公司短期借款管理及負(fù)債管理知識(shí)分析-文庫(kù)吧
2025-02-22 22:21 本頁(yè)面
【正文】 ，應(yīng)按其票面金額貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” ，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn) ，計(jì)入當(dāng)期 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ，應(yīng)按賬面金額 轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 18 答案： D 解析：企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入 “ 短期借款 ” 。 19 應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)付賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)應(yīng)在 1年以內(nèi)償付的債務(wù)，屬于流動(dòng)負(fù)債。 應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間 應(yīng)付賬款的入賬價(jià)格 20 應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間 ? 從理論上講，應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為結(jié)算憑證取得的時(shí)間。因?yàn)樵谫d購(gòu)情況下，企業(yè)取得結(jié)算憑證的同時(shí)可以取得貨物，也意味著取得了該項(xiàng)貨物的產(chǎn)權(quán)，應(yīng)在確認(rèn)資產(chǎn)的同時(shí)確認(rèn)負(fù)債。 ? 在實(shí)際工作中，由于應(yīng)付賬款的償付期限較短，往往在月內(nèi)能夠付款，為了簡(jiǎn)化核算工作，一般在取得結(jié)算憑證時(shí)不作賬務(wù)處理，而在實(shí)際支付貨款時(shí)作為資產(chǎn)入賬。但是，結(jié)算憑證已到而月末仍未支付貨款，則應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，下月 1日紅字沖銷。 21 應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值 應(yīng)付賬款一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的金額即未來(lái)應(yīng)付的金額入賬。 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 進(jìn)項(xiàng) 貸：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 22 如果存在現(xiàn)金折扣： ? 企業(yè)在折扣期內(nèi)支付了貨款，取得了現(xiàn)金折扣，則將其視為提前付款取得的利息收入，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借：應(yīng)付賬款（總額） 貸：銀行存款（ 實(shí)際支付的） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 取得的現(xiàn)金折扣 ） 例 85 23 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的性質(zhì) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付非貨幣性福利 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 24 應(yīng)付職工薪酬的性質(zhì) ? 職工薪酬，是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。 ? 應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。 1．職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 2．職工福利費(fèi)； 25 3．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； 4．住房公積金； 5．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； 6．非貨幣性福利；（新） 7．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（新） 8．其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，該科目應(yīng)按照職工薪酬的類別設(shè)置明細(xì)科目。 26 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。 應(yīng)付職工薪酬 工資 職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利 應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 27 應(yīng)付工資 工資總額 :在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬總數(shù)。 工資結(jié)算 :包括工資的計(jì)算和工資的發(fā)放。 借：應(yīng)付工資薪酬 —工資 貸：銀行存款（支付工資） 其他應(yīng)付款（結(jié)轉(zhuǎn)代扣款） 應(yīng)交稅費(fèi) —個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅） 工資分配： 借 : 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資”科目 。 例 86/7/8 28 應(yīng)付福利費(fèi) ? 在我國(guó)，企業(yè)職工從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除了領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬以外，還享受一定的福利補(bǔ)助，如獨(dú)生子女保健費(fèi)、困難補(bǔ)助費(fèi)等。 ? 為了反映職工福利的支付與分配情況，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“職工福利”明細(xì)科目。 29 應(yīng)付福利費(fèi)的支出 發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利 貸：銀行存款等 。 應(yīng)付福利費(fèi)的分配 分配時(shí)： 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、 在建工程、研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利 30 應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的計(jì)提 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的繳納 31 ? 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 是按國(guó)家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等。 ? 住房公積金 是按照國(guó)家規(guī)定由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)用于解決職工住房問(wèn)題的費(fèi)用。 ? 為了反映社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的提取和繳納情況，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”和“住房公積金”明細(xì)科目。 32 ： 借 : 應(yīng)付職工薪酬 —工資 貸 : 其他應(yīng)付款（職工個(gè)人負(fù)擔(dān)） 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、在建工程、 研發(fā)支出等（企業(yè)負(fù)擔(dān)） 貸：應(yīng)付職工薪酬 —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
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