審計(jì)案例分析作業(yè)要點(diǎn)-wenkub
2024-10-10 20 本頁(yè)面
【正文】 錯(cuò)理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤點(diǎn)。審計(jì)重要性水平是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確 答案：錯(cuò)理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無(wú)差異，僅僅是表明抽取測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。3．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營(yíng)業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)損失。第二章1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？ 答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問(wèn)題。（五）易貨交易；（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；（七）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；（八）處理方式異常的交易。據(jù)此計(jì)算 的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品2003 年 月份單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000023000028000021600064000 直接工資1200012800014000012500015000 制造費(fèi)用8000920001000009000010000 合計(jì)70000450000520000431000 89000 答：（）案例中存在的錯(cuò)誤主要有 月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000 元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000 元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗品2000 元，制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。4．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。二、單項(xiàng)案例分析 第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答案：一般來(lái)說(shuō)，首次接受委托時(shí)，與被調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信（2）被審計(jì)單位涉訟案件及其處理情況（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及解決結(jié)果（4）厲害沖突及回避事項(xiàng)（5）內(nèi)部控制的改變情況（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況 2．在本章的案例二中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：（1）經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)（2）年末銷售額突然增減（3）顧客總體發(fā)生變動(dòng)（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)（5）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變動(dòng)（6）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)第二章 1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答案：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開(kāi)發(fā)票。（2）有可能150 000資金被轉(zhuǎn)移而壞賬核銷。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素:一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有剩余資產(chǎn)的使用年限。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。，一旦確定，無(wú)須進(jìn)行修改，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況不包括(D)。二、多項(xiàng)選擇題，做到恰當(dāng)控制的是(ABCD)。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有(ABC)。第二章？與此有關(guān)的弊端方式有那些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開(kāi)發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過(guò)與被審單位溝通，查閱投資文件或通過(guò)合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本增加和報(bào)廢的固定資
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