審計案例分析作業(yè)要點-wenkub
2024-10-10 20 本頁面
【正文】 錯理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的的盤點記錄僅僅是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參加盤點。審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的2．如果審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確 答案：錯理由：審計人員需要函證的應收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應收帳款余額正確，審計人員還要對其進行實質(zhì)性測試。3．被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。此外，還需對其會計賬務處理進行審計。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應，造成應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟損失。第二章1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？ 答：因為在關(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達到調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費用承擔不符合配比原則，相互融通資金費用分擔不合理等問題。（五）易貨交易；（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；（七）資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的重大交易；（八）處理方式異常的交易。據(jù)此計算 的產(chǎn)品成本計算單如下：產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品2003 年 月份單位：元成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000023000028000021600064000 直接工資1200012800014000012500015000 制造費用8000920001000009000010000 合計70000450000520000431000 89000 答：（）案例中存在的錯誤主要有 月份應記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000 元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000 元，少記應付福利費，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗品2000 元，制造費用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。2．如果審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。4．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。二、單項案例分析 第一章1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答案：一般來說，首次接受委托時，與被調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審計單位與前任注冊會計師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進行預備調(diào)查應考慮以下主要因素：（1）管理當局的特點和誠信（2）被審計單位涉訟案件及其處理情況（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果（4）厲害沖突及回避事項（5）內(nèi)部控制的改變情況（6）審計費用的支付情況 2．在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務指標時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答案：應收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：（1）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動（2）年末銷售額突然增減（3）顧客總體發(fā)生變動（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動（5）信用政策或其運用發(fā)生變動（6）銷售收入的總體發(fā)生變動第二章 1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答案：在進行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票。（2）有可能150 000資金被轉(zhuǎn)移而壞賬核銷。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素:一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有剩余資產(chǎn)的使用年限。他們認為A公司管理當局在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。，一旦確定，無須進行修改，由項目負責人審核批準，注冊會計師應了解的被審計單位基本情況不包括(D)。二、多項選擇題，做到恰當控制的是(ABCD)。以下各項審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標的有(ABC)。第二章？與此有關(guān)的弊端方式有那些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進行審計。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本增加和報廢的固定資
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