【正文】 建平 .淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新與發(fā)展 [J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)， 2021，（ 1）： 166 [3] 曾玲 .我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問題分析 [J].會(huì)計(jì)之友， 2021，（ 7）： 38 [4] 陳雪峰 .我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題分析和策略 [J].內(nèi)蒙古 科技與經(jīng)濟(jì)， 2021，（ 255）： 44 [5] 王建軍，王維虎 .中國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究 [J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 ， 2021，（ 144）： 102 [6] 劉艷 .中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題與對(duì)策 [J].企業(yè)研究 ， 2021，（ 392）： 93 [7] 宋鈺 .我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策 [J].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)科技 ， 2021， （ 5）： 121 [8] 任博 .中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策 [J]. 內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào) (綜合版 )， 2021，（ 5）： 128 [9] 張榮海 .中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究 [J].財(cái)會(huì)研究， 2021，（ 20）： 69 [10] 劉慧 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問題 [J]. 中外企業(yè)家 ， 2021，（ 339）： 205 [11] 吳明 .談中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及對(duì)策 [J]. 現(xiàn)代營銷 (學(xué)苑版 )， 2021，（ 2）： 45 [12] 唐雪梅 .中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題思考 [J].財(cái)會(huì)通訊， 2021，（ 10）： 102 [13] 劉鑫 . 我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與中小企業(yè)的作用 [J]. 企業(yè)研究 ， 2021，（ 394）： 187 [14]Aldridge R amp。 MIDDLE ENTERPRISES39。s management according to the stipulation of the corporation act. So the board of directors is responsible for the effectively implementation of the internal accounting system. At the same time, the function of the board of supervisors should be emphasized. Enhancing the construction of the board of supervisors can not only consummate the trianglebalance relationship of the governance structure, but also ensure the following and the execution of the internal accounting control system. The authorization of different departments should be clear and definite. The position is set according to the needs. The position39。s carrying out. At the same time, those who violate the law and discipline should be severely punished to increase the cost of the ineffective internal accounting control. Completing the anizational culture Regular enterprises39。 anizational culture refers to the operating idea and working style including the valuable opinion, code of conduct, moral regulation, culture tradition, human surroundings etc. So the anizational culture cast a long shadow to the development of the enterprises. The wholesome anizational culture adapted to the enterprises especially emphasizing internal accounting control can teach the employee selfdiscipline, put right their value opinion, regular their behavior and solve the contradiction between the individual aim and the anizational aim to achieve the consensus. Through the esteemed and actively atmosphere, the anizational culture can make the largest value. So the anizational culture has the indispensable role in the internal accounting control from the perspective whether the employee or the management. 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施 根據(jù)以上分析 ,增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要建立并完善 公司治理 結(jié)構(gòu) 和有效獎(jiǎng)懲機(jī)制和組織 文化。治理責(zé)任 、 利益相關(guān)者的立場和董事會(huì)的中心地位 應(yīng)當(dāng)明確 。加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)建設(shè)，不僅 能 完善治理結(jié)構(gòu)的三角平衡關(guān)系，而且還 能 確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。如果管理 層 設(shè)定明確的授權(quán)和 職責(zé) 分配方法，組織控制 意識(shí)將大大增加。首先 ，不同崗位的薪酬標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù) 所在崗位以及這個(gè)崗位 所需要的專業(yè)知識(shí)的復(fù)雜性 確定。評(píng)價(jià)結(jié)果可 與 會(huì)計(jì) 人員 的 收入 掛鉤 ，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制 制度的開展。企業(yè)文化是指包括寶貴的意見 、行為規(guī)范 、 道德法規(guī) 、 文化傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和工作作風(fēng) 、 人文環(huán)境等，所以 企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的縮影 。 謝 辭 走的最快的總是時(shí)間，來不及感嘆，大學(xué)生活已近尾聲，四年多的努力與付出，隨著本次論文的完成，將要?jiǎng)澫峦昝赖木涮?hào)。 同時(shí)，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。在此向 潘玉香 老師表示深深的感謝和崇高的敬意！ 在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予我諸多教誨和幫助的各位老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。 在這種積極的環(huán)境里 ，企業(yè)文化可以實(shí)現(xiàn) 最大的價(jià)值。 良好的 企業(yè)文化 有助于建立良好的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 ，企業(yè) 文化作為一種 精神的支持，不僅可以解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況， 而且能體現(xiàn)出對(duì)于職工來說首要亟需解決的問題 。最后，處罰標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其原因?？茖W(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以 對(duì)相關(guān)責(zé)任人起到 必要的激勵(lì)和約束 作用 。根據(jù)需要設(shè)置的位置。因此，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施。我們應(yīng)該 明確 管理職能和財(cái)務(wù)報(bào)告 之間的關(guān)系并區(qū)分 組織之間的責(zé)任范圍。 internal operating situation but also point out the first problem need to solve for the employee. So the management of small amp。s level and riskprevention ability. At last, the punishment standards are set according to the accounting errors and their reasons. The management can evaluate the implementation of internal accounting control through it. The evaluating results can be connected with the accountant39。 middle enterprises needs establishing and pleting the corporate governance and effective rewards and punishment mechanism and anizational culture. Establishing the effective corporate governance structure The first thing we need to do is to set a reasonable anizational structure. We should make the relationship sure between the management functions and the financial reports and divide the responsibility purview between the anizations. The internal anizations and management departments include the general stockholders39。 Middle Enterprises39。因此 , 對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營管理具有更加嚴(yán)格的要求 , 建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系已經(jīng)成為這過程中一項(xiàng)重要的迫切的任務(wù)。美國的 COSO（ Committee Of Sponsoring Organizations）于 2021 年 9 月發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》指出，企業(yè)可以通過目標(biāo)設(shè)定 — 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 — 風(fēng)險(xiǎn)分析 — 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這樣的程序來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，中小企業(yè)應(yīng)該通過這樣的程序來實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。最后，行使我國監(jiān)督職能的稅務(wù)、財(cái)會(huì)等部門，必須分工合理，必須加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況的審核、監(jiān)督并且還應(yīng)注 意各部門之間進(jìn)行信息交流，可通過定期展開情報(bào)溝通，以形成強(qiáng)有力的監(jiān)督合力，進(jìn)而加大會(huì)計(jì)控制監(jiān)管力度，從而確保中小企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施。中小企業(yè)首先應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求為 依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。中小企業(yè)可通過定期開展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解 最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。 要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，除了必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)、提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)外，還應(yīng)對(duì)有關(guān)管理人員定 期進(jìn)行考評(píng)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。 其次要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保護(hù) , 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄 , 并妥善保管會(huì)計(jì)資料 , 防止篡改銷毀會(huì)計(jì)賬簿 。其次對(duì)所有賬務(wù)處理要進(jìn)行嚴(yán)格的稽核 , 原始憑證在入賬之前必須經(jīng)過嚴(yán)格審核 , 記賬之后進(jìn)行嚴(yán)格的核對(duì) , 保證賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)核對(duì)無誤 , 從而保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的正確性及合法性。這樣做 , 既能提高工作效率 , 又能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的靈活性和主動(dòng)性。 授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在處理財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。例如 :出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 。因此 , 應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要 , 從經(jīng)濟(jì)性 、實(shí)用性出發(fā)做好如下控制 : 分離 不相容職務(wù)是指兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)集中于一人辦理 , 既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為 , 也有可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。 第 四 章 中小企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì) 控制 問題的對(duì)策和建議 樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理觀念 結(jié)合具體中小企業(yè) 的實(shí)際狀況來看，現(xiàn)階段，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自身存在很大的局限性，究其原因在于中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者未對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加