【正文】 作萬能科目，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；有的對外投資項目由于被投資企業(yè)破產(chǎn)倒閉，已完全不可能收回投資，也掛往來科目；債權(quán)債務中有的明細科目幾年都沒有變化，也不根據(jù)年限作相應調(diào)整和處理，這些做法導致賬務嚴重不實。有的企業(yè)不按照生產(chǎn)需要安排采購，造成了物資積壓浪費，加重管理成本和資金成本；有的企業(yè)材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。（五）成本費用管理不嚴。（六）內(nèi)部會計控制制度未及時更新?，F(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。（七）人員素質(zhì)低。如果企業(yè)員工心理上、技能上和行為方式上未能達到內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用，因為內(nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷失誤等情況發(fā)生。二、提高內(nèi)控會計制度有效性的對策提高內(nèi)部會計控制的有效性，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是預防舞弊及其他不當行為的需要，也是適應全球化經(jīng)濟競爭的需要。內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且，與之銜接的部門能對前面已完成工作的正確性進行檢查。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，還須有復核和會計主管審批環(huán)節(jié)；現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務應分工管理、互相牽制。關(guān)鍵崗位輪換頻率應適當高些，次要崗位輪換頻率可適當?shù)托?。（二）完善?nèi)部控制制度。各行各業(yè)均有自己的特色，企業(yè)應根據(jù)上級部門制定的內(nèi)部控制制度，制定適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，否則，制度與執(zhí)行中的實際情況發(fā)生矛盾，會影響制度的嚴肅性和權(quán)威性。加強內(nèi)部會計控制，一要抓好關(guān)鍵人，如分支結(jié)構(gòu)負責人和財會部門負責人；二要把握住關(guān)鍵部位，如審批、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等；三要管好關(guān)鍵物件，如重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制住關(guān)鍵崗位，如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物保管等。理論上，內(nèi)部控制本身也有局限性，主要是企業(yè)最高領(lǐng)導人內(nèi)部控制意識不強，或管理層相互串通、搞內(nèi)部人控制。而且，在激烈的競爭壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展，追求經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，沒有建立與形勢相適應的、強有力的管理制度和監(jiān)督制約機制，不同程度地放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，企業(yè)負責人負有執(zhí)行《會計法》的法律責任。企業(yè)負責人應在企業(yè)對外出具的報告中承諾企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔法律責任。（四）提高人員素質(zhì)。只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造出高質(zhì)量的產(chǎn)品，才能切實提高企業(yè)資金實力，增強企業(yè)的市場競爭力。（五）切實加強計算機管理。企業(yè)的計算機內(nèi)部控制制度一般很少更新，其主要原因是缺乏計算機方面的專業(yè)技術(shù)人才，領(lǐng)導層對計算機內(nèi)部控制不重視。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務是監(jiān)督本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照企業(yè)既定的方針政策和計劃執(zhí)行，是否按國家頒布的會計準則進行賬務處理、會計報表是否準確反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營狀況、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有無違反國家財經(jīng)法規(guī)等。然而，由于我國企業(yè)長期輕視內(nèi)部審計的作用，不少企業(yè)內(nèi)部審計工作由會計人員兼任，使內(nèi)部審計無法發(fā)揮其應有的作用。只有這樣，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的財產(chǎn)安全，使企業(yè)朝著合理、合法的良性方向發(fā)展。到1993年底，巴林銀行的全部資產(chǎn)總額為59億英鎊。一個有著233年經(jīng)營史的良好業(yè)績的老牌商業(yè)銀行自此在倫敦城乃至全球金融界消失。而與此同時，我們也可以看到，不少企業(yè)家辛苦打拼建立起 來的企業(yè)，最終都由于缺乏嚴格的內(nèi)部控制體制或者未執(zhí)行有效的內(nèi)部控制而紛紛倒下。這十六個字，既是方針，又是目標。加強科學管理，建立和健全內(nèi)部會計控制制庋，建立適應社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)自主經(jīng)營、自我約束、自負盈虧、自我發(fā)展的運行機制，已經(jīng)越來越顯示出其重要性和必要性。由于環(huán)境和企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部會計控制是一個動態(tài)的發(fā)展過程。(1)貨幣資金控制。企業(yè)應當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和損失。企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風險。工程項目包括基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目，工程項目一般工期較長，投資數(shù)額大，專業(yè)技術(shù)要求較高，容易發(fā)生浪費或支出失控等情況，因此加強對工程預算執(zhí)行情況的監(jiān)督。同時企業(yè)應當建立規(guī)范的工程項目決策程序，加強工程項目的預算、招超標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。企業(yè)應當合理設(shè)置采購與付款業(yè)務的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。企業(yè)應當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確?；I措資金的合理、有效使用。企業(yè)應當在制定商品或勞物等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標準，分解本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施。具體講，企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用主要有以下幾方面：第一、保證會計信息真實、完整；第二、保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失；第三、會計控制是現(xiàn)代企業(yè)制度順利實施的保障機制：第四、有效防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標。要統(tǒng)一各項原始記錄的內(nèi)容、格式和填制方式，對原始記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋均要明確有關(guān)人員職責，確保原始記錄的真實性、完整性和可靠目性，這是做好內(nèi)控工作的前提。所有庫存物資、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品的管理制度，都要詳細規(guī)定，要求有章可循，便于操作。還要建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度。特別強調(diào)賬證、賬賬、賬表的數(shù)字勾稽關(guān)系，均要核對無誤，萬無一失。要制訂資本保全增值辦法資本公積金管理辦法，各類負債及其合同管理辦法、資金回籠、有償占用及其獎罰辦法等。在建設(shè)非生產(chǎn)性設(shè)施時，不得擠占生產(chǎn)資金。企業(yè)的預提費用與預提標準，可根據(jù)具體情況確定，并報主管部門備案，預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應及時調(diào)整提取標準。凡屬一次分期攤銷的待攤費用，應按費用項目的受益期分攤，分期攤銷期限不得超過1年。四、企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則。會計控制如不遵循及時性原則，企業(yè)廣大職工就不能把握控制的目標，不能對經(jīng)濟活動過程實施有效的管理，造成損失、浪費就不可避免。從時間上形成一個嚴密連續(xù)完整的控制體系，會計控制貴在及時，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應及時加以控制、改進。會計控制應遵循統(tǒng)一領(lǐng)導、分級控制原則，以財務部門為中心，將各部門控制指標層層分解，歸口分級落實到人，把整個生產(chǎn)經(jīng)營活動置于一個嚴密的網(wǎng)絡系統(tǒng)控制之下。只有這樣，才會使會計控制有堅實的基礎(chǔ)，會計職能的實現(xiàn)才會有組織保證，才會更具有科學性。會計控制職能的實現(xiàn)，首先要明確各職能科室、部門各責任人的職責。對會計控制過程中責任歸屬的確定，應遵循責權(quán)利對等的原則，將會計工作的責任與會計人員的素質(zhì)區(qū)別開來。雖然企業(yè)也頒布了許多管理制度，如公司規(guī)章，董事會工作條例等，但是卻忽略了內(nèi)部控制制度的制定，即使有些企業(yè)頒布了內(nèi)部控制制度的規(guī)章，也不能很好、全面、徹底地執(zhí)行內(nèi)控制度，達不到制度本身發(fā)揮的效果。3^管理會計環(huán)節(jié)較為薄弱。很多單位只重視財務會計，而忽略了管理會計，甚至未配備專門從事管理會計的人員，因此無法為公司提供強有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運作方面存在一定的風險。首先，樹立科學的內(nèi)部控制觀：其次,提高企業(yè)負赍人的內(nèi)部控制意識,使高度重視,樹立科學的內(nèi)部控制觀念。要通過教育培訓，使社幸各方面了解內(nèi)部會計控制的基本原理和積極作用，使加強內(nèi)部會計控制成為各企業(yè)的自覺行動和切身需要，為貫徹實施內(nèi)部會計控制規(guī)范營造良好輿論氛圍和社會環(huán)境。其次,必須明確由誰來評價。最后,必須明確評價結(jié)果如何獎懲。面對當今一個充滿激烈競爭的社會，每一個企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何都會面臨戰(zhàn)功的挑戰(zhàn)和失敗的風險。其次,、產(chǎn)業(yè)、監(jiān)管及經(jīng)營條件在不斷變化，公司的資產(chǎn)風險、信息系統(tǒng)風險、兼并重組等風險逐步增大,因此,上市公司應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制以識別和處理這個變化導致的風險，以有效防范和控制風險。完善的法人治理結(jié)構(gòu)，應當明確公司董事會、股東大會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)賁,使其各負其責,相互獨立、制衡。隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性?？傊?由于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制是不完善,在新形勢下，必須高度重視加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)問題。第五篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部會計控制[摘 要] 隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟的到來極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的定義（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源發(fā)展 二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及問題（一）內(nèi)部會計制度不健全（二）內(nèi)部審計職能弱化（三）濫用會計調(diào)整造假三、完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議（一）完善內(nèi)部會計控制 （二）如何加強企業(yè)內(nèi)部審計 （三）如何預防會計造假 、會計培訓和會計教學中融入職業(yè)道德教育 、法規(guī)體系 ，明確職責范圍四、企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展方向（）會計控制是一個動態(tài)的過程（）會計控制方法要逐步更新 ,提高會計人員綜合能力參考文獻 0一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重的制約。從這個意義上來說，控制需求應當說是企業(yè)內(nèi)在的，是“與生俱來”的。（一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制包括：內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制。（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制的起源與發(fā)展 內(nèi)部控制起源于早期的內(nèi)部牽制。但真正意義上的內(nèi)部控制（internal control）一詞，最早出現(xiàn)在1936年，它是企業(yè)管理現(xiàn)代化的標志和必然產(chǎn)物，屬于管理范疇。五階段無不與管理和會計信息系統(tǒng)的發(fā)展息息相關(guān)。但傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論在對當代內(nèi)部控制理論的發(fā)展起著奠基作用的同時，由于其理論前提未能與時俱進，也起著某些阻礙作用。不過為了個人或小集團的利益，不息損害社會整體效益這一點是人所共認的，也是較為普遍的看法。另一類是濫用會計調(diào)整造假，即會計用以記賬的依據(jù)是真實的，但后期的加工處理卻采用了弄虛作假的手法，最終導致財務報表數(shù)據(jù)失真。 內(nèi)部會計控制概念首次出現(xiàn)。1933年美國《證券法》規(guī)定，審計人員如被發(fā)現(xiàn)抽樣審查并簽署的財務報告中含有不實的重大事項或漏列導致誤解的重大事項，必須對委托人造成的損失負責。而與此同時，審計經(jīng)驗逐漸證明，內(nèi)部控制制度與財產(chǎn)和會計記錄錯弊發(fā)生的可能性之間存在著較強的相關(guān)關(guān)系。在內(nèi)部會計控制概念出現(xiàn)之后，內(nèi)部控制定義才出現(xiàn)。1936年美國會計師協(xié)會在《獨立注冊會計師對財務報表的審查》公告中，首次提出審計師在制定審計程序時，應審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制并且從財務審計的角度把內(nèi)部控制定義為：“保護公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務的準確性，而在公司內(nèi)部采取的手段和方法”。從上述定義和發(fā)展來看，內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制最主要的作用就是監(jiān)督企業(yè)的信息質(zhì)量，防止會計造假，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患而且提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率。目前，雖然許多中小企業(yè)已經(jīng)能夠根據(jù)自身需要，借鑒先進經(jīng)驗，逐步建立起較為完善的內(nèi)控體系，但仍然存在許多不足。導致有關(guān)業(yè)務不能按章辦理，如部分單位為激發(fā)工作積極性，允許管理人員開支一定的業(yè)務費，但費用的開支范疇無明確規(guī)定。加上不能及時盤點導致多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理。再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等。控制活動是管理層為了確保其指令被有效貫徹執(zhí)行而制定各種措施和程序，雖然絕大部分公司都建立了內(nèi)部會計控制制度，但仍存在著不少問題：一是從設(shè)計上看，絕大多數(shù)單位在設(shè)置內(nèi)部控制制度時主要偏重事后控制和監(jiān)督。目前我國不少單位在信息溝通過程中，普遍存在信息傳遞過程遲緩，信息在層層轉(zhuǎn)達時發(fā)生歪曲，甚至遺失等現(xiàn)象；而且由于信息反饋機制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無法迅速獲得第一手財務信息，加上信息的不真實、不完整在一定程度客觀存在。中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。（二）內(nèi)部審計職能弱化 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的一個重要組成部分。會計內(nèi)部控制監(jiān)督主要是企業(yè)的內(nèi)部審計，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，內(nèi)部審計或稽核部門垂直化管理未到位在人員配備上，內(nèi)審、稽核部門人員偏少，有的機構(gòu)的稽核工作由本部門的會計主管或其它崗位人員兼崗，存在自己監(jiān)督自己、自己核對自己的情況，根本無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用另外，由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員受制于企業(yè)負責人，影響了其獨立性。（三）濫用會計調(diào)整造假 凡是以營利為目的的單位，采用權(quán)責發(fā)生制來確認收入和費用。否則，一個企業(yè)某一會計期間已實現(xiàn)的收入的金額可能被曲解，因為公司很可能早于或遲于其銷售商品或提供勞務收到現(xiàn)金；費用的金額也可能被曲解，因為公司可能早于或遲于發(fā)生相關(guān)費用支付現(xiàn)金。中小企業(yè)中存在的問題有很多，但是這里只指出了我認為最要的三部分進行闡述，由于經(jīng)濟的高速發(fā)展導致許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制建設(shè)與現(xiàn)實社會經(jīng)濟環(huán)境相脫