【正文】 ........................... 6 應(yīng)收賬款的日?？刂? ................................... 7 3 東方大廈有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理存在的問 題 及研究 ... 9 應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 ....................................... 9 應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析 ...................... 10 未及時(shí)對賬，造成大量的呆賬、 壞賬 ..................... 10 內(nèi)部控制不嚴(yán)，無專門的應(yīng)收賬款管理部門 ............... 11 企業(yè)內(nèi)部信用管理制度不健全，對客戶的信用狀況掌握不全面 .......................................................... 12 對本企業(yè)應(yīng)收賬款情況掌握不全面，缺乏動態(tài)追蹤 ......... 12 4 針對該企業(yè)對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提出的對策和 建議 ..... 13 某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 完善收賬制度，建立有效的催收體制 ........................ 13 建立企業(yè)內(nèi)部專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu) ...................... 15 建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)，全面了解客戶的主體情況 ........ 16 實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析 .................................. 17 參考文獻(xiàn) .................................................... 19 附錄 ........................................... 22 某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 1 引言 研究 的目的和意義 根據(jù)《企業(yè) 會計(jì) 準(zhǔn)則第 1 號 — — 應(yīng)收賬款 》， 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷貨物、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)而向購貨或提供勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款不僅反映了企業(yè)資金的流動效率 ,還有可能使企業(yè)產(chǎn)生 壞帳損失的可能 ,給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 目前我國應(yīng)收賬款控制還處在消化吸收國外信 用管理經(jīng)驗(yàn)的階段，實(shí)踐性及針對性較差，對中國企業(yè)實(shí)際的應(yīng)收賬款控制缺乏行之有效的解決方案，甚至許多企業(yè)面對信用管理困境，面對呆賬、壞賬給其帶來的損失茫然不知所措，苦于無方解決實(shí)踐中遇到的麻煩。萊肯教授 [2]在《信用管理與控制》中，從信用角度分析，認(rèn)為商業(yè)信用的推行是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因，正是由于企業(yè)間存在的商業(yè)信用，使企業(yè)間相互賒銷，應(yīng)收賬款由此產(chǎn)生，并對企業(yè)信用管理程序和應(yīng)收賬款質(zhì)量作了定量相關(guān)性分析。布洛克和杰弗里在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，產(chǎn)品和物資在企業(yè)間基本上都是統(tǒng)一劃撥，企業(yè)間很少存在信用問題，而且應(yīng)收賬款所占的比重較小，企業(yè)根本不重視應(yīng)收賬款 的管理。王昕、魏寧薇 [7]在發(fā)表的《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范及管理》文章中，對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)類型及成因 進(jìn)行了研究，并給出了應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的對策。本文通過分析實(shí)際案例提出企業(yè)應(yīng)收賬款控制的解決方案，從而 為企業(yè)實(shí)施應(yīng)收賬款控制提供有益的幫助 因此本課題首先引 企業(yè)應(yīng) 出了應(yīng)收賬款管理的意義和目的、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及應(yīng)收賬款管理的一些基本理論，隨后對應(yīng)收賬款的核算和壞賬進(jìn)行介紹，緊接著以具體公司的有關(guān)應(yīng)收賬款管理方面存在的一些問題進(jìn)行分析，然后針 對國內(nèi)應(yīng)收賬款管理存在的問題提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 5 對策以及建議。 應(yīng)收賬款的功能主要有 : （ 1）促進(jìn)銷售的功能 ； （ 2） 減少存貨的功能 。同時(shí) ,企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn) ,就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策 ,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分 ,也是企業(yè) 為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。 信用標(biāo)準(zhǔn)較高 ， 能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小 ， 但會不利于擴(kuò)大銷售 。 適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量 ， 但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加 ， 同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn) 。 應(yīng)收賬款的日?？刂? 應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)應(yīng)圍繞“保證按期足額回款”這一宗旨而展開工作，這一時(shí)期的工作重點(diǎn)概括為以下幾個(gè)方面： （ 1）對客戶經(jīng)營情況的跟進(jìn)了解。一方面，完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部核查制度，避免因?yàn)闀?jì)核算的錯(cuò)漏而造成不可挽回的損失；另一方面，完善的對賬工作，這不僅可以消除購銷雙方由于人為因素造成的數(shù)據(jù)誤差，更為重要的是，它可以為某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 今后可能發(fā)生的應(yīng)收賬款糾紛提供可靠的法律依據(jù)。 而對于 某某 公司 而言，由于其自身的特點(diǎn)，在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款的管理流程時(shí)就不能忽視其特質(zhì)。另外，在中小型商業(yè)企業(yè)中，企業(yè)的“一把手”通常具有很高的權(quán)威和號召力，擁有大部 分事件的決策權(quán)，企業(yè)基 本處于“人治”的狀態(tài)。 應(yīng)收賬款的賬齡是資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。至于監(jiān)控方面的規(guī)定幾乎是個(gè)空白，用老板的話說就是：我的公司 沒有審計(jì)員，不一樣運(yùn)轉(zhuǎn)得好好的嘛！所謂監(jiān)控只是搞理論的人的把戲。 東方大廈有限責(zé)任 公司運(yùn)行模式是總經(jīng)理把所有部門的職權(quán)都攬于一身。 許多企業(yè)大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，一個(gè)主要原因是沒有明確由哪個(gè)部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理流程，缺乏嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。 當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，沒有及時(shí) 分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新進(jìn)行確認(rèn)。 對本企業(yè)應(yīng)收賬款情況掌握不全面，缺乏動態(tài)追蹤 當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤與分析，及時(shí)作出科學(xué)決策。應(yīng)做到月評、季評、年審，做好賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 工作，挖掘出資信好、高價(jià)值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除資信差、低價(jià)值客戶，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。 一般來講拖欠的時(shí)間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。首先要進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，初步方案為 : （ 1）對于賬齡超過信用期 1 到 20 天的客戶，由于拖欠時(shí)間較短，為了保存市場份額，不予催收。 （ 5）對于 100 天以上的客戶，甲公司應(yīng)對這些公司的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況做一個(gè)大致的分析，如果確實(shí)是企業(yè)經(jīng)營狀況好而故意拖欠賬款，可以先委派專人進(jìn)行當(dāng)面洽談，如果沒有進(jìn)展，必要時(shí)可以提請有關(guān)部門仲裁或者提請?jiān)V訟。應(yīng)收賬款的催收是現(xiàn)代企業(yè)一項(xiàng)長期而又艱巨的任務(wù)，在充分考慮各方面因素的基礎(chǔ)上，因地制宜，因人而宜地采取不同的某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 15 技巧方法和策略，才能產(chǎn)生良好的效果。企業(yè)在應(yīng)收賬款快要到期時(shí)，首 先要發(fā)函通知客戶，有禮貌地提醒客戶付款日期將到，請準(zhǔn)備好資金以按時(shí)付清欠款。如果以上措施仍沒有效果，企業(yè)就應(yīng)該派人上門催收，一般情況下可由營銷人員與財(cái)務(wù)人員團(tuán)體同去催收，必要時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該親 自出馬。特別是當(dāng)客戶的資金確實(shí)不足、已很難遵守付款的承諾時(shí)，誰的工作做得好，誰與客戶付款人員、審批人員的關(guān)系好，誰就有可能早點(diǎn)拿到欠款。討債時(shí)，期望值越高，將來收回款項(xiàng)的數(shù)額可能就越大。 建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度。 企業(yè)的信用部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)緊密配合，互相監(jiān)督，對應(yīng)收賬款的形成過程進(jìn)行全程監(jiān)控，堅(jiān)持審批與執(zhí)行分管、不相容崗位分離，將銷售和收款業(yè)務(wù)流程規(guī)劃控制與訂單、價(jià)格、發(fā)票、收款、售后服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等控制一起組成一個(gè)銷 售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)。 首先 ,搜集客戶信息 ,對客戶資料進(jìn)行調(diào)查。因此 ,一般情況下 ,大多數(shù)企業(yè)采用間接調(diào)查的方法 ,也就是通過瀏覽客戶單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評估機(jī)構(gòu)的等級評價(jià)報(bào)告、銀行、財(cái)稅部門 ,工商部門以及其他各級機(jī)關(guān)的材料來了解客戶的信用狀況。客戶的經(jīng)營性質(zhì)、歷史、經(jīng)營規(guī)模、銷售能力、客戶的經(jīng)濟(jì)效益能力、資產(chǎn)負(fù)債能力等。這種方法要求企業(yè)在對客戶有所了解的情況下 ,或者根據(jù)客戶以前年度資料做出綜合的評定 ,將客戶信用狀況分為好、中、差三種等 級 。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)。要達(dá)到這一目的，賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前，對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn) 行過程進(jìn)行追蹤分析。 某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 18 財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作，設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。 企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。 企業(yè)的收款方式并無明確標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機(jī)動地運(yùn)用各種手段，既要維護(hù)企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期以文書、表格方式向有關(guān)部門、負(fù)責(zé)人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款動態(tài)信息。 Block,Geoffrey 其次，我要感謝 某 大學(xué)財(cái)經(jīng)系 的全體老師，正是由于他們孜孜不倦的教誨，充實(shí)和完善了我的理論知識體系，為我完成論文打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 附錄 原文 Receivable management With the development of enterprises, a gradual increase in accounts receivable, the rising cost of funds, and enterprises to increase their market share, reducing the provision of goods or services on credit services, credit rating, to obtain more business channels and expand sales. In this case enterprises can not be sufficient liquidity to pay daytoday management activities and related taxes and fees, they need to rely on bank loans to solve this problem. However, the heavy interest, but also further increase the cost of the enterprise, and with the growth of accounts receivable aging, and its loss of the possibility of bad debts have also increased, so that the cost of capital rise. Some enterprises also exist as a result of malicious arrears accounts, and accounts receivable collection enterprises basically rely on their own collection, resulting in the recovery of 某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 23 accounts receivable due to unnecessary cost increases can not be transferred, the cost of capital increase, increasing accounts receivable risk recovery section. 1 Accounts receivable risk causes First, the causes of accounts recevable To promote the sale of enterprises and accelerate the collection, to pay a certain cost to provide customers with a certain degree of credit terms. In determining the customer39。s credit trading volume control, and in accordance with the principle of limited authorization in the enterprise at all levels within the respective provisions of the credit limit may be granted. Hierarchical management system that is conducive to business at a reasonable credit limits, credit limits businesses to deal with the implementation of regular insp