公司短期借款管理及負(fù)債管理知識分析-文庫吧
2025-02-22 22:21 本頁面
【正文】 ，應(yīng)按其票面金額貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” ，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn) ，計入當(dāng)期 “ 財務(wù)費用 ” ，應(yīng)按賬面金額 轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 18 答案： D 解析：企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入 “ 短期借款 ” 。 19 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)應(yīng)在 1年以內(nèi)償付的債務(wù)，屬于流動負(fù)債。 應(yīng)付賬款的入賬時間 應(yīng)付賬款的入賬價格 20 應(yīng)付賬款的入賬時間 ? 從理論上講，應(yīng)付賬款的入賬時間應(yīng)為結(jié)算憑證取得的時間。因為在賒購情況下，企業(yè)取得結(jié)算憑證的同時可以取得貨物，也意味著取得了該項貨物的產(chǎn)權(quán)，應(yīng)在確認(rèn)資產(chǎn)的同時確認(rèn)負(fù)債。 ? 在實際工作中，由于應(yīng)付賬款的償付期限較短，往往在月內(nèi)能夠付款，為了簡化核算工作，一般在取得結(jié)算憑證時不作賬務(wù)處理，而在實際支付貨款時作為資產(chǎn)入賬。但是，結(jié)算憑證已到而月末仍未支付貨款，則應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，下月 1日紅字沖銷。 21 應(yīng)付賬款的入賬價值 應(yīng)付賬款一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生時的金額即未來應(yīng)付的金額入賬。 借：原材料 應(yīng)交稅費 增值稅 進(jìn)項 貸：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 22 如果存在現(xiàn)金折扣： ? 企業(yè)在折扣期內(nèi)支付了貨款，取得了現(xiàn)金折扣，則將其視為提前付款取得的利息收入，沖減財務(wù)費用。 借：應(yīng)付賬款（總額） 貸：銀行存款（ 實際支付的） 財務(wù)費用（ 取得的現(xiàn)金折扣 ） 例 85 23 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的性質(zhì) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)付社會保險費和住房公積金 應(yīng)付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 應(yīng)付非貨幣性福利 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償 24 應(yīng)付職工薪酬的性質(zhì) ? 職工薪酬，是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。 ? 應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括：職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。 1．職工工資、獎金、津貼和補貼； 2．職工福利費； 25 3．醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； 4．住房公積金； 5．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； 6．非貨幣性福利；（新） 7．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；（新） 8．其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，該科目應(yīng)按照職工薪酬的類別設(shè)置明細(xì)科目。 26 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。 應(yīng)付職工薪酬 工資 職工福利 社會保險費 住房公積金 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 非貨幣性福利 應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 27 應(yīng)付工資 工資總額 :在一定時期內(nèi)實際支付給職工的勞動報酬總數(shù)。 工資結(jié)算 :包括工資的計算和工資的發(fā)放。 借：應(yīng)付工資薪酬 —工資 貸：銀行存款（支付工資） 其他應(yīng)付款（結(jié)轉(zhuǎn)代扣款） 應(yīng)交稅費 —個人所得稅（個人所得稅） 工資分配： 借 : 生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資”科目 。 例 86/7/8 28 應(yīng)付福利費 ? 在我國，企業(yè)職工從事生產(chǎn)經(jīng)營活動除了領(lǐng)取勞動報酬以外，還享受一定的福利補助，如獨生子女保健費、困難補助費等。 ? 為了反映職工福利的支付與分配情況，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“職工福利”明細(xì)科目。 29 應(yīng)付福利費的支出 發(fā)生時： 借：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利 貸：銀行存款等 。 應(yīng)付福利費的分配 分配時： 借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、 在建工程、研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利 30 應(yīng)付社會保險費和住房公積金 社會保險費和住房公積金的計提 社會保險費和住房公積金的繳納 31 ? 社會保險費 是按國家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)的費用，包括醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等。 ? 住房公積金 是按照國家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)用于解決職工住房問題的費用。 ? 為了反映社會保險費和住房公積金的提取和繳納情況，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“社會保險費”和“住房公積金”明細(xì)科目。 32 ： 借 : 應(yīng)付職工薪酬 —工資 貸 : 其他應(yīng)付款（職工個人負(fù)擔(dān)） 借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、 研發(fā)支出等（企業(yè)負(fù)擔(dān)） 貸：應(yīng)付職工薪酬 —社會保險費
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