【正文】 于應繳稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，應及時向主管國稅機關提出申請，按有關規(guī)定辦理退稅或者抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。（四）匯算清繳申請審批和備案納稅人需要報經(jīng)稅務機關審批、備案的事項，應按有關程序、時限和要求及時報送審批和備案資料。（三）匯算清繳申報資料企業(yè)應依法進行申報，提供的申報資料要真實、合法、準確、完整；按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，以符合企業(yè)生產、經(jīng)營真實狀況的財務會計報表數(shù)據(jù)為基準數(shù)據(jù)，依法認真填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按照稅務機關的要求報送其它相關資料；要依法自行進行涉稅事項的納稅調整，并辦理稅款的應補、應退事宜。合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團應根據(jù)匯算清繳的要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的有關資料及上報時限。經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司在匯算清繳期內，向匯繳企業(yè)所在地主管國稅機關統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，應進行匯算清繳。企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作是各級國稅機關的一項重要職責，《指引》要求，各市要緊密結合當?shù)貙嶋H，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。第一篇：為貫徹落實《國家稅務總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，進一步加強我省居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，規(guī)范匯繳程序，提高匯繳質量，日前，山東省國稅局結合我省實際，制定下發(fā)了《山東省國家稅務局企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作操作指引》（以下簡稱《指引》）。加強國稅機關內部的協(xié)調和配合，主動為納稅人提供稅收服務，按照規(guī)定進行納稅事項的審批或備案，受理并審核納稅人匯繳申報表及有關資料，及時辦理企業(yè)所得稅補稅、退稅或抵繳事項，搞好跨地區(qū)經(jīng)營、合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的協(xié)同管理，做好匯算清繳數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析、工作總結及后續(xù)管理工作。實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照規(guī)定，在匯算清繳期內向所在地主管國稅機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。（二）匯算清繳申報時限納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管國稅機關審核。納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；企業(yè)財務報表；備案事項相關資料；總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構預繳稅款情況；委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；涉及關聯(lián)業(yè)務往來的，應同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；主管稅務機關要求報送的其他資料。實行審批管理的企業(yè)所得稅涉稅事項，納稅人應及時提出申請并提交相應資料，經(jīng)具有審批權限的國稅機關審核批準后執(zhí)行。（六）法律責任納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。要充分發(fā)揮辦稅服務廳的作用，采取發(fā)放明白紙、宣傳欄、網(wǎng)上講解等多種形式，廣泛宣傳匯算清繳范圍、時間要求、應報送的資料及其他應注意事項，提高納稅人依法納稅意識和辦稅能力。對于審批和備案管理工作，《指引》明確：稅收優(yōu)惠審批項目。上級國稅機關對實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)縣級國稅機關具體組織實施。納稅人在規(guī)定時間內報送相關備案資料后，主管國稅機關應對資料的完整性、合法性進行符合性審核，在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。企業(yè)所得稅審核、審批和備案工作國家有特殊時限規(guī)定要求的，按國家有關規(guī)定執(zhí)行。（2）是否按規(guī)定彌補以前年度虧損和結轉以后年度待彌補的虧損額。（5）納稅人有無預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數(shù)額是否真實。對申報數(shù)據(jù)審核無誤后，再導入CTAIS系統(tǒng)，以確保申報數(shù)據(jù)的質量?？倷C構和匯繳企業(yè)所在地主管國稅機關收到分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關反饋的核查結果后，應對總機構和匯繳企業(yè)申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調整。一、主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本的審核要點（一）評價收入成本的內部控制制度是否存在和有效、并一貫遵守。（二）比較本各個月份的制造費用和生產成本，如有重大波動和異常應查明原因，重點查明大額成本費用減少的原因。（二）索取主營業(yè)務稅金及附加明細表，并與總賬、明細賬相核對。（三）重點審核廢料收入、資產出租收入等。（三）以大額業(yè)務抽查其收支的配比性，檢查有無少計或多計業(yè)務支出。（二）獲取營業(yè)費用明細表，并與有關的明細賬核對。七、管理費用的審核要點（一）評價管理費用的內部控制是否存在、有效且一貫遵守。（五）審查管理費用的真實性、合理性和完整性，檢查是否存在應列報的費用未全部納入核算。（二）獲取本財務費用明細表，并與有關明細賬核對；審查其明細項目計入財務費用的適當性。（二）結合固定資產項目的審計，審查固定資產盤盈、清理的收益是否準確計算入賬。（三）抽查重大的營業(yè)外支出項目，審查其真實性、完整性。（三）檢查試算是否平衡（橫加與豎加的金額是否相等）。（四）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認租金支出的真實性，計價的準確性，以及在資本性支出、成本支出、期間費用分配的恰當性。（二）對重大調整事項，應逐項核實其原因，依據(jù)有關資料，復核其金額的計算是否正確，并取證。（四）抽查銀行存款日記賬部分記錄并追查至往來賬、費用賬、收入明細賬以確認是否隱瞞收入或支出。（二）審核房產稅和車船使用稅應稅項目是否申報。（二）獲取應收及預付款明細表與總賬及明細賬核對一致。（三）選擇金額較大和異常的明細賬戶余額，抽查其原始憑證，必要時進行函證，以確認其是否真實、準確。（三）是否有不屬于待攤費用性質的項目已列入本賬戶中。（三）審查結算日后應付賬款的支付會計記錄，核實其結算日的存在情況。（三）獲取其他未交款明細表，與明細賬、總賬相核對。（三）檢查其他應付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調整。（四）檢查年末應付未付的費用是否按規(guī)定進行預提。（二）核定征收的企業(yè)同樣適用18%與27%兩檔照顧稅率。二十七、實際加工業(yè)務收入與按成本費用倒算收入比較的審核要點（一）填入經(jīng)審核后的實際加工費收入。二十八、關聯(lián)交易的審核要點（一）審查確定與關聯(lián)公司的債權債務是否真實存在。報送資料具體如下：《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》； 2010財務會計報告（經(jīng)中介機構審計的，須提供相應的審計報告）；總機構及分支機構基本情況、分支機構經(jīng)營情況、分支機構資產損失稅前扣除批復文件、分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務的本市建筑安裝企業(yè)在勞務發(fā)生地就地預繳企業(yè)所得稅的繳款書復印件、外出經(jīng)營證明等相關資料；事先備案涉稅事項的結果通知書，事后備案需要報送的相關資料；當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的，應附送具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；委托中介機構代理申報的，應出具雙方簽訂的代理合同。四、注意事項填報時，請仔細閱讀主表及附表的填表說明；檢查納稅申報表的基本信息以及申報數(shù)據(jù)是否填寫完整；稽查納稅申報表及附表與會計報表的數(shù)據(jù)是否一致，各項目之間的邏輯關系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；檢查有關稅前列支項目是否按標準和范圍扣除；檢查彌補虧損是否準確，是否按規(guī)定填報；檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報稅務機關審批、備案等；納稅人在規(guī)定申報期限內，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在自行重新申報。 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》（二）需掌握的要點：凡在納稅內從事生產、經(jīng)營（包括試生產、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管