【正文】 企業(yè)改革的方向。組織會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理，而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的決策和管理。 二、企業(yè)組織結(jié)構(gòu) 上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司從 1992年起建立了眾多子公司，在 1995年又成立了股份有限公司，加上集團(tuán)公司原有的工作部門，其組織結(jié)構(gòu)如下： 案 例 教 學(xué) 二 （一）董事會(huì) 董事會(huì)由董事長、副董事長、常務(wù)董事各 1名及董事 2名組成。 1995年 9月集團(tuán)公司成立，同時(shí)組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、由 18家企業(yè)參股的上海機(jī)械進(jìn)出口股份有限公司，大力擴(kuò)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司的經(jīng)營方針是“一業(yè)為主，多種經(jīng)營”，即以進(jìn)出口貿(mào)易為主，以國內(nèi)貿(mào)易、實(shí)業(yè)投資、服務(wù)貿(mào)易為輔；以經(jīng)營機(jī)電儀器為主，兼營非機(jī)電儀器商品。 集團(tuán)公司的前身是上海機(jī)械進(jìn)出口公司。另外，在資產(chǎn)投資、工程承包、勞務(wù)輸出、倉儲(chǔ)運(yùn)輸、廣告業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)及國內(nèi)批發(fā)零售等方面，均有進(jìn)一步的發(fā)展。其主要職能是對公司總體發(fā)展規(guī)劃及重大事宜作出決策。有部分高層人員兼任董事會(huì)和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。 協(xié)助總裁對重大問題作出決策。 （三）上海機(jī)械進(jìn)出口股份有限公司 上海機(jī)械進(jìn)出口股份有限公司下屬 9個(gè)分公司，分別是上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán) 船舶公司 、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán) 技術(shù)成套工程公司 、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán) 機(jī)電公司 、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán) 電子儀器公司 、上海機(jī)械進(jìn)出口 工具公司 、上海機(jī)械進(jìn)出口 貿(mào)易發(fā)展公司 、上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司 進(jìn)口一部 、上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司進(jìn)口二部、上海機(jī)械進(jìn)出口股份有限公司 油料分公司 。國有大中型企業(yè)實(shí)行規(guī)范的公司制度改革，則需要按照“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的要求，使企業(yè)成為適應(yīng)市場的法人實(shí)體和競爭實(shí)體。下屬公司的財(cái)務(wù)主管由集團(tuán)董事會(huì)提名，經(jīng)下屬公司同意，最后由集團(tuán)人事部任命。 （二） 內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制 該集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部在現(xiàn)金報(bào)銷復(fù)核、銀行未達(dá)賬和工資管理等 3方面加強(qiáng)控制和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部定期將銀行存款日記賬和銀行提供的“銀行對賬單”逐筆核對，對于未達(dá)款項(xiàng)特別是銀行已付款而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)嚴(yán)格核對。各下屬公司獨(dú)立經(jīng)營，但工資獎(jiǎng)金的計(jì)算和發(fā)放由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部全權(quán)負(fù)責(zé)。審計(jì)室對公司員工離崗、領(lǐng)導(dǎo)調(diào) 案 例 教 學(xué) 二 整進(jìn)行審計(jì)，對業(yè)務(wù)合規(guī)合法性進(jìn)行審計(jì)。業(yè)務(wù)員在接到訂單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨，而不是先將貨物運(yùn)到公司倉庫儲(chǔ)藏后再發(fā)貨付運(yùn)，這樣，便做到了“零庫存”，從而減少了運(yùn)輸及倉儲(chǔ)成本。 案 例 教 學(xué) 二 其次，一直以來，公司已出口“料重工輕”的產(chǎn)品為主，產(chǎn)品缺乏特色，而且產(chǎn)品的附加值及科技含量都不高，所以在金融危機(jī)中，這種弊端顯露無疑。 四、 會(huì)計(jì)制度 （一）會(huì)計(jì)憑證 公司的會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證兩部分。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認(rèn)書、預(yù)售國內(nèi)貨款通知單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等等。機(jī)制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收入憑證、銀行付出憑證及轉(zhuǎn)帳憑證等 5種。 （ 1）流動(dòng)賬戶：包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。 負(fù)債類賬戶 。 成本類賬戶 。該類賬戶包括產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出等等。若按照傳統(tǒng)的做法，賬簿需要會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證登錄，而現(xiàn)在，隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的輸入，憑證、賬簿連同報(bào)表都一并完成。 （ 2）銀行日記賬的輸入，須按照業(yè)務(wù)的發(fā)生先后，逐日逐筆按順序輸入，便于查核和了解銀行存款的收支動(dòng)態(tài)。對企業(yè)已入賬，而銀行未入帳的，要及時(shí)落實(shí)和聯(lián)系，做到銀行余額和企業(yè)日記賬余額相符。 案 例 教 學(xué) 二 現(xiàn)金出納及日記賬管理 （ 1）企業(yè)的一切現(xiàn)金收支都必須由專人審核簽字的完整會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，及時(shí)登記賬簿，對現(xiàn)金做到每天按時(shí)清點(diǎn)，收支清楚，手續(xù)完備，賬存和實(shí)存相符，及時(shí)與總賬核對余額。 案 例 教 學(xué) 二 （ 3）任何部門和個(gè)人，均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項(xiàng)，一切貨幣收入都要入賬，加強(qiáng)監(jiān)督，防止出現(xiàn)小金庫。 （ 6）為了解企業(yè)每日現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)和進(jìn)行日常分析，為安排貨幣收支提供資料，現(xiàn)金日記賬的收入欄和支出欄，須按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后逐日逐筆順序記賬。 （ 8）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的暫行條例，不得用轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金和互相借用現(xiàn)金，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品。 （五） 會(huì)計(jì)檔案 管理 這里的會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)文件等的歸檔資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。而且，調(diào)閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，需要復(fù)印，要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意。 現(xiàn)有的各子公司應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶；未經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，職能部門及業(yè)務(wù)部門不得單獨(dú)在銀行開戶；嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票或空白支票。 每月應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，年終編制財(cái)務(wù)報(bào)表前必須進(jìn)行徹底清理，對逾期應(yīng)收國內(nèi)及國外賬款重點(diǎn)清理，需查明原因，分清責(zé)任，清理結(jié)果須有文字報(bào)告，并積極催收，及時(shí)處理。不包括大型成 案 例 教 學(xué) 二 套設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定的進(jìn)度付款。各種存貨取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算；銷售或領(lǐng)用時(shí)，可根據(jù)實(shí)際情況， 選擇使用個(gè)別計(jì)價(jià)法 。 案 例 教 學(xué) 二 各子公司必須于 半年末預(yù)提 商品削價(jià)準(zhǔn)備金，年末 再按庫存商品余額的 5‰ 清算 ，計(jì)入當(dāng)期商品銷售成本。會(huì)計(jì)核算必須通過“低值易耗品”科目。 固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)。 投資者 投入的 固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。 購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向 調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅 計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。 在建工程完工前 因試營業(yè)發(fā)生的營業(yè)支出，計(jì)入當(dāng)起損益。根據(jù)年度計(jì)劃購置固定資產(chǎn)，要本著節(jié)約、合理的原則，做到購置有手續(xù)、資金有落實(shí)。 （ 2）在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具。 （ 3）在建工程項(xiàng)目交付使用前的固定資產(chǎn)