【正文】 糧液公司巨額利潤外流，這種關(guān)聯(lián)交易至少表現(xiàn)在三個方面：一是對五糧液集團(tuán)進(jìn)出口有限公司的利潤流出，進(jìn)出口公司主要負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的銷售；二是對普什集團(tuán)有限公司的利潤流出，普什集團(tuán)為股份公司提供包裝和商標(biāo)防偽產(chǎn)品；三是對五糧液集團(tuán)有限公司的利潤流出，五糧液集團(tuán)為公司提供辦公場所和綜合服務(wù)。，%。合同協(xié)議文本原則上由承辦部門起草，重大合同協(xié)議或特殊合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的法律部門參與起草，必要時可以聘請外部專家參與起草。應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議內(nèi)容對供應(yīng)商、價格及變化趨勢、質(zhì)量、供貨期和市場分布等方面進(jìn)行綜合分析論證，掌握市場情況，合理選擇合同協(xié)議對方。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對擬簽約對象的民事主體資格、注冊資本、資金運(yùn)營、技術(shù)和質(zhì)量指標(biāo)保證能力、市場信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量等方面進(jìn)行資格審查，以確定其是否具有對合同協(xié)議的履約能力和獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，并查證對方簽約人的合法身份和法律資格。在編制付款憑證和取得賣方發(fā)票的過程中經(jīng)過查看驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單、付款憑證及賣方對賬單?！景咐?2】百成公司合同案例百成化學(xué)工業(yè)公司（以下簡稱百成公司）是一家在新加坡上市的外商獨(dú)資企業(yè)，公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制在近幾年的發(fā)展中不斷完善，有一整套的內(nèi)控流程和操作規(guī)范。對規(guī)模較大的投資項(xiàng)目應(yīng)考慮貨幣時間價值的分析評價方法，主要包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法和現(xiàn)值指數(shù)法。（2）了解對外投資當(dāng)?shù)氐亩惙ā⒔鹑谕鈪R政策、會計政策等，判斷其對投資項(xiàng)目的影響，并針對具體情況提出解決辦法。在投資計劃編制審批這一控制作業(yè)中，投資業(yè)務(wù)相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)投資預(yù)算初步編制投資計劃書，送交財務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核檢查，投資計劃應(yīng)詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象及其投資理由，投資的性質(zhì)和目的，影響投資收益的潛在因素等。建議：預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，加強(qiáng)投資預(yù)算的控制作業(yè)，可以使投資計劃書的編制有據(jù)可依，可以加強(qiáng)對各部門投資預(yù)算的控制，有助于有效實(shí)施企業(yè)的投資戰(zhàn)略。最終導(dǎo)致了連年虧損。資產(chǎn)使用狀況更糟，因企業(yè)停產(chǎn)、??“東北華聯(lián)”敗落了。一則告示貼在商廈門口：企業(yè)已被轉(zhuǎn)讓，店內(nèi)所有商品大甩賣。就在“談判”的過程中，民營企業(yè)長春高斯達(dá)生化藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司急于找“殼”上市，“萬通”成交。列滬深兩地商業(yè)板塊虧損“冠軍”。當(dāng)時任公司監(jiān)事的焦繼業(yè)介紹說，有第一大股東出任的董事長并不常駐公司，一年只來幾次，平?；旧下犽娫拝R報，一些指令是通過傳真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實(shí)施的，成了“遙控管理”。從1995年初開始，公司相繼收縮戰(zhàn)線，突出主業(yè)，關(guān)停一批虧損企業(yè)。也就是說，企業(yè)在上市后，一步登天，可是在天上才發(fā)現(xiàn)沒生翅膀，不會飛翔。李貴賢說，當(dāng)時吉林省看到全國各地都在搞企業(yè)上市，而本省一家上市企業(yè)也沒有，心情十分急迫，倉促之際選中了“東北華聯(lián)”。然后，企業(yè)“長”大了，新上馬的項(xiàng)目卻無一成功：第二華聯(lián)商廈很快停業(yè)整頓，6000萬元白白扔掉；白山華聯(lián)總公司和白山五交化公司創(chuàng)立后毫無收益，5700多萬元打了水漂；投入982萬元的江山木業(yè)公司成立之日就成了虧損之時；在美國買了房子，可是什么事都沒干成；在泰國建了一個大酒店，投多少賠多少??就在一兩年時間內(nèi)，公司損失了近兩億元，資金被揮霍一空。實(shí)力劇增后，“東北華聯(lián)”雄心勃勃：“科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，立足吉林，放眼全國，走向世界”?！叭A聯(lián)時代”：只要感覺好，現(xiàn)在就投資。目前公司經(jīng)營基本已經(jīng)停止，員工放假4個多月。通常大企業(yè)都應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制工程項(xiàng)目立項(xiàng)、建造和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；小企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，工程項(xiàng)目的建造也要事先加以計劃。本案例中建造合同的簽訂與審批職責(zé)未分離，未對合同條款進(jìn)行有效審核，致使合同條款中明顯的錯誤未被發(fā)現(xiàn)。【案例分析】這是一宗標(biāo)底不清、價款與工程款嚴(yán)重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的損失。20年初，該書店計劃修建一座規(guī)模較大的圖書城，工程總造價423萬元，其中裝飾工程100萬元?！景咐治觥勘景咐猩a(chǎn)部經(jīng)理一人控制委托加工交易的全部過程，很可能存在以下舞弊風(fēng)險：生產(chǎn)部經(jīng)理可能會利用委托價格、委托數(shù)量、退貨索賠等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制漏洞，獲取不正當(dāng)利益；甚至在有些情況下為獲取不當(dāng)利益，在本公司生產(chǎn)能力允許的情況下，將生產(chǎn)訂單對外委托，從而浪費(fèi)本公司生產(chǎn)能力。【案例4】SQ公司銷售與收款內(nèi)部控制案例SQ公司為一服裝生產(chǎn)企業(yè)，服裝以出口為主。在清理逾期未收匯時發(fā)現(xiàn)了3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但由于人手較少未能對此進(jìn)行專項(xiàng)清查。（3）未建立支票購入、使用、注銷的登記制度?！景咐治觥繌谋景咐锌芍芸斯緝?nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。而事實(shí)上，李敏在其工作的一年半期間，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。公司年創(chuàng)產(chǎn)值2800萬元，實(shí)現(xiàn)利潤360萬元。1998年轉(zhuǎn)制為杰克公司，經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗(yàn)，有許多公司管理制度。公司經(jīng)過多年的不間斷改造、完善，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品市場競爭能力，并引進(jìn)了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。企業(yè)現(xiàn)有員工600多人，30%以上具有初、中級技術(shù)資格，配備管理人員118人，專職檢驗(yàn)人員86人，建立了技術(shù)含量較高的員工隊(duì)伍。其具體手段如下：1）隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會計開好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映；2）由于公司財務(wù)印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李敏利用行政人員疏于監(jiān)督開具現(xiàn)金支票；3）偽造銀行對賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。杰克公司存在以下幾個管理上的漏洞：（1）出納兼與銀行對賬，提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時擅自報銷32筆支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的機(jī)會。（4）對賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對賬單的可能。杰克公司在內(nèi)控監(jiān)督方面的補(bǔ)救措施有：（1）復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，有無遺漏或收支抵銷等情況；（2）督促有關(guān)人員及時、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓單；（3）記賬與出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離，對現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用、貪污情況，保管措施如何；（4）出納與獲取對賬單職責(zé)相分離；（5）監(jiān)督出納移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整，對于遺留問題應(yīng)限期查明，不留后遺癥。當(dāng)年其他應(yīng)付款外協(xié)加工費(fèi)余額1000萬元，占公司當(dāng)年利潤的65%。通過控制外協(xié)加工的數(shù)量、價格、甚至通過虛假的委托操縱公司利潤。同年六月，該書店與建筑公司簽訂了關(guān)于修建建筑書城的基建工程合同，合同及其附件寫明只將土建部分分包給建筑公司，裝飾工程剝離出來另行發(fā)包。屬于典型的內(nèi)部控制失效的案例，公司疏于內(nèi)部控制而直接造成大錯。如果合同的簽訂與審批由不同的人員負(fù)責(zé)，而當(dāng)職者具備良好的工作態(tài)度和一定的責(zé)任心發(fā)現(xiàn)合同中工程造價與計劃明顯不符并糾正錯誤并非難事。工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造都應(yīng)依據(jù)預(yù)算，對實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。從事商業(yè)經(jīng)營的“東北華聯(lián)集團(tuán)股份有限公司”于1993年8月上市?！皷|北華聯(lián)”，股價由每股1元躍升為最高達(dá)18元，許多購買了華聯(lián)股票的人一夜之間腰纏萬貫。在省內(nèi)，先后兼并“遼源一百”四平金龍集團(tuán)等三戶企業(yè)，設(shè)立了第二華聯(lián)商廈、華聯(lián)實(shí)業(yè)總公司、外貿(mào)總公司等16戶全資企業(yè)。“東北華聯(lián)”創(chuàng)始人之一、后任企業(yè)黨委副書記的李貴賢說，有錢之后的頭腦發(fā)脹使企業(yè)掉進(jìn)了擴(kuò)張的“陷阱”。由于“東北華聯(lián)”不具備上市公司要“有3年以上的股份制經(jīng)營歷史”的要求，在有關(guān)部門的運(yùn)作下，與遠(yuǎn)在千里之外的渾江百貨大樓嫁接改造。1994年10月，民營企業(yè)上海萬通實(shí)業(yè)公司悄悄運(yùn)作，購買了華聯(lián)16%的法人股，成為第一大股東。還從臺灣請來專門管理人才，對“東北華聯(lián)”實(shí)行新的管理方式。有什么急事，董事長坐飛機(jī)過來處理一下就走。危機(jī)時刻，“萬通”準(zhǔn)備退出。1998年2月，長春高斯達(dá)公司正式成為“東北華聯(lián)”的第一大股東。長春人奔走相告：“快到華聯(lián)去吧，那東西便宜得嚇人。【案例分析】本案例中“東北華聯(lián)”對對外投資業(yè)務(wù)未進(jìn)行預(yù)算控制，沒有制定科學(xué)合理的對外投資計劃。本案例中萬通沒有真正實(shí)現(xiàn)對被投資公司進(jìn)行有效的管控，這些管控只是流于形式，并沒產(chǎn)生利潤，雖然有著制度上的體系，也有經(jīng)營計劃和偏差分析。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略、單位經(jīng)營狀況以及單位的外部投資環(huán)境，根據(jù)各部門預(yù)算，編制投資預(yù)算并報送預(yù)算委員會進(jìn)行審批。通過檢查后，不重要的投資項(xiàng)目交由董事會授權(quán)的專人審批；重要的投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，由董事會進(jìn)行聯(lián)簽批準(zhǔn)。（3）預(yù)測或?qū)徍隧?xiàng)目開發(fā)人員預(yù)計的項(xiàng)目現(xiàn)金流量。（5）估計長期對外投資對單位財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響。百成公司采購時按照填制請購單、評審訂購單合同、填制驗(yàn)收單、取得賣方發(fā)票、填制付款憑單、編制付款憑證及向賣方發(fā)出對賬單等內(nèi)部控制流程進(jìn)行。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：（1）在采購入庫的過程中此采購員違反公司物品驗(yàn)收管理制度的規(guī)定，沒有通過倉庫保管員驗(yàn)收，就分3次在3個星期日把原材料直接送到生產(chǎn)使用部門；（2）由于百成公司供應(yīng)商對賬工作一直未開展，同時賣方的付款由采購處負(fù)責(zé)，使得該采購員一直未將2003年客戶開具的增值稅票到公司財務(wù)部入賬且未被發(fā)現(xiàn)，近1萬元的進(jìn)項(xiàng)稅額超過稅法規(guī)定的90天抵扣時效，又造成公司1萬元的稅款損失。本案例中供應(yīng)商是沒有法人資質(zhì)的二級代理商，應(yīng)當(dāng)調(diào)查其是否按照法律規(guī)定登記并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，對于未經(jīng)核準(zhǔn)登記，也未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，卻以非法人經(jīng)濟(jì)組織的名義簽訂合同協(xié)議的當(dāng)事人，不能與之簽約。重大合同協(xié)議或法律關(guān)系復(fù)雜的合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)指定法律、技術(shù)、財會、審計等專業(yè)人員參加談判，必要時可以聘請外部專家參與。由對方起草合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，確保合同協(xié)議內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求。～，集團(tuán)服務(wù)漏出大致在1億元。進(jìn)出口公司和普什集團(tuán)都屬于五糧液集團(tuán)。從根本上說，不公平關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生是由于我國上市公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善、有關(guān)部門的監(jiān)管措施不完備造成的。第二章重大信息的內(nèi)容第三條公司重大信息包括但不限于以下內(nèi)容：（一）擬提交公司董事會審議的事項(xiàng)；（二）擬提交公司監(jiān)事會審議的事項(xiàng)；（三）發(fā)生或擬發(fā)生以下重大交易事項(xiàng)，包括:購買或出售資產(chǎn)；對外投資（含委托理財、委托貸款等）；提供財務(wù)資助；提供擔(dān)保；租入或租出資產(chǎn)；簽訂管理方面的合同（含委托經(jīng)營，受托經(jīng)營等）；贈與或受贈資產(chǎn)；債權(quán)或債務(wù)重組；研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；簽訂許可協(xié)議；其它的重要交易；（四）發(fā)生或擬發(fā)生以下關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，包括:前款所述交易事項(xiàng)；購買原材料、燃料、動力；銷售產(chǎn)品、商品；提供或接受勞務(wù)；委托或受托銷售；與關(guān)聯(lián)人共同投資；其他通過約定可能發(fā)生資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)；（五）重大訴訟仲裁事項(xiàng)；（六）擬變更募集資金投資項(xiàng)目，基建或技改項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更及相關(guān)事項(xiàng)；（七）業(yè)績預(yù)告和業(yè)績預(yù)告的修正事項(xiàng)；（八）利潤分配和資本公積金轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)；（九）公司股票交易的異常波動事項(xiàng)；（十）公司回購股份相關(guān)事項(xiàng)；（十一）公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券事項(xiàng)；（十二）公司及公司股東發(fā)生承諾事項(xiàng)；（十三）公司出現(xiàn)下列使公司面臨重大風(fēng)險情形的:發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失；重大債務(wù)、未清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)或重大債權(quán)到期末獲清償；可能依法承擔(dān)的重大違約責(zé)任或大額賠償責(zé)任；計提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；公司決定解散或者被有權(quán)機(jī)關(guān)依法責(zé)令關(guān)閉；公司預(yù)計出現(xiàn)資不抵債（一般指凈資產(chǎn)為負(fù)值）；主要債務(wù)人出現(xiàn)資不抵債或進(jìn)入破產(chǎn)程序，公司對相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞賬準(zhǔn)備；主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或被抵押、質(zhì)押；主要或全部業(yè)務(wù)陷入停頓；公司因涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或受到重大行政、刑事處罰；公司董事、監(jiān)事、高級管理人員因涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或采取強(qiáng)制措施及出現(xiàn)其他無法履行職責(zé)的情況；（十四）公司出現(xiàn)下列情形之一的:變更公司名稱、公司章程、股票簡稱、注冊資本、注冊地址、辦公地址和聯(lián)系電話等；經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍發(fā)生重大變化；變更會計政策、會計估計；董事會通過發(fā)行新股或其它融資方案；中國證監(jiān)會發(fā)行審核委員會對公司發(fā)行新股或者其他再融資申請?zhí)岢鱿鄳?yīng)的審核意見；持有公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人持股情況或控制公司的情況發(fā)生或擬發(fā)生變更；公司董事長、總裁、董事（含獨(dú)立董事）或三分之一以上的監(jiān)事提出辭職或發(fā)生變動；生產(chǎn)經(jīng)營情況、外部條件或生產(chǎn)環(huán)境發(fā)生重大變化（包括產(chǎn)品價格、原材料采購、銷售方式發(fā)生重大變化等）；訂立重要合同，可能對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響；新頒布的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、政策可能對公司經(jīng)營產(chǎn)生重大影響；聘任、解聘為公司審計的會計師事務(wù)所；法院裁定禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份；任一股東所持公司5%以上的股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管或者設(shè)定信托；獲得大額政府補(bǔ)貼等額外收益、轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者發(fā)生可能對上市公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的其他事項(xiàng)。其職責(zé)包括：（一）負(fù)責(zé)并敦促相關(guān)工作人員做好對重大信息的收集、整理；（二）組織編寫重大信息內(nèi)部報告，并提交報告；（三）對報告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核；（四）及時學(xué)習(xí)和了解法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章對重大信息的有關(guān)規(guī)定；（五）負(fù)責(zé)做好與公司重大信息內(nèi)部報告有關(guān)的保密工作。第十條重大信息內(nèi)部報告責(zé)任人及其他知情人員在信息披露前，應(yīng)當(dāng)將該信息的知情者控制在最小范圍內(nèi)，不得泄漏公司的內(nèi)幕信息，不得進(jìn)行內(nèi)幕交易或配合他人操縱股票及其衍生品種交易價格。第四章附則第十三條本制度之修訂及解釋權(quán)屬于公司董事會。建議在該制度中添加這部分內(nèi)容：（一）內(nèi)部信息報告形式包括但不限于：（1）書面形式；（2）電話形式；（3）電子郵件形式；（4）口頭形式；（5）會議紀(jì)要或決議形式。第二篇：內(nèi)部控制案例(1)三九集團(tuán)的財務(wù)危機(jī)從1992年開始，三九企業(yè)集團(tuán)在短短幾年時間里，通過收購兼并企業(yè)，形成醫(yī)藥、汽車、食品、酒業(yè)、飯店、農(nóng)業(yè)，房產(chǎn)等幾大產(chǎn)業(yè)并舉的格局