【正文】 沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門 , 會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。一些企業(yè)人捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) ,私自設(shè)置小金庫，亂攤成本 , 隱瞞收入 ,虛報(bào)利潤 , 惡意逃避稅收等。中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的不健全主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)： （ 1） 在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。 （ 2） 在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理 中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中， 比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)， 這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。然而在現(xiàn)階段，我國有大多數(shù)的中小型企業(yè)并未設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，有的中小企業(yè)雖然設(shè)立專門的 審計(jì)部門，但由于部門主要職責(zé)是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開展各項(xiàng)監(jiān)督、審核工作，使得審計(jì)部門難以受到良好的監(jiān)督效果。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為主體的素質(zhì)不高 近些年來，部分中小企業(yè)，存在一些未具備從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員。部分會(huì)計(jì)人員雖然具備一定的業(yè)務(wù)水平，可由于未重視對新業(yè)務(wù)知識和新頒布的相關(guān)會(huì)計(jì)法律的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致在實(shí)際賬務(wù)處理過程中，出現(xiàn)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)要求。有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人更是對相關(guān)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則等一竅不通，這為內(nèi)部控制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作造成很大隱患。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效帶動(dòng)全體職工的思想，才能在進(jìn)行各項(xiàng)中小企業(yè)決策制定或是發(fā)展方案選取過程中，能結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制 度，聯(lián)系當(dāng)下的新會(huì)計(jì)法律法規(guī)做出正確的決策。因而，中小企業(yè)必須高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，這樣才可提高中小企業(yè)的管理水平及經(jīng)濟(jì)效益 建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 中小型企業(yè)由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等的限制 , 其組織體系通常采用垂直管理模式 , 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu) (崗位 )的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象 , 影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。中小企業(yè)因其規(guī)模小和人員數(shù)目少的特殊性 , 無法做到專職專人負(fù)責(zé) , 所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制 , 增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。不相容職務(wù)相互分離控制 , 可以明確職責(zé)權(quán)限 , 形成相互制衡機(jī)制 , 進(jìn) 行有效地牽制。 企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表名章由不同人員管理 。 經(jīng)辦、審批、記賬、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)相互分離、相互制約。在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前 , 應(yīng)按照既定程序 , 對其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn) , 并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的控制。中小型企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多 , 因此 , 可采用一般批準(zhǔn)方式 , 授權(quán)給較低層次管理人員 , 由其根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn) , 在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準(zhǔn)權(quán)。對于金額較大或特殊業(yè)務(wù) , 如大額支付款項(xiàng)、重大對外投資等必須經(jīng)過特別授權(quán)批準(zhǔn)方可執(zhí)行 , 以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都在有效的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。會(huì)計(jì)控制首先要設(shè) 計(jì)合適的憑證格式及傳遞程序 , 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) , 都必須填制憑證 , 并按照規(guī)定的程序傳遞 , 一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問題 , 就會(huì)在制作、傳遞憑證過程中及時(shí)被發(fā)現(xiàn) , 從根源上杜絕造假的源頭。以上控制程序應(yīng)在滿足小企業(yè)所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下 , 盡可能地簡化 , 以增強(qiáng)可操作性。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況 , 首先建立財(cái)產(chǎn)物資限制接觸制度 , 根據(jù)各種實(shí)物的性質(zhì)和管理特點(diǎn) , 合理確定允許接近的人員 , 并對限制接近的遵守情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督 , 比如貨幣資金的收支管理只限于特定的出納人員 , 股票債券應(yīng)確保倆人以上同時(shí)接觸的方式加以控制 , 存貨僅限于應(yīng)有專職的倉庫保管人員 。 再次要進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn) , 結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn) ,采取定期盤點(diǎn)、輪番盤存、抽樣檢查的的方法 , 清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量 , 妥善處理盤盈盤虧 , 確保賬實(shí)相符。 獨(dú)立稽核控制 為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專門負(fù)責(zé)稽核工作的機(jī)構(gòu)和人員，但當(dāng)各項(xiàng)記錄完成時(shí)，應(yīng)該指定相對不相關(guān)的人員對記錄進(jìn)行一般復(fù)核。 注重隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平 為貫徹落實(shí)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與會(huì)計(jì)人員的會(huì) 計(jì)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)人員應(yīng)能以根據(jù)外部環(huán)境的變化，適時(shí)地對自身進(jìn)行及時(shí)的知識充電及更新。與此同時(shí)，還可讓他們加深對自身會(huì)計(jì)職責(zé)的認(rèn)識，能以專業(yè)知識技能來判斷自身或其他會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為是否合法，促使他們真正樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，承擔(dān)起相關(guān)的會(huì)計(jì)責(zé)任。為提高中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果，必須使三者必須在各行其職的同時(shí)互相配合，以建立行之有效的監(jiān)督體系。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。社會(huì)中介會(huì)計(jì)事務(wù)所，在對我國中小企業(yè)執(zhí)業(yè)過程中，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制展開測試時(shí)，應(yīng)實(shí)事求是，以幫助中小企業(yè)建立起真正有效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。 建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制 目前，一些中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有定期的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)在評估程序、評估方法、評估結(jié)果反饋等方面，同大企業(yè)并無本質(zhì)的差別。具體來說，企業(yè)應(yīng)引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐，逐步樹立管理創(chuàng)新的思想；在中小企業(yè)管理層樹立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進(jìn)的經(jīng)營風(fēng)格。 結(jié) 論 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及外部經(jīng)濟(jì)實(shí)體的進(jìn)入 ,作為在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作用越來越大的中小企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。對此 , 中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的特殊情況 , 設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 , 搞好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)新與完善 , 提高領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的領(lǐng)導(dǎo)管理水平 , 加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督 , 明確企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo) , 團(tuán)結(jié)一致 , 建立符合我國中小 企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與體系 , 提高企業(yè)整體水平 , 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)價(jià)值的最大化。 Colbert J. Research on the Small amp。 Internal Accounting Control [J]. Managerial Auditing Journal, 2021, (7): 21 [15] Allan G. On the Countermeasures of Small and Medium Size Enterprises Internal Accounting Control [J]. Electronic Journal of Business Research Methods, 2021, (6):176 附 錄 MEASURES TO ENHANCE SMALL amp。 INTERNAL ACCOUNTING CONTROL From above analysis, enhancing small amp。 meeting, the board of directors, the management and the board of supervisors. The governance responsibilities, positions of the stakeholders and the center position of the board of directors should be made clearly. The board of directors is at the center of the corporation39。s responsibility matches with the authorization. If the managements set the clearly methods of authorization and distributing responsibilities, the anizational control conscience would be increased greatly. Constructing the effective rewards and punishment mechanism Without the check and evaluate or penalty and fines, the internal accounting control system would not be generalized and carried out. Scientific and reasonable reward and punishment mechanism can provide necessary incentives and constraints to the relative person responsible. It will drive them to improve their control. At first, the pay standards of the different positions should be set according to the plexity of the position and the professional knowledge required by the position. Then, the reward standards to the accountant would be set according to the accounting control basic job39。s ine to guarantee the internal accounting system39。 anizational culture does well to the sound internal accounting control environment. As a spiritual support, anizational culture not only can interpret the enterprises39。 middle enterprises should pay attention to the cultivation and optimization of the anization culture. The enterprises39。 建立有效的公司治理 結(jié)構(gòu) 我們需要做的第一件事是設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部組織和管理部門，包括一般股東大會(huì)，董事會(huì)，管理層和監(jiān)事會(huì)。根據(jù)公司法的規(guī)定，董事會(huì)是公司的管理中心。同時(shí)，監(jiān)事會(huì)的作用應(yīng)引起重視。應(yīng)該明確各部門的授權(quán)。該職位的 責(zé)任與授權(quán)相匹配。 構(gòu)建有效獎(jiǎng)懲機(jī)制 沒有檢查和評估或處罰和罰款，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 就不會(huì)被貫徹執(zhí)行 。這將 促使 他們提高他們的控制。然后，會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)控制基本工作 水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。管理 層 通過它可以評估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況。 同時(shí) ， 對于 那些違反法律和紀(jì)律 的人員應(yīng)從重處罰，以增強(qiáng) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，中小企業(yè)的管理 者 應(yīng)注意 企業(yè) 文化的 培養(yǎng) 和優(yōu)化。 適合本公司的健全的企業(yè)文化尤其 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以 讓 員 工 學(xué)會(huì) 自律，擺正自己的價(jià)值 觀念 ， 化解個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)之間的矛盾 。因此， 從這個(gè)角度來看，企業(yè) 文化 無論對于員工還是管理者來說都是不可或缺的。 本論文設(shè)計(jì)在 潘玉香 老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，論文初稿與定稿無不凝聚著 潘玉香 老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)設(shè)計(jì)期間， 潘玉香 老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和 一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)設(shè)計(jì)。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。 另外， 我還要感謝各位 同班 同學(xué)以及我的各位室友，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這 段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝！