審計(jì)案例研究作業(yè)經(jīng)典點(diǎn)評(píng)-wenkub
2023-05-09 22:16:25 本頁(yè)面
【正文】 銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 光明集團(tuán) 該筆應(yīng)收賬款的賬齡為３年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？ ?。链穑菏紫龋瑢?duì)本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；如果公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形 Ｂ答：首先，對(duì)剛滿３年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。與此有關(guān)的舞弊方式有： ?。ㄒ唬┡c無(wú)正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易； ?。ǘ﹥r(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易； ?。ㄈ┡c特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易； （四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易； （五）易貨交易； ?。┟黠@缺乏商業(yè)理由的交易； ?。ㄆ撸┵Y產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易； ?。ò耍┨幚矸绞疆惓５慕灰?。或是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，使企業(yè)的資金來(lái)源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大。B答案:持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素： 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信； 被審單位的涉訟案件及其處理情況； 以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果； 利害沖突及回避事宜； 內(nèi)部控制的改進(jìn)情況 審計(jì)費(fèi)用的支付情況。 5．審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)?！ 答案：對(duì) 理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分?！ ?．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確 A答案：錯(cuò) 理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無(wú)差異，僅僅是表明抽取測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)案例研究作業(yè)點(diǎn)評(píng)作業(yè)一一、判斷正誤并說(shuō)明理由 1．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。B答案：不對(duì) 理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證?！ ?．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法?！ 答案：錯(cuò) 理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等錯(cuò)弊之處。2．在本章的案例二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？ A答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果。B答：可能存在以下情況： 經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)； 年末銷售額突然增減； 顧客總體發(fā)生變動(dòng)； 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)； 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化； 銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。發(fā)現(xiàn)的途徑： 查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄； ?。ǘ┰儐?wèn)管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況； （三）審閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書； （四）了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍； ?。ㄎ澹┝私馐欠翊嬖谝呀?jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易； （六）查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易； （七）審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系?！ 〉谌隆 ?．對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)造成什么問(wèn)題？ ?。链穑簩?duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外賬戶，會(huì)造成： 虛增營(yíng)業(yè)外收入，虛增利潤(rùn)，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤(rùn)，使企業(yè)的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤(rùn)分配不真實(shí)?！ ≡诖_定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮一客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)的使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限?！ 。?）對(duì)某些折舊的計(jì)提過(guò)程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無(wú)已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備?！ 要求]指出存在的問(wèn)題并提出調(diào)整建議。2．對(duì)于設(shè)備B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來(lái)不會(huì)再使用，且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額準(zhǔn)備，而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無(wú)使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值1萬(wàn)元，因此不符合全額計(jì)提準(zhǔn)備的條件，大華公司的全額計(jì)提準(zhǔn)備的做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。大華公司不僅未對(duì)此設(shè)備進(jìn)行處理，反而計(jì)提了2萬(wàn)元的的累計(jì)折舊。大華公司這種做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、資產(chǎn)的價(jià)值虛減?！ 。链鸢福哄e(cuò) 理由：存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計(jì)人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員無(wú)需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！ 。麓鸢笇?duì)：對(duì)于月末采用倒擠成本計(jì)算銷售成本的單位，將來(lái)料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍的確可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增?！ 。链鸢福哄e(cuò) 理由：對(duì)于利息支出，審計(jì)人員主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及正確性?！ 。麓鸢福簩?duì) 理由：審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。一般以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)； （2）監(jiān)盤的樣本量。 2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。第五章 1．審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？ A答： 審查年末有無(wú)到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債 B答：還應(yīng)注意：檢查是否混淆長(zhǎng)期借款和短期借款的界限；檢查年末有無(wú)到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)；借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已列入流動(dòng)負(fù)債等 2．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？ A答：我國(guó)財(cái)務(wù)制度明確了資本保全原則，要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。B答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金?！ ≡跈?quán)益法下，審計(jì)人員除了應(yīng)注意審查接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)是否真實(shí)準(zhǔn)確外，還要注意審查投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)的實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產(chǎn)增減額是否真實(shí)準(zhǔn)確。2．當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。4．按顧
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