【正文】 時，對具體數(shù)額也加強復核，防止差錯和舞弊的發(fā)生。 （三） 內部的審計控制 集團公司的審計室擔當了評價內部控制有效性的任務。審計室對公司員工離崗、領導調 案 例 教 學 二 整進行審計，對業(yè)務合規(guī)合法性進行審計。通過這些工作評價管理人員的素質和經驗能否勝任控制職能以及控制的目標能否實現(xiàn)。 集團公司財務部每年到下屬公司進行 12次的檢查，通過內部復核進行對下屬公司財務部的監(jiān)督考核。 案 例 教 學 二 （四） 內部的成本控制 集團公司對成本控制主要體現(xiàn)在壓縮運輸、倉儲成本上。業(yè)務員在接到訂單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨，而不是先將貨物運到公司倉庫儲藏后再發(fā)貨付運，這樣，便做到了“零庫存”，從而減少了運輸及倉儲成本。 通過以上 4個方面，集團公司健全企業(yè)內部控制制度，以更適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。 案 例 教 學 二 （五）公司的一些問題 由于上海機械進出口（集團）有限公司是以對外貿易為主的大型集團企業(yè)，因此，在此次東南亞金融危機中也受到了較大的沖擊。 首先，公司在對外貿易中偏重于出口，而東南亞金融危機使東南亞國家的貨幣大幅貶值，使公司出口產品的成本相對偏高，與東南亞國家同類產品相比，在國際市場上，價格競爭優(yōu)勢處于劣勢，因而出口量下降。 案 例 教 學 二 其次，一直以來，公司已出口“料重工輕”的產品為主，產品缺乏特色，而且產品的附加值及科技含量都不高，所以在金融危機中，這種弊端顯露無疑。 再次，公司每年對東南亞的貿易額占全部的 10%以上，金融危機使這些國家購買力下降，直接導致了公司在這塊市場上的貿易大幅減少。 案 例 教 學 二 除了國際經濟環(huán)境的影響，近年來國內不斷涌現(xiàn)的中小型貿易公司也對該集團公司造成了一定的威脅。這些中小公司的內部管理費用較低，在對外貿易中利用轉手差價獲取利潤，遇到危機也能靈活調整貿易商品結構，開拓新市場。 四、 會計制度 （一）會計憑證 公司的會計憑證包括原始憑證和記賬憑證兩部分。 案 例 教 學 二 原始憑證 （ 1） 自制原始憑證 。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費用報銷單等。 （ 2） 外來原始憑證 。該公司的外來原始憑證包括發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、收貨確認書、預售國內貨款通知單、出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等等。其中，增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等 4種單證是出口退稅時的必要憑證。 案 例 教 學 二 記賬憑證 。該公司由于全面實行會計電算化，因此以機制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機制記賬憑證包括現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、銀行收入憑證、銀行付出憑證及轉帳憑證等 5種。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計數(shù)、附件數(shù)及主管人、復核人、電腦輸入 /制單人的簽章等。 以上憑證要素填寫的內容均由電腦打印，而且財務軟件會自動為憑證進行編號，這就要 案 例 教 學 二 求財務人員 定期打印出機制憑證 ，并且 裝訂成冊，編號存檔 。 （二）會計帳戶 該公司有以下各類賬戶： 資產類賬戶 。 （ 1）流動賬戶：包括現(xiàn)金、銀行存款等各種存款、短期投資、應收及預付款、存貨等。其中，應收及預付款包括應收票據、應收賬款、壞賬準備、應收出口退稅、預付貨款、待攤費用、其他應收款等等；存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。 案 例 教 學 二 （ 2）固定資產：分為經營性和非經營性賬戶，有在建工程支出（包括工程設備、材料等專用物資）、預付工程價款、未完工程支出、固定資產清理等。 （ 3）無形資產、遞延資產及其他資產。 負債類賬戶 。負債類賬戶包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應收款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、遞延稅款等等。 案 例 教 學 二 所有者權益類賬戶 。該類賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等等。 成本類賬戶 。由于該公司是外貿進出口公司，只管買賣，不管生產，因此沒有生產成本。其銷售產品的成本就是商品進價成本（分為國內進價成本和國外進價成本）。 損益類賬戶 。該類賬戶包括產品銷售收入、產品銷售成本、產品銷售費用、產品銷售稅金及附加、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收入及營業(yè)外支出等等。 案 例 教 學 二 另外，該公司各類賬戶的編號采用數(shù)字編號，有一套完整的編碼系統(tǒng)。比如：現(xiàn)金，其編號為 101000；“銀行存款 中國銀行”，該賬戶的編號為 1020230；“管理費用 郵電費”，該賬戶的編號為 55105025等等。 （三）會計賬簿和賬務處理程序 由于該公司會計電算化程度較高，從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統(tǒng)的做法，賬簿需要會計人員根據記賬憑證登錄，而現(xiàn)在，隨著經濟業(yè)務的輸入，憑證、賬簿連同報表都一并完成。 案 例 教 學 二 銀行日記賬管理。 （ 1）企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項收付業(yè)務，都必須按照會計手續(xù)填制和取得銀行各種結算憑證，作為銀行收付的書面證明。同時須指定人員審核簽證，方可入賬。 （ 2）銀行日記賬的輸入，須按照業(yè)務的發(fā)生先后，逐日逐筆按順序輸入，便于查核和了解銀行存款的收支動態(tài)。當日事，當日畢。 （ 3）每月月初，當發(fā)生銀行余額與賬面余額不符時，須根據銀行的對賬單，與企業(yè)銀行日記賬進行核對，發(fā)現(xiàn)未達款項應及時編制銀行未 案 例 教 學 二 達款項的 調節(jié)表 。對發(fā)生銀行已入賬，而企業(yè)未入帳的要積極聯(lián)系，取得銀行結算憑證。對企業(yè)已入賬，而銀行未入帳的，要及時落實和聯(lián)系，做到銀行余額和企業(yè)日記賬余額相符。 （ 4）為了防止記賬發(fā)生差錯或筆誤，正確掌握銀行帳的實際金額，需按期對銀行帳進行核對。由于該公司業(yè)務繁多，必須加強銀行結算憑證的管理。對銀行取得的結算憑證，要