【正文】 重要內(nèi)容之一。其次要建立三個相對獨(dú)立的控制層次。第三是建立直接對董事會負(fù)責(zé)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持其相對獨(dú)立性，確保出具較為客觀、真實(shí)的報告。同時公司可利用外部審計(jì)的作用來監(jiān)督和評價公司的內(nèi)部會計(jì)控制。而好的公司治理能夠?qū)Χ聲凸芾韺有纬蛇m當(dāng)?shù)募顧C(jī)制以實(shí)現(xiàn)既符合公司利益，又符合股東利益的目標(biāo)，并促進(jìn)有效內(nèi)部會計(jì)控制。預(yù)算管理是內(nèi)部會計(jì)控制體系的一個非常重要的控制環(huán)節(jié)，是內(nèi)部會計(jì)控制的重要內(nèi)容。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。構(gòu)建實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制的目的．是為了保護(hù)公司財產(chǎn)的安全、完整，防止公司資產(chǎn)被不臺理利用，損害到公司利益。同時在崗位設(shè)置上應(yīng)當(dāng)把不相容職務(wù)分離，出納在付款時必須見到經(jīng)手人、審核人、審批人的簽字方能付款。(1)設(shè)計(jì)審批權(quán)限及額度(2)建立費(fèi)用控制流程在全面預(yù)算的控制下，費(fèi)用報銷的主要控制流程包括：發(fā)生費(fèi)用(或支出)，報銷提出申請并附上原始單據(jù)(原始憑證)，業(yè)務(wù)部門的財務(wù)部門逐級審核、復(fù)核，并按審批權(quán)限逐級審批，最后由會計(jì)制作記帳憑證，出納支付款項(xiàng)。市場競爭的壓力和管理要求的提高，對企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量提出了更高的要求，包括精確、快捷、細(xì)致和針對性等。 （二）依托財務(wù)管理信息平臺，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算的精細(xì)化管理作為財會人員，要充分利用現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)的集成優(yōu)勢，全面開展面向管理的會計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算的精細(xì)化管理。但是公司內(nèi)部，對于內(nèi)部報告的使用效率卻低下，全公司上下沒有形成使用內(nèi)部報告來指導(dǎo)公司經(jīng)營、管理的理念。首先要加強(qiáng)公司主要管理者對內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識，自上而下的推動各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行落實(shí)，這是內(nèi)部會計(jì)控制制度得以真正施行的根本保證。，提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的運(yùn)行過程中要注意將適合人放在適合的控制環(huán)節(jié)，關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)一定要配備高素質(zhì)的人員。(二)對于現(xiàn)有的財務(wù)人員，財務(wù)部要根據(jù)工作的需要積極組織安排財務(wù)專業(yè)知識、計(jì)算機(jī)操作技能的培訓(xùn)，同時，制定激勵政策，鼓勵財務(wù)人員參加會計(jì)職稱和注冊會計(jì)師考試，切實(shí)提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。我國民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)十分薄弱。所以各企業(yè)在對會計(jì)信息系統(tǒng)研制時要考慮自身的實(shí)用性，也要考慮其安全性，完善系統(tǒng)的加密技術(shù)，不給犯罪可乘之機(jī)。再次嚴(yán)格實(shí)行密碼保護(hù)，操作人員不得泄露各自密碼，濫用操作權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)通過對公司經(jīng)營活動和內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立的評價，以確定既定政策和程序是否得到貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，部門的內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并負(fù)責(zé)向公司最高管理當(dāng)局提出建議和報告，所以，內(nèi)部審計(jì)是對公司內(nèi)部會計(jì)控制工作的再監(jiān)督。第六章 結(jié)論本論文是在在閱讀了大量文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用在會計(jì)課程中學(xué)到的理論知識，以內(nèi)部會計(jì)控制理論為基礎(chǔ)，根據(jù)國家頒布的會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合目前孚日公司會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，為孚日公司建立健全會計(jì)內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制手段，確保內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行進(jìn)行了系統(tǒng)設(shè)計(jì)。（二）會計(jì)內(nèi)部控制是民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，它在公司會計(jì)、財務(wù)管理體系中居于核心地位，健全的會計(jì)內(nèi)部控制體系，實(shí)際上是一個公司完善法人治理結(jié)構(gòu)的具體體現(xiàn)，同時，會計(jì)內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促進(jìn)公司現(xiàn)代民營企業(yè)制度的建立和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅能對民營企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制起到積極作用，也為其整體內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了強(qiáng)大支持。由于作者的理論研究水平有限，因此在論文的撰寫過程中，運(yùn)用理論指導(dǎo)實(shí)際方面尚有欠缺，不夠嚴(yán)謹(jǐn)之處：加之時間倉促，文中難免存在某些缺點(diǎn)或錯誤，敬請老師批評指正。中國民營企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展，必須要依賴于良好的內(nèi)部會計(jì)控制體系，改變家族式管理的公司治理模式，以“法治”代替“人治”。（四）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是民營企業(yè)保障財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的重要舉措。通過研究，本文主要得出以下結(jié)論:（一）建立健全科學(xué)的會計(jì)內(nèi)部控制并有效實(shí)施是民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。此外，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指導(dǎo)能夠完善監(jiān)事會監(jiān)督功能并對董事會在一定程度上產(chǎn)生制衡作用。（三）實(shí)行操作與監(jiān)控分離控制會計(jì)信息系統(tǒng)的操作和監(jiān)控相分離，并且相互牽制，可以使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度更好地發(fā)揮作用。在實(shí)際工作中，加強(qiáng)會計(jì)信息系統(tǒng)的日常管理主要從以下幾方面著手：首先制定相關(guān)的操作流程，保證會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行安全。因此，建立了內(nèi)部會計(jì)控制而不執(zhí)行必將導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制的失效。這種制度一方面增加了員工的職業(yè)技能、擴(kuò)大了工作范圍，大大提高了員工的工作興趣另一方面加強(qiáng)了各崗位之間的監(jiān)督檢查、及時發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，促使員工對自己的工作更加認(rèn)真負(fù)責(zé)。因此，要注意提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制方面的培訓(xùn)，同時將崗位與人員配對，進(jìn)行測試，經(jīng)過測試后上崗的人員，才可能真正實(shí)現(xiàn)這個崗位對于內(nèi)部會計(jì)控制的要求。再次，可邀請知名的咨詢公司舉行風(fēng)險控制講座，組織公司高級管理人員參加培訓(xùn)。第五章 完善民營企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的對策與建議，提高對會計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識內(nèi)部會計(jì)控制程序由人來設(shè)置，也由人來執(zhí)行。（三）建立內(nèi)部報告制度，提高財務(wù)信息的使用效益隨著企業(yè)經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大，競爭必將多方面展開，企業(yè)經(jīng)營的不確定性也將越來越高，各級領(lǐng)導(dǎo)和決策者對財務(wù)報告要求更高、更苛刻，在信息化環(huán)境下，建立企業(yè)內(nèi)部報告控制體系，規(guī)范內(nèi)部報告形式、內(nèi)容、程序、時限也顯得十分重要。重點(diǎn)要注意以下兩個方面的優(yōu)化：（一）實(shí)現(xiàn)總部與子公司的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息一體化對現(xiàn)有財務(wù)管理信息軟件進(jìn)一步升級，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化核算基礎(chǔ)資料、會計(jì)科目、報表體系、合并程序和信息傳遞方式的統(tǒng)一規(guī)范。建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)的申報、審批和集中協(xié)調(diào)管理的統(tǒng)一程序，并將其納入全面預(yù)算管理。同時每個會計(jì)期末編制資金收支平衡表，報公司高層如總經(jīng)理或者董事會。(2)建立請購制度(3)建立采購制度(4)建立驗(yàn)收制度(5)建立盤點(diǎn)制度 建立費(fèi)用控制機(jī)制對于費(fèi)用報銷類的控制主要有兩個方面：一是資金建立審批權(quán)限和額度的明確劃分，二是建立科學(xué)合理的控制流程。為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，對各單位所有資金支出項(xiàng)目，必須以相應(yīng)的預(yù)算為依據(jù)，預(yù)算外項(xiàng)目由資金使用單位編制補(bǔ)充預(yù)算，經(jīng)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審核并按規(guī)定程序報經(jīng)孚日公司審批后方可執(zhí)行，沒有預(yù)算的資金支出項(xiàng)目各級財務(wù)均不得支付；對下屬子公司的年度收款、銷售收入、生產(chǎn)成本和各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，還要通過簽訂各級《經(jīng)營、管理責(zé)任書》的形式進(jìn)一步明確了相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利，通過月度、季度和年度預(yù)算執(zhí)行情況反饋分析和考核兌現(xiàn)，督促各單位努力完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。在編制預(yù)算的時候，要把摸底工作做細(xì)做扎實(shí)，要進(jìn)行模擬預(yù)算測算，盡可能把預(yù)算工作做得科學(xué)合理，盡量減少人為的不確定因素的影響；預(yù)算一旦做出后，要堅(jiān)決貫徹執(zhí)行，對于預(yù)算的修改要慎之又慎；同時要在預(yù)算執(zhí)行過程中不斷加大監(jiān)控力度，完善各個預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的考核。激勵機(jī)制和約束機(jī)制兩者缺一不可，共同保證公司內(nèi)部機(jī)制的有效運(yùn)行，有效的約束機(jī)制應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下職能：第一，監(jiān)督董事的履職情況，促進(jìn)董事勤勉盡職；第二，監(jiān)督經(jīng)營者的經(jīng)營行為，確保經(jīng)營權(quán)限不超越董事會的授權(quán)范圍；第三，監(jiān)督大股東的履職約束機(jī)制情況和誠信義務(wù)的履行，確保控股股東侵害公司的利益。治理內(nèi)部人控制的基本方法是建立有效的激勵與約束機(jī)制，它既可激發(fā)內(nèi)部人控制行為的積極方面，又能減少或消除內(nèi)部人控制的消極方面。公司雖然已經(jīng)聘用專業(yè)審計(jì)人員，但應(yīng)該重視包括專業(yè)在內(nèi)的各相關(guān)知識等方面的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員具有廣泛的知識，以利于內(nèi)審人員提高處理不同問題的能力，為企業(yè)決策者提供更多更好的建議。第二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計(jì)部門常規(guī)性的會計(jì)核建立以防為主的監(jiān)控防線。層次。董事會議是董事會召開以前應(yīng)就會議議題向所有董事和公司高管層廣泛征集討論的議題，防止“關(guān)鍵人”控制會議內(nèi)容。其次，完善董事的提名與聘任機(jī)制。由中國證監(jiān)會為提高上市公司的治理，采取的一項(xiàng)重要措施就是要求董事會內(nèi)部加入獨(dú)立董事。在會計(jì)核算的硬件配置上，統(tǒng)一了財務(wù)核算軟件，但并未進(jìn)行局域網(wǎng)的互聯(lián)，沒有形成網(wǎng)絡(luò)化管理，而原因之一也是考慮到運(yùn)營成本。一般來講，內(nèi)部會計(jì)控制必須依據(jù)一定的程序進(jìn)行，而這些控制程序需要一定的成本，如程序中控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)，崗位的設(shè)置，人員的配備，保證各控制環(huán)節(jié)的運(yùn)行等必須付出一定的成本。董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，經(jīng)常只有一個“虛職”，實(shí)施公司經(jīng)營決策的董事會與從事公司日常經(jīng)營事物的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù)，導(dǎo)致已有的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)如“空中樓閣”，形同虛設(shè)。財務(wù)人員對此無能為力，內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行效果就可想而知了。由于對建立內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)不夠重視，造成現(xiàn)行制度中有關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。、內(nèi)部會計(jì)控制制度不完善同大多數(shù)民營企業(yè)一樣，孚日公司財務(wù)部門采用會計(jì)與財務(wù)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置。但在孚日公司，信息技術(shù)在財務(wù)方面的應(yīng)用仍停留在最初始的會計(jì)電算化方面，也無法發(fā)揮通過財務(wù)管理軟件進(jìn)行分析，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)預(yù)警機(jī)制等等，來幫助管理層更好地通過財務(wù)信息調(diào)整經(jīng)營管理政策的功能。內(nèi)部審計(jì)本身決定了它的獨(dú)立性較差。，風(fēng)險意識較低內(nèi)部會計(jì)控制的核心目標(biāo)是控制各種風(fēng)險，孚日公司在高速擴(kuò)張過程中，沒有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識，也不能運(yùn)用正確的風(fēng)險管理工具和手段，對新業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的評估，往往憑經(jīng)驗(yàn)直接套用現(xiàn)有的管理和控制模式，關(guān)鍵控制點(diǎn)不突出，控制效果差。 預(yù)算控制流于形式預(yù)算控制是一項(xiàng)復(fù)雜的企業(yè)內(nèi)部工程，牽涉到公司所有的部門。公司財會人員對自身業(yè)務(wù)的理解也局限于算好賬、記好賬上，缺乏更深層次的理念。隨著經(jīng)營環(huán)境的變化、公司的發(fā)展，可能會出現(xiàn)一些制度缺陷和管理漏洞，現(xiàn)有內(nèi)部控制的有效性可能發(fā)生變化。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由董事會直接聘任，專職審計(jì)人員對公司及下屬子公司所有經(jīng)營管理、財務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對其財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評價。會計(jì)事項(xiàng)的日常處理，編制公司財務(wù)報告，保證財務(wù)報告的真實(shí)性和完整性。同大多數(shù)民營企業(yè)一樣，孚日公司采用會計(jì)與財務(wù)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置。股東大會董事會監(jiān)事會總經(jīng)理董事會秘書副總經(jīng)理國際貿(mào)易部國內(nèi)貿(mào)易部財務(wù)部審計(jì)部采購部辦公室人力資源部倉儲部工程部根據(jù)《公司法》、《公司章程》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，孚日公司建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層“三會一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，制定了議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，保障了“三會一層”的規(guī)范運(yùn)作。公司現(xiàn)擁有全球一流水平的染色、織造、印花及整理包裝等各類生產(chǎn)設(shè)備，已形成棉紡加工、家用紡織產(chǎn)品制造、國內(nèi)外銷售一