內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理案例與操作課件-wenkub
2023-03-18 16:35:47 本頁(yè)面
【正文】 ，中國(guó)商界風(fēng)云詭譎，每隔一兩年便有一些龐大而知名的企業(yè)轟然倒地。德魯克，他問的第一個(gè)問題就是： “我怎么控制 GE下面的上千家公司？ ” 一切偉大的治理都是從學(xué)習(xí)控制開始的。自上而下值得強(qiáng)調(diào)的新觀點(diǎn)? 動(dòng)態(tài) ：動(dòng)態(tài)過程，管控融合? 軟化 ：環(huán)境影響，軟性控制? 全面 ：全員控制，強(qiáng)調(diào)責(zé)任? 平衡 ：合理保證，成本效益23“鹿 ” 死誰手？? 運(yùn)用內(nèi)控五要素看三鹿事件? 內(nèi)控環(huán)境：股權(quán)分散，管理層強(qiáng)勢(shì)? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：采購(gòu)原料奶的質(zhì)量? 控制活動(dòng)：跑馬圈地；無應(yīng)急處理機(jī)制? 信息與溝通：從隱瞞、否認(rèn)到推卸責(zé)任? 內(nèi)部監(jiān)督： 04年 “ 大頭娃娃 ” 、 05年 “ 早產(chǎn)奶 ”24案例在其他國(guó)家? 加拿大 COCO， 1995? 英國(guó) ICAEW， 1999， Turnbull報(bào)告? 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)， 199725全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段? 2023，安然事件? 2023， SOX法案? 2023， ERM262023以來5安然事件? 罪過179。 如何確保獨(dú)立性27SOX法案：亂世重典，逼娼為良? 自出兵阿富汗以來，美國(guó)國(guó)會(huì)最協(xié)調(diào)一致的行動(dòng)是在 2023715全票通過 《 公眾公司會(huì)計(jì)改革及投資者保護(hù)法 》 “薩班斯－奧克斯利法案 ” (SarbanesOxley Act)。 管理層負(fù)責(zé) 建立內(nèi)控179。 新增目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)要素32小結(jié)33? 目標(biāo)越來越高，范圍越來越寬；? 從單一機(jī)構(gòu)主導(dǎo)，到多方合作；? 丑聞、災(zāi)難促發(fā)進(jìn)步；? 美國(guó)即西方，美國(guó)即國(guó)際。? 業(yè)績(jī)好的公司披露得多；注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證報(bào)告，全部通過，都沒有重大缺陷！ ? “ 報(bào)喜不報(bào)憂，家丑不外揚(yáng) ”? “ 要我做 ” ，不是 “ 我要做 ”41“基本規(guī)范 ” 的尷尬? 要求： 202371，上市公司實(shí)施42“兄弟們，上！ ”到底審不審？實(shí)施了嗎？不實(shí)施怎么辦？頭兒? 中國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)：179。 為什么需要？179。52卞中其人 :其貌不揚(yáng)；獨(dú)來獨(dú)往；沉默寡言；對(duì)女友宣稱自己是中國(guó)首富案例大戲如何上演？? 內(nèi)控缺陷：179。? 手法：179。安東尼內(nèi)控的作用：錯(cuò)弊三角理論55職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)部控制不愿不敢不能機(jī)會(huì)借口壓力內(nèi)控的作用： GONE理論? 與三角論一樣的，還是機(jī)會(huì)！? 強(qiáng)調(diào) “ 貪婪 ” ！56機(jī)會(huì) O需要 N貪婪 G暴露 E179。 存在，179。內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控環(huán)境概述? 治理結(jié)構(gòu)? 機(jī)構(gòu)設(shè)置 /組織架構(gòu)? 發(fā)展戰(zhàn)略? 內(nèi)部審計(jì)? 人力資源政策? 企業(yè)文化? 社會(huì)責(zé)任62內(nèi)部控制與公司治理? 治理解決（內(nèi)外、大?。┕蓶|之間、股東與經(jīng)營(yíng)者之間關(guān)系? 內(nèi)控幫助董事會(huì)、高管 “ 向下 ” 的問題? 治理是根源、是體制63? 治理是 “神仙打仗 ”，內(nèi)控解決不了公司治理的問題。 2023年 12月，投機(jī)虧損 ，向新加坡證交所申請(qǐng)停牌，向當(dāng)?shù)胤ㄔ荷暾?qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來最大的投機(jī)丑聞。累計(jì)損失超過 35萬美元的交易須得到總裁同意才能繼續(xù)。179。 2023~03年，構(gòu)筑醫(yī)藥制造、醫(yī)藥流通、零售百貨、金融信托四大產(chǎn)業(yè)平臺(tái)。? 內(nèi)部審計(jì)部副總經(jīng)理辛西婭 ? 2023年 7月 13日，世通前 CEO以詐騙罪被判 25年徒刑。戈恩 其他案例? 戰(zhàn)略擴(kuò)張179。 華源系? 治理179。 海爾179。 亞細(xì)亞179。 統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬、事件樹? 綜合方法81風(fēng)險(xiǎn)分析的方法：可能性描述評(píng)分 1 2 3 4 5一定時(shí)期發(fā)生概率10%以下10~30%30~70%70~90% 90%文字描述 1 極低 低 中等 高 極高文字描述 2 一般不會(huì)發(fā)生 極少發(fā)生 某些情況發(fā)生 較多發(fā)生 經(jīng)常發(fā)生文字描述 3 10年內(nèi)少于 1次 5~10年可能 1次 2~5年可能 1次 1年內(nèi)可能 1次 1年內(nèi)至少 1次82風(fēng)險(xiǎn)分析的方法：風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖83可能性影響程度輕微 嚴(yán)重小大承擔(dān) ，如賒銷規(guī)避 ，如違規(guī)嚴(yán)控 ，跑冒滴漏嚴(yán)控 ，如事故風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略? 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：拒絕，放棄? 風(fēng)險(xiǎn)降低：如，分步購(gòu)、建? 風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)：耐克的外包? 風(fēng)險(xiǎn)承受：179。 財(cái)產(chǎn)清查；179。波普信息與溝通概述? 信息：來源；對(duì) IT的利用? 溝通：對(duì)內(nèi)與對(duì)外? 反舞弊機(jī)制? 舉報(bào)制度100信息的搜集與傳遞? 內(nèi)部信息? 企業(yè)使命、戰(zhàn)略? 財(cái)務(wù)政策? 人力資源政策? 規(guī)章制度? 財(cái)務(wù)信息與經(jīng)營(yíng)信息? 員工提供的信息? 外部信息? 調(diào)查? 網(wǎng)絡(luò)? 咨詢? 采訪? 交換101溝通：對(duì)內(nèi)與對(duì)外102? 上帝賦予人們兩只耳朵，而嘴只有一張 —— 聽取別人意見的時(shí)間應(yīng)該是自己說話時(shí)間的兩倍。 獲得內(nèi)控執(zhí)行的證據(jù)179。 管理層監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行179。 內(nèi)控環(huán)境的變化109基礎(chǔ)補(bǔ)充內(nèi)控缺陷? 設(shè)計(jì)缺陷179。 相互牽 制原則179。 整體結(jié)構(gòu) 原則依 據(jù)179。 結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際115內(nèi)部控制設(shè)計(jì)步驟179。確定控制措施116規(guī)劃與確定目標(biāo)流程診斷優(yōu)化手冊(cè)與培訓(xùn)定期評(píng)價(jià)與修改調(diào)整內(nèi)控設(shè)計(jì)的形式? 內(nèi)部控制調(diào)查表? 內(nèi)部控制流程圖179。 流程手冊(cè)179。 流程范圍、目標(biāo)；179。 職責(zé)分工，部門間關(guān)系；179。 避免交叉；179。124亞新科的內(nèi)控評(píng)價(jià)程序125劃分 13個(gè)內(nèi)控項(xiàng)目，確定每一個(gè)內(nèi)控 基本項(xiàng)目的分值將每一要素按關(guān)鍵控制點(diǎn)拆分成 具體指標(biāo)，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、方法和權(quán)重，逐一評(píng)分匯總 計(jì)算各個(gè)要素得分，再按各要素權(quán)重計(jì)算內(nèi)控綜合評(píng)分亞新科的內(nèi)控項(xiàng)目劃分及權(quán)重內(nèi)控項(xiàng)目 權(quán)重綜合項(xiàng)目 5環(huán)保與職工健康安全 5內(nèi)部控制 5信用管理 5財(cái)務(wù)報(bào)告 20銷售與收款 12采購(gòu)與付款 10內(nèi)控項(xiàng)目 權(quán)重生產(chǎn)與物流 8信息安全 5法律事務(wù) 5安全保衛(wèi) 5投資管理 10人力資源 5合計(jì) 100126內(nèi)控要素 內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)方法 權(quán)重控制環(huán)境部門是否建立了銷售管理程序是否對(duì)全體銷售人員進(jìn)行了銷售管理程序的培訓(xùn)……風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估………… ……亞新科的內(nèi)控評(píng)分表 (例：銷售 )亞新科的內(nèi)控評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)級(jí)別 分值 優(yōu)良度1 90分以上 優(yōu)2 71~89 良好3 60~70 合格4 40~59 不及格5 40分以下 極差128129內(nèi)控外審 ？一點(diǎn)感想? 從 “ 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控系統(tǒng) ” 開始。 ”? 形成正確完善的內(nèi)控的框架，對(duì)照實(shí)際。 屈從于外部壓力而失效；? 人為錯(cuò)誤179。 因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。 130萬美元的外部顧問和軟件費(fèi)用、179。
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