【正文】 example development foundation is weak?？傮w來說 ,中小企業(yè)對我國的經(jīng)濟 發(fā)展 做出了相當(dāng)重要的貢獻。 隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展迅速，在發(fā)展中顯現(xiàn)出了自身的特點，同時，也暴露出普遍存在的問題，例如發(fā)展基礎(chǔ)薄弱，風(fēng)險管理意識較差，內(nèi)部會計控制缺失或失效等，直接影響中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展壯大，甚至影響其生存。 the risk management consciousness is poorer。 solutions 目 錄 第一章 內(nèi)部會計控制與中小企業(yè)概述 ................................ 1 內(nèi)部會計控制概述 .............................................. 1 中小企業(yè)概述 .................................................. 3 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性 .................................. 6 第二章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境影響因素 .......................... 8 管理者的思想和經(jīng)營方式對內(nèi)部會計控制的影響 .................... 8 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)對內(nèi)部會計控制的影響 .............................. 8 人力資源環(huán)境對內(nèi)部會計控制的影響 .............................. 9 內(nèi)部設(shè)計監(jiān)督體系對內(nèi)部會計控制的影響 .......................... 9 第三章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析 ................. 10 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題 ............................... 10 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題原因分析 ............................. 10 第四章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的對策和建議 ..................... 13 樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念 ................................... 13 建立科學(xué)的內(nèi)部會計控制制度 ................................... 13 注重隊伍建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平 ............. 14 加大中小企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)管力度 ............................... 15 建立風(fēng)險評估機 制 ............................................. 15 結(jié) 論 .......................................................... 16 參考文獻 ........................................................ 17 附 錄 .......................................................... 18 謝 辭 .......................................................... 21 第一章 內(nèi)部會計控制 與中小企業(yè) 概述 內(nèi)部會計控制概述 內(nèi)部會計控制的含義 內(nèi)部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)只有建立起健全的內(nèi)部會計控制制度，才能真實完整地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，保證企業(yè)各項會計信息的采集歸類和記錄都符合會計法的規(guī)定，有利于國家會計法規(guī)和政策的落實和執(zhí)行。 總之，企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，保護企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列方法、措施和程序。 (2)經(jīng)濟性原則 內(nèi)部會計控制產(chǎn)生于加強經(jīng)濟管理與監(jiān)督的需要，其最終目的是為了提高經(jīng)濟效益，而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代價。 （ 2）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。 (2)授權(quán)控制 單位內(nèi)部部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，就不能接觸這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)權(quán)力等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定；特殊授權(quán)是當(dāng)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)超出一般授權(quán)范圍時，所給予的處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限。 (4)預(yù)算控制 預(yù)算控制要求單位對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或用款計劃， 并 通過一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進行控制。 (6)風(fēng)險控制 單位必須樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制，使財務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。量的指標(biāo) 比 質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進行劃分，如美國國會 2021 年出臺的《美國小企業(yè)法》對中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過 500 人， 英國、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時，也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助?？梢?，中小企業(yè)在經(jīng)營決策和人員激勵上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性，因而能對不斷變化的市場做出迅速反應(yīng)。從世界各國的類似成功經(jīng)驗來看，通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進行專業(yè)化經(jīng)營，走以專補缺、以小補大，專精致勝的成長之路，這是眾多中小企業(yè)在激烈競爭中獲得生存與發(fā)展的最有效途徑之一。因此，面對當(dāng)今時代人們越來越突出個性的消費需求，消費品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。 凡是在新技術(shù)革命條件下，許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大 學(xué)教授，他們經(jīng)常集治理者、所有者和發(fā)明者于一身，對新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實踐。而發(fā)行企業(yè)債券在我國是被嚴(yán)格控制的，不但對發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經(jīng)過嚴(yán)格的審批，目前只有少數(shù)大型國有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性 有利于保證會計信息 的真實性和可靠性 真實、可靠的會計信息是各方面科學(xué)決策的依據(jù)，但我國當(dāng)前出現(xiàn)的會計秩序混亂、會計信息失真等問題，嚴(yán)重?fù)p害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，影響了國家對宏觀經(jīng)濟的判斷和指導(dǎo)。 會計弄虛作假 。 有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機制 當(dāng)前，一些單位內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況日益突出，出現(xiàn)了一些新的經(jīng)濟犯罪案件，如攜巨款外逃，挪 用公款賭博，公款炒股，牟取私利，利用企業(yè)改組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊，有的在辦理采購、銷售、投資工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私、撈取回扣等。 有利于實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)管理 科學(xué)管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一，包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度。 有利于保證國家相關(guān)法律制度的貫徹實施 目前，我國出臺的一些相關(guān)法律制度對內(nèi)部控制提出了規(guī)定或要求，如《會計法》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，做到經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限相互分離、相互制約，重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行互相監(jiān)督、互相制約、及時進行財產(chǎn)清查，定期對會計 資料進行內(nèi)部審計等，其他法規(guī)也有相關(guān)的規(guī)定。 第 二 章 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制 環(huán)境影響因素 影響內(nèi)部會 計控制環(huán)境的因素很多 ,但具體來講主要有以下幾個方面 : 管理者的思想和經(jīng)營方式對內(nèi)部會計控制的影響 內(nèi)部會計控制是單位內(nèi)部的一種特殊形式的管理制度 ,它涉及到貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購預(yù)付款、銷售與收款、成本費用、籌資、擔(dān)保等方面。 管理者對內(nèi)部會計控制及財務(wù)會計報告的態(tài)度 態(tài)度在很大程度上決定人們的工作行為和生活方式。如果管理者出于一己私利 ,對工作認(rèn)真、敢于堅持原則的員工進行撤換 ,對不稱職的員工加以重 用 ,那么 ,就會挫傷員工的工作積極性 ,監(jiān)督體系也會流于形式。 這些職務(wù)的分離主要體現(xiàn)在 :授權(quán)審批必須與業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離 ,業(yè)務(wù)經(jīng)辦必須與財產(chǎn)保管相分離等等。內(nèi)部控制僅能合理而非絕對確保目標(biāo)的實現(xiàn) ,而如何最大限度地發(fā)揮出主體的主觀能動性 ,確?？刂颇繕?biāo)的實現(xiàn)最佳化 ,是內(nèi)部會計控制執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。企業(yè)制定出內(nèi)部會計控制制度 ,并貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動中 ,但內(nèi)部會計控制制度制定得是否合理、是否有效執(zhí)行、其產(chǎn)生的效果如何 ,都需要內(nèi)部審計進行監(jiān)督。只有適合內(nèi)部會計控制環(huán)境 ,才能使內(nèi)部會計控制的作用和效果最大化 ,也才能通過內(nèi)部會計控制的一系列控制方法、措施和程序 ,保證資產(chǎn)的安全、完整 ,提高會計信息質(zhì)量 ,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度及經(jīng)營管理方針政策的執(zhí)行 ,堵塞漏洞 ,消除隱患 ,避免和降低風(fēng)險 ,從而實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。 中小企業(yè)內(nèi)部 會計 控制 問題原因分析 管理者對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足 首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度統(tǒng)一。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內(nèi)部會計控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會計控制。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面 , 沒有覆蓋所有的部門和人員 , 沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié) , 使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信 息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。所有這些 , 都與企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全密切相關(guān)。 （ 3） 在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控 制制度的自覺性和警覺性。對于內(nèi)部會計機構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會計機構(gòu)，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會計 機構(gòu)，卻層次不清，崗位責(zé)任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。而中小企業(yè)外部的信息使用人多集中于稅務(wù)部門以及金融機構(gòu)，因而對其的監(jiān)督，不僅在次數(shù)上還是在力度上均較少，導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，如私設(shè)小金庫、賬不符實、弄虛作假等此類情況嚴(yán)重。例如，部分中小企業(yè)的會計檔案并未安排專人管理，中小企業(yè)內(nèi)部辦公用品購置由出納負(fù)責(zé)。雖然建立內(nèi)部會計控制會制約管理者在行駛財務(wù)使用行為，但更多的還是能確保中小企業(yè)資產(chǎn)安全，進而減少中小企業(yè)在管理上的風(fēng)險。不相容職務(wù)主要指領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)與經(jīng)辦人員的執(zhí)行崗位、執(zhí)行與審核崗位、執(zhí)行與記錄崗位、財產(chǎn)物資保管與資產(chǎn)記錄崗位等 , 以上不相容崗位必須由不同的人員來執(zhí)行。 財務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計、出納人員分別保管 。批準(zhǔn)控制系事前控制 , 可將一切不合法的經(jīng)濟業(yè) 務(wù)控制在事 發(fā)之前 , 具有預(yù)防作用。 為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠性 , 應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況 , 建立一套合理的會計記錄程序。 實物控制是指為保護各種實物資產(chǎn) 的安全完整 , 防止舞弊行為而進行的控制。定期檢查盤點財產(chǎn) , 可以督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽 , 以保證財產(chǎn)物資的安全完整。由于會計人員主要執(zhí)行各項會計工作的行為主體，必須具備扎實的業(yè)務(wù)知識以及熟練的業(yè)務(wù)技能，職業(yè)道德情操更是不可缺少。 加大中小企業(yè)內(nèi)部會計的監(jiān)管力度 中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制，基礎(chǔ)是中小企業(yè)控制是，中介是社會控制，保障是政府控制。其次在社會方面，必須使注冊會計師在我國各項社會經(jīng)濟活動中充分發(fā)揮其監(jiān)督作用與服務(wù)作用。風(fēng)險總是不可能完全避免的，但可以通過選擇最優(yōu)的應(yīng)對措施，在經(jīng)營過程中對風(fēng)險進行合理控制，將風(fēng)險降到最低。中小企業(yè)必須樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng) 險評估、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。 參考文獻 [1] 郭曉艷 .論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制 [J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) ,2021,(23):194 [2] 宗