公司短期借款管理及負(fù)債管理知識分析-wenkub
2023-03-23 22:21:43 本頁面
【正文】 （ 1） 1月 1日借入短期借款： 借：銀行存款 120230 貸：短期借款 120230 （ 2） 1月末，計(jì)提 1月份應(yīng)計(jì)利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付利息 400 本月應(yīng)計(jì)提的利息 =120230 4%247。 ? 如果企業(yè)購建固定資產(chǎn)占用了短期借款，在符合一定條件的情況下，應(yīng)予以 資本化 。 3 短期借款 短期借款 是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在 1年以內(nèi)（特殊情況下在超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)，本章下同）的款項(xiàng)。1 第 8章 流動負(fù)債 流動負(fù)債的性質(zhì)、分類與計(jì)價(jià) 短期借款 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 2 流動負(fù)債的性質(zhì) ? 流動負(fù)債 是指企業(yè)在 1年或超過 1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)，需要以流動資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來抵償?shù)膫鶆?wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款等。 短期借款的取得 短期借款的利息費(fèi)用 短期借款的償還 4 短期借款的取得 ? 企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時(shí)間等。 ? 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借款利息，每季度的前兩個(gè)月不支付利息。 12=400（元） 2月末計(jì)提 2月份利息費(fèi)用的處理與 1月份相同。（ ） 11 答案： 解析：預(yù)提的利息通過 “ 應(yīng)付利息 ” 科目核算。 商業(yè)匯票的簽付 商業(yè)匯票的到期 14 商業(yè)匯票的簽付 商業(yè)匯票按承兌人分類，可以分為： 商業(yè)承兌匯票 和 銀行承兌匯票 兩種。 ，應(yīng)按其票面金額貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” ，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn) ，計(jì)入當(dāng)期 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ，應(yīng)按賬面金額 轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 18 答案： D 解析：企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入 “ 短期借款 ” 。 ? 在實(shí)際工作中，由于應(yīng)付賬款的償付期限較短，往往在月內(nèi)能夠付款，為了簡化核算工作，一般在取得結(jié)算憑證時(shí)不作賬務(wù)處理，而在實(shí)際支付貨款時(shí)作為資產(chǎn)入賬。 借：應(yīng)付賬款（總額） 貸：銀行存款（ 實(shí)際支付的） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 取得的現(xiàn)金折扣 ） 例 85 23 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的性質(zhì) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付非貨幣性福利 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償 24 應(yīng)付職工薪酬的性質(zhì) ? 職工薪酬，是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。 26 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。 借：應(yīng)付工資薪酬 —工資 貸：銀行存款（支付工資） 其他應(yīng)付款（結(jié)轉(zhuǎn)代扣款） 應(yīng)交稅費(fèi) —個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅） 工資分配： 借 : 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資”科目 。 應(yīng)付福利費(fèi)的分配 分配時(shí)： 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、 在建工程、研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利 30 應(yīng)付社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的計(jì)提 社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的繳納 31 ? 社會保險(xiǎn)費(fèi) 是按國家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等。 ? 職工教育經(jīng)費(fèi) 是按國家規(guī)定由企業(yè)負(fù)擔(dān)的用于職工教育方面的經(jīng)費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、 在建工程、研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 —非貨幣性福利 例 810 39 【 例 4判斷題 】 將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記“ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目。 (2023年 ) “ 累計(jì)折舊 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ”科目；同時(shí)借記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目，貸記“ 累計(jì)折舊 ” 科目 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目；同時(shí)借記 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 44 答案： C 解析：計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制兩筆會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 同時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊 45 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償 解除勞動關(guān)系
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