公司財務管理中的道德審計制度設計畢業(yè)論文-wenkub
2023-07-10 17:50:42 本頁面
【正文】 現(xiàn)行政策和控制系統(tǒng)。 畢業(yè)論文 公司財務管理中的道德審計制度設計 目 錄 1 引言 ?????????????????????????? ?????3 2 企業(yè)道德審計的內(nèi)涵 ???????????????? ??????? ?3 3 道德審計的功能 ??????????????????????????3 4 公司財務審計中的道德困境 ?????????????????????5 ???????????????????????5 ????????????????? ???6 5 財務管理中道德審計制度設計 ????????????????????8 ????????????????????????8 ????????????????????8 參考 文獻 ??????????????????????????????12 致謝 ??????????????????????????? ?????13 1 引言 近 幾年來國內(nèi)外發(fā)生的多起會計審計所引起的企業(yè)經(jīng)營風險事件，引發(fā)了人們對公司財務管理中審計信息真實性的思考，以及對道德審計約束會計、審計行為的越軌行為和防范企業(yè)經(jīng)營風險功能的重視。也有人認為，道德審計的目的是檢查員工是否認真履行自己的責任，并發(fā)現(xiàn)公司不道德的行為。而企業(yè)自己如果了解自己的道德狀況，就可以及時地采取措施來鞏固相關(guān)利益者對企業(yè)的信任。 第一，實施道德審計，有利于提高企業(yè)的社會形象，增強競爭力。在產(chǎn)品設計階段，注重設計符合人性化的、有利于人類健康的、環(huán)保的、節(jié)約能源的產(chǎn)品和服務；在采購階段，企業(yè)會多方選擇供應商，充分考慮原材料的性態(tài)，以便從源 頭上對將來制成品的質(zhì)量進行把關(guān)；在制造階段，企業(yè)會主動使用清潔技術(shù)，以便給員工和周圍的社區(qū)居民一個良好的工作和生活環(huán)境；在營銷過程中，企業(yè)會主動向消費者傳遞真實而科學的產(chǎn)品和服務信息，銷售質(zhì)優(yōu)且有利于消費者健康的產(chǎn)品和服務。究其原因，行政式的企業(yè)代理權(quán)制度安排阻礙了職業(yè)經(jīng)理人市場的培育，“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的運作模式扭曲了經(jīng)營者的行為。負責任的企業(yè)主 動關(guān)注員工的合理需求，關(guān)心員工的進步和發(fā)展，對員工進行物質(zhì)激勵和精神激勵，提高員工士氣，增強企業(yè)的凝聚力和向心力。道德審計是財務及經(jīng)濟責任審計的延伸，是為了更好地評價受托經(jīng)濟責任實施的輔助手段。同時，在信息披露過程中，往往加大了財務人員對信息質(zhì)量的責任，卻沒有賦予相應的權(quán)利，形 成權(quán)責不對稱的狀態(tài)。只有明確財務人員的職責，會計工作才能有序、有效地展開，才能保證會計信息的質(zhì)量和信息披露的完整性和真實性。國內(nèi)當前研究（ CPA）道德風險時，沒有很好地區(qū)分這兩個層面的道德風險。國內(nèi)有這樣的一個特點，項目負責人或主管合伙人轉(zhuǎn)所，客戶也跟著轉(zhuǎn)所，這種情況在中天勤事件后表現(xiàn)得非常明顯。因為會計信息具有經(jīng)濟學上外部性（ Externalities）的一般特征①，會計信息既可以給會計信息使用者帶來利 益，也可以給會計信息使用者帶來損失。這樣就必然導致經(jīng)營者放棄所有者的利益而追求其自身 效益最大化的惡果，如提供失真的會計信息等，致使企業(yè)的所有者及有關(guān)外部利益關(guān)系人（投資者、債權(quán)人及社會公眾）由于使用虛假的會計自信而導致決策失誤。會計和審計人員的職業(yè)道德一般要求是認真負責，忠于職守 ，真實反映，嚴格監(jiān)督，講求效益，遵守法紀，廉潔奉公，敬業(yè)奉獻。 企業(yè)管理者與財務人員的僥幸心理 如果公司出資人及經(jīng)營主體與財務會計人員各自扮演不 同角色的話，則職業(yè)道德淪喪就不僅僅是財會人員的自身因素。其次是財務人員的從眾心理。從公司外部審計看，正如前文所提到的，會計和審計事務所很可能與被審計的企業(yè)達成利益上的媾和，從而形成虛假審計和發(fā)布虛假的財務信息，保護受審公司“暗渡陳倉”，給投資者和社會發(fā)展帶來更大的風險。這些消極的影響和干擾，主要來自于法律的不健全、制度的不完善和與會計人員相關(guān)的其他人員的職業(yè)道德缺失。美國會計職業(yè)道德規(guī)范體系由注冊會計師協(xié)會道德規(guī)范、管理會計師職業(yè)道德準則、財務經(jīng)理協(xié)會道德法規(guī)等構(gòu)成，甚至會計學術(shù)界、會計教師的職業(yè)道德也在研究之列。不論公司外部的社會審計還是公司內(nèi)部的會計審計都必須有相應的獨立行使和獲取公司真實經(jīng)營狀況、真實交易明細和精確會計信息的權(quán)利。 其次，實施所有者與經(jīng)營者目標協(xié)調(diào)。然而，激勵方案的存在僅僅能夠縮小但并不能從根本上消除所有者與經(jīng)營者效用目標的差異，無法避免內(nèi)部人控制等現(xiàn)象的發(fā)生。因而，多數(shù)公司在財務人員的激勵問題上一直是個相對空白點，即使存在激勵措施，激勵效果也不明顯。 第四，把道德信用作為公司財務審計、會計工作等職務行為的工作底線。人類生活當中相當多的行 為不是理性所能直接控制的，對于這類處于自愿的非理性行為，正式制度就力所難及了。 第一， 外部制約與內(nèi)部制約的結(jié)合。它指的是企業(yè)會計和審計對自身利益及各種相關(guān)因素的認知程度，對自身行為后果的認識程度，對自身與環(huán)境相互依存、相互作用的認識程度等。二者相互制約，必然在某一點上達成一個暫時的均衡（點）。 第二， 以誠信為標準建立企業(yè)財務會計和審計行為的職業(yè)道德評價模型。道德審計也能促進企業(yè)的內(nèi)部和外部會計與審計人員恪守自己的職業(yè)操守，促進企業(yè)的社會誠信度，防范企業(yè)的經(jīng)營風險，使企業(yè)在穩(wěn)定的財務底線和道德底線上運轉(zhuǎn)。社會審計主體 [M].北京：經(jīng)濟管理出版社， 1998. 。從會計職業(yè)道德滑坡淺析企業(yè)集團財務人員管理模式 [J].經(jīng)濟師，20xx. 。 寫作畢業(yè)論文是一次再系統(tǒng)學習的過程，畢業(yè)論文的完成，同樣也意味著新的學習生活的開始。對本研究提供過幫助和做出過貢獻的個人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。 涉密論文按學校規(guī)定處理。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫 3）畢業(yè)論文須用 A4
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