/1250=390（萬元） 處置凈損失 =390+51030=355（萬元） （ 10）編制 2020年 10月 10日處置該設(shè)備的會計分錄。 （ 4）計算 2020年 12月 31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制相應(yīng)的會計分錄。 假定長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā) 生的 23 利息計入在建工程成本。該借款期限 2年，年利率 %，到期一次還本付息，不計復(fù) 利。下列各項 不屬于 投資性房地產(chǎn) ：（ 1） 自用房地產(chǎn) ；（ 2） 作為存貨的房地產(chǎn)。 （ 5） 2020年 3月 12日，甲上市公司收到乙公司分派的 2020年度的現(xiàn)金股利。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為 50000萬元。 （四）長期股權(quán)投資減值 1．長期股權(quán)投資減值金額的確定 （ 1）對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資 與 可收回金額 比較。即企業(yè)對其 合營企業(yè) 的長期股權(quán)投資。 （ “ 應(yīng)交稅費 ” 科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示） 【答案】 （ 1） 發(fā)出 A 材 料 的 單 位 成 本 ＝ （ 202002020+2200+37000+51500+600 ） / （ 2020+2950+5000+50）＝ 109300/10000＝ （元 /公斤） （ 2） ① 借：應(yīng)付賬款 2020 貸： 原材料 2020 ② 借：原材料 2200 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 306 貸：銀行存款 2 506 ③ 借：在途物資 37000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6120 貸：銀行存款 43120 ④ 借：原材料 37000 貸：在途物資 37000 ⑤ 借：原材料 51500 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8415 銀行存款 20205 貸：其他貨幣資金 80000 ⑥ 借：原材料 600 貸：生產(chǎn)成本 600 ⑦ 借：生產(chǎn)成本 65580 制造費用 10930 管理費用 10930 14 貸：原材料 87440 【例題 3（ 100+300） = （萬元） 12月 28日發(fā)出存貨的成本 =200 =449（萬元） 本月發(fā)出存貨成本 =832+449=1281（萬元） 本月月末結(jié)存存貨成本 =22301281=949（萬元）。 要求：編制甲企業(yè)上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 【答案】 （ 1） 12月 5日銷售商品時： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 110 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 88 貸：庫存商品 88 （ 2） 12月 25日收到 B公司退回的商品時： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)收賬款 借：庫存商品 8 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8 （ 3） 12月 26日發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準備 2 貸：應(yīng)收賬款 2 （ 4） 12月 28日發(fā)生壞賬回收時： 借：應(yīng)收賬款 1 貸：壞賬準備 1 借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收賬款 1 （ 5） 2020年計提壞賬準備 2020年 12月 31日應(yīng)收賬款余額＝ 125++11＝ 240（萬元） 計提壞賬準備前“壞賬準備”賬戶貸方余額＝ 52+1＝ 4（萬元） 2020年壞賬準備計提數(shù)＝ 240 5%4＝ 8（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 8 貸：壞賬準備 8 7 專題三 交易性金融資產(chǎn) 一、 本專題主要內(nèi)容 二、專題舉例 【例題 1 發(fā)生未達賬項的具體情況有四種 ： 一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是其他應(yīng)付款 待處理財產(chǎn)損溢 庫存現(xiàn)金 營業(yè)外收入 ② 按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分 ① 按實際溢余的金額 ③ 按實際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額 庫存現(xiàn)金 待處理財產(chǎn)損溢 其他應(yīng)收款 管理費用 ① 按實 際短缺的金額 ② 由責(zé)任者賠償部分 ③ 按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~ 2 銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項 ： ①甲公司已將 12月 28日收到的 A公司購貨款登記入賬，但銀行尚未記賬； ② B公司尚未將 12月 29日收到的支票送存銀行； ③甲公司委托銀行代收 C公司購貨款 200萬元，銀行已于 12月 30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。其他資料如下： (1)2020年 1月 5日，收到該債券 2020年下半年利息 40000元。 （ 6） 12月 31日購入 200件，單位成本為 。 （ 4） 11日，收到 8日采購的 A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有 2950公斤。 要求： 根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。 （三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 1．科目設(shè)置 長期股權(quán)投資 —— 成本 —— 損益調(diào)整 —— 其他權(quán)益變動 2．權(quán)益法核算的會計處理 企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進行處理： （ 1）“成本”明細科目的會計處理 長期股權(quán)投資的初始投資成本 大于 投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的， 不調(diào)整 長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本 小于 投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長期股權(quán)投資 —— 成本”科目， 貸記“營業(yè)外收入”科目 。 （ 4） 2020年 度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 800萬元。計算分析題】甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)： （ 1） 2020年 1月 3日，購入乙公司股票 580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的 25％，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。 （三）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等 。已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 （ 5） 20 7年 12月 31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限 8 年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為 5萬元。 借：在建工程 28 貸：原材料 18 應(yīng)付職工薪酬 10 借：固定資產(chǎn) 610 貸：在建工程 610 25 （ 3）計算 2020年度該設(shè)備計提的折舊額，并編制相應(yīng)的會計分錄。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失 —— 計提的無形資 產(chǎn)減值準備”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目。 5247。 企業(yè)的有些交易和事項從會計角度看不屬于銷售行為，不能確認銷售收入，但是按照稅法 規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售處理，計算應(yīng)交增值稅。 5247。 無形資產(chǎn)的賬面價值是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計攤銷和累計減值準備后的金額。 （答案中的金額單位用萬元表示） 【答案】 （ 1）編制 2020年 10月 10日取得該設(shè)備的會計分錄。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。 （ 4）安裝工程人員應(yīng)計工資 18000元。 （十）投資性房地產(chǎn)的處置 處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“ 其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。 (“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示 ) 【答案】 （ 1） 借：長期股權(quán)投資 —— 成本 10010 應(yīng)收股利 500 貸：銀行存款 10510 長期股權(quán)投資成本 10010萬元大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額 10000萬元（ 50000 20%），不 調(diào)整長期股權(quán)投資成本。 （ 2） 2020年 2月 25日，乙 公司宣告 2020年 利潤分配方案，分派利潤 400萬元。 3．長期股權(quán)投資的處置 處置長期股權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認為投資損益，并應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準備。按實收數(shù)量驗 收入庫。 （ 3） 8日，以匯兌結(jié)算方式購入 A材料 3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款 36000元， 增值稅額 6120元，運輸費用 1000元。 （ 4） 12月 20日購入 300件，單位成本為 。計算分析題】甲企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)， 2020年 1月 1日，從二級市場支付價款 2040000元 (含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 40000元 )購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用 40000 元。 ② 12月