內(nèi)部控制與風險管理案例與操作課件-wenkub
2023-03-18 16:35:47 本頁面
【正文】 ，中國商界風云詭譎，每隔一兩年便有一些龐大而知名的企業(yè)轟然倒地。德魯克，他問的第一個問題就是： “我怎么控制 GE下面的上千家公司？ ” 一切偉大的治理都是從學(xué)習(xí)控制開始的。自上而下值得強調(diào)的新觀點? 動態(tài) ：動態(tài)過程，管控融合? 軟化 ：環(huán)境影響，軟性控制? 全面 ：全員控制，強調(diào)責任? 平衡 ：合理保證，成本效益23“鹿 ” 死誰手？? 運用內(nèi)控五要素看三鹿事件? 內(nèi)控環(huán)境：股權(quán)分散，管理層強勢? 風險評估：采購原料奶的質(zhì)量? 控制活動：跑馬圈地；無應(yīng)急處理機制? 信息與溝通：從隱瞞、否認到推卸責任? 內(nèi)部監(jiān)督： 04年 “ 大頭娃娃 ” 、 05年 “ 早產(chǎn)奶 ”24案例在其他國家? 加拿大 COCO， 1995? 英國 ICAEW， 1999， Turnbull報告? 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會， 199725全面風險管理階段? 2023，安然事件? 2023， SOX法案? 2023， ERM262023以來5安然事件? 罪過179。 如何確保獨立性27SOX法案：亂世重典，逼娼為良? 自出兵阿富汗以來，美國國會最協(xié)調(diào)一致的行動是在 2023715全票通過 《 公眾公司會計改革及投資者保護法 》 “薩班斯－奧克斯利法案 ” (SarbanesOxley Act)。 管理層負責 建立內(nèi)控179。 新增目標設(shè)定、事項識別、風險應(yīng)對三個要素32小結(jié)33? 目標越來越高，范圍越來越寬；? 從單一機構(gòu)主導(dǎo)，到多方合作；? 丑聞、災(zāi)難促發(fā)進步；? 美國即西方，美國即國際。? 業(yè)績好的公司披露得多；注冊會計師鑒證報告，全部通過，都沒有重大缺陷！ ? “ 報喜不報憂，家丑不外揚 ”? “ 要我做 ” ，不是 “ 我要做 ”41“基本規(guī)范 ” 的尷尬? 要求： 202371，上市公司實施42“兄弟們，上！ ”到底審不審？實施了嗎？不實施怎么辦？頭兒? 中國的企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會的領(lǐng)導(dǎo)：179。 為什么需要？179。52卞中其人 :其貌不揚；獨來獨往；沉默寡言；對女友宣稱自己是中國首富案例大戲如何上演？? 內(nèi)控缺陷：179。? 手法：179。安東尼內(nèi)控的作用：錯弊三角理論55職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)部控制不愿不敢不能機會借口壓力內(nèi)控的作用： GONE理論? 與三角論一樣的，還是機會！? 強調(diào) “ 貪婪 ” ！56機會 O需要 N貪婪 G暴露 E179。 存在，179。內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控環(huán)境概述? 治理結(jié)構(gòu)? 機構(gòu)設(shè)置 /組織架構(gòu)? 發(fā)展戰(zhàn)略? 內(nèi)部審計? 人力資源政策? 企業(yè)文化? 社會責任62內(nèi)部控制與公司治理? 治理解決（內(nèi)外、大?。┕蓶|之間、股東與經(jīng)營者之間關(guān)系? 內(nèi)控幫助董事會、高管 “ 向下 ” 的問題? 治理是根源、是體制63? 治理是 “神仙打仗 ”，內(nèi)控解決不了公司治理的問題。 2023年 12月，投機虧損 ，向新加坡證交所申請停牌，向當?shù)胤ㄔ荷暾埰飘a(chǎn)保護，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來最大的投機丑聞。累計損失超過 35萬美元的交易須得到總裁同意才能繼續(xù)。179。 2023~03年，構(gòu)筑醫(yī)藥制造、醫(yī)藥流通、零售百貨、金融信托四大產(chǎn)業(yè)平臺。? 內(nèi)部審計部副總經(jīng)理辛西婭 ? 2023年 7月 13日，世通前 CEO以詐騙罪被判 25年徒刑。戈恩 其他案例? 戰(zhàn)略擴張179。 華源系? 治理179。 海爾179。 亞細亞179。 統(tǒng)計推論、計算機模擬、事件樹? 綜合方法81風險分析的方法：可能性描述評分 1 2 3 4 5一定時期發(fā)生概率10%以下10~30%30~70%70~90% 90%文字描述 1 極低 低 中等 高 極高文字描述 2 一般不會發(fā)生 極少發(fā)生 某些情況發(fā)生 較多發(fā)生 經(jīng)常發(fā)生文字描述 3 10年內(nèi)少于 1次 5~10年可能 1次 2~5年可能 1次 1年內(nèi)可能 1次 1年內(nèi)至少 1次82風險分析的方法：風險坐標圖83可能性影響程度輕微 嚴重小大承擔 ，如賒銷規(guī)避 ，如違規(guī)嚴控 ，跑冒滴漏嚴控 ，如事故風險應(yīng)對的策略? 風險規(guī)避：拒絕，放棄? 風險降低：如，分步購、建? 風險分擔：耐克的外包? 風險承受：179。 財產(chǎn)清查；179。波普信息與溝通概述? 信息：來源；對 IT的利用? 溝通：對內(nèi)與對外? 反舞弊機制? 舉報制度100信息的搜集與傳遞? 內(nèi)部信息? 企業(yè)使命、戰(zhàn)略? 財務(wù)政策? 人力資源政策? 規(guī)章制度? 財務(wù)信息與經(jīng)營信息? 員工提供的信息? 外部信息? 調(diào)查? 網(wǎng)絡(luò)? 咨詢? 采訪? 交換101溝通：對內(nèi)與對外102? 上帝賦予人們兩只耳朵，而嘴只有一張 —— 聽取別人意見的時間應(yīng)該是自己說話時間的兩倍。 獲得內(nèi)控執(zhí)行的證據(jù)179。 管理層監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行179。 內(nèi)控環(huán)境的變化109基礎(chǔ)補充內(nèi)控缺陷? 設(shè)計缺陷179。 相互牽 制原則179。 整體結(jié)構(gòu) 原則依 據(jù)179。 結(jié)合企業(yè)管理實際115內(nèi)部控制設(shè)計步驟179。確定控制措施116規(guī)劃與確定目標流程診斷優(yōu)化手冊與培訓(xùn)定期評價與修改調(diào)整內(nèi)控設(shè)計的形式? 內(nèi)部控制調(diào)查表? 內(nèi)部控制流程圖179。 流程手冊179。 流程范圍、目標；179。 職責分工，部門間關(guān)系；179。 避免交叉；179。124亞新科的內(nèi)控評價程序125劃分 13個內(nèi)控項目，確定每一個內(nèi)控 基本項目的分值將每一要素按關(guān)鍵控制點拆分成 具體指標，明確評價標準、方法和權(quán)重，逐一評分匯總 計算各個要素得分，再按各要素權(quán)重計算內(nèi)控綜合評分亞新科的內(nèi)控項目劃分及權(quán)重內(nèi)控項目 權(quán)重綜合項目 5環(huán)保與職工健康安全 5內(nèi)部控制 5信用管理 5財務(wù)報告 20銷售與收款 12采購與付款 10內(nèi)控項目 權(quán)重生產(chǎn)與物流 8信息安全 5法律事務(wù) 5安全保衛(wèi) 5投資管理 10人力資源 5合計 100126內(nèi)控要素 內(nèi)控評價項目風險等級評價方法 權(quán)重控制環(huán)境部門是否建立了銷售管理程序是否對全體銷售人員進行了銷售管理程序的培訓(xùn)……風險評估………… ……亞新科的內(nèi)控評分表 (例：銷售 )亞新科的內(nèi)控評分標準級別 分值 優(yōu)良度1 90分以上 優(yōu)2 71~89 良好3 60~70 合格4 40~59 不及格5 40分以下 極差128129內(nèi)控外審 ？一點感想? 從 “ 與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控系統(tǒng) ” 開始。 ”? 形成正確完善的內(nèi)控的框架，對照實際。 屈從于外部壓力而失效；? 人為錯誤179。 因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。 130萬美元的外部顧問和軟件費用、179。
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