內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理案例與操作課件-在線瀏覽
2025-03-31 16:35本頁面
【正文】 審核）咨詢、培訓(xùn) 審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師的新業(yè)務(wù)事務(wù)所不能同時(shí)做《 配套指引 》 的結(jié)構(gòu)8評價(jià)指引 審計(jì)指引應(yīng)用指引控制環(huán)境類 控制手段類控制活動(dòng)類 傳遞 概概 述述內(nèi)控五要素內(nèi)控五要素內(nèi)控的實(shí)施內(nèi)控的實(shí)施來龍去脈框架體系路線方向西方內(nèi)控的五段路中國的內(nèi)控之路內(nèi)控理論1 西方內(nèi)控的 五段路到源頭去，到師傅那兒去內(nèi)部控制的五段路121920~40年代1940~70年代 21世紀(jì)以來內(nèi)部牽制內(nèi)控制度全面風(fēng)險(xiǎn)管理復(fù)雜性1980~90年代內(nèi)控結(jié)構(gòu)1990年代內(nèi)控整體框架二分法 ?三分法?五要素 ?八要素? ?內(nèi)部牽制階段? 以 “ 物 ” 為目的；? 賬目核對；設(shè)立不兼容崗位131920~40年代1女出納貪污拆遷款 250余萬元14獲刑無期 她負(fù)責(zé)公章、拆遷款領(lǐng)取表、通知拆遷戶簽字領(lǐng)款；重復(fù)記賬案例內(nèi)部控制制度階段? 以 “ 表 ” 為目的? 內(nèi)控評價(jià)成為抽樣審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，開始超出會(huì)計(jì)范疇。內(nèi)部控制整體框架階段? 1985， Treadway委員會(huì) ? 1987， COSO成立? 1992，發(fā)布 “ 內(nèi)部控制：整體框架 ” ， 1994修訂? 1996年， AICPA全面接受 COSO報(bào)告181990年代4COSO是誰？? 美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)? 美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)? 財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)? 管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)? 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)19COSO “整體框架 ”20監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估信息溝通報(bào)告目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)控制環(huán)境從理論模型到實(shí)務(wù)操作項(xiàng)目要素公司、單位、部門各層 2…業(yè)務(wù)流程 / 循環(huán) 2…作業(yè) …1. 控制環(huán)境 無論設(shè)計(jì)、自評、外審，都要問，體現(xiàn)三大目標(biāo)的各項(xiàng)制度：有沒有？完整性好不好？合理性運(yùn)行否？有效性…2 …22不同企業(yè)分項(xiàng)目不同，對各要素、控制點(diǎn)的提問不同。 安然：債務(wù)和權(quán)益的假賬179。 審計(jì)模式是制度基礎(chǔ)還是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；179。28? 其關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。SOX法案第 404條款? 要求公司年報(bào)中包括一份 “ 內(nèi)部控制報(bào)告” ，該報(bào)告應(yīng)明確：179。 管理層 評估內(nèi)控 的有效性29中國企業(yè)的美式挑戰(zhàn)？企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 (ERM)的定義? 由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，? 用于識(shí)別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，? 為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。 從控制環(huán)境到內(nèi)部環(huán)境，更寬179。中國人的特點(diǎn)對于內(nèi)控的影響? 規(guī)則與人情? 精確與模糊? 坦率與委婉? 冒險(xiǎn)與中庸? 解剖與系統(tǒng)34? 請?jiān)u閱 《 蘭德公司對中國人的評價(jià) 》216。困惑40治理還是控制？指引、施行？自愿還是強(qiáng)制？企業(yè)內(nèi)部控制還是政府外部控制？上交所 2023年指引的執(zhí)行情況? 強(qiáng)制要求披露內(nèi)控制度實(shí)施情況，結(jié)果卻被許多公司不理不睬。 主席：王軍179。 誰需要內(nèi)控？179。 需要什么樣的內(nèi)控？463 內(nèi)控理論?內(nèi)控的定義、類型?內(nèi)控目標(biāo)、作用為什么控制+ +控制什么誰來控制 幫助達(dá)成組織 目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) :人，物與資金，信息 董事會(huì) 總裁室 經(jīng)理層 員工層 =內(nèi)部控制的類型491 預(yù)防性控制2 檢查性控制3 糾正性控制4 補(bǔ)償性控制事前 事中 事后內(nèi)控的目標(biāo)COSO 1994 ERM 2023 基本規(guī)范戰(zhàn)略目標(biāo) ? ?經(jīng)營目標(biāo) ? ? ?報(bào)告目標(biāo) ? ? ?合規(guī)目標(biāo) ? ? ?安全目標(biāo) ?50內(nèi)控目標(biāo)的關(guān)系51企業(yè)生存與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)分解反映安全目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)前提 保證衛(wèi)士 保安謀士 高參合規(guī)目標(biāo)： “ 小會(huì)計(jì) ” 玩轉(zhuǎn) 2億元? 2023年 10月 18日 ,北京市第一中級人民法院審理國家自然科學(xué)基金委員會(huì)會(huì)計(jì)卞中貪污挪用公款一案。被判處死緩 ,剝奪政治權(quán)利終身 ,并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。 經(jīng)費(fèi)管理處無人監(jiān)督、查賬，一人掌控，179。 辦案人員： “ 查到最后感覺偌大一個(gè)基金委，撥款權(quán)實(shí)際上就掌握在一個(gè)會(huì)計(jì)手中 ” 。 打包撥款，退匯重?fù)?，以撥代收?79?！猍 美 ]管理學(xué)家 羅伯特 時(shí)間： 2023年 4月 14日 14時(shí)許；地點(diǎn)：河北邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫案值：近 5100萬元現(xiàn)金人民幣被盜 (一個(gè)多月 )身份：兩疑犯為銀行現(xiàn)金管理中心管庫員? 農(nóng)行河北省分行行長瞿建耀： “ 不出事是偶然，出事是必然。 ”57案例內(nèi)控要素的意義? 內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)構(gòu)成要素的179。 合理，和179。5960? 有效的控制在很大程度上取決于選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)。“中航油事件 ” 的反思? 中航油新加坡公司于 2023年底獲批在新加坡上市。但總裁陳久霖擅自從事石油衍生品期權(quán)交易。64案例“中航油事件 ” 的反思? “我們成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，使風(fēng)險(xiǎn)管理日?；?、制度化。 ”? “ 損失 20萬美元以上的交易要提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評估。而任何將導(dǎo)致 50萬美元以上損失的交易將自動(dòng)平倉。66案例陳久霖權(quán)力過大中信泰富事件? 2023年 10月 20日，港交所藍(lán)籌股中信泰富發(fā)布警示公告：為鎖定公司位于澳洲鐵礦項(xiàng)目的開支成本，公司曾與銀行簽訂的澳元累計(jì)目標(biāo)可贖回遠(yuǎn)期合約，由于金融危機(jī)已產(chǎn)生 147億港元浮虧，其中逾 8億元于今年入賬。 董事長榮智健權(quán)力集中，有 “ 家族化 ” 影子179。 高管天價(jià)薪酬助推冒進(jìn)決策67案例迪康藥業(yè)的敗局? 戰(zhàn)略決策失誤：過度擴(kuò)張、盲目多元化179。包括成商集團(tuán)和衡平信托 ? “ 用人不疑 ” 成敗局，授權(quán) ≠ 棄權(quán)179。庫柏致敬！? 2023年 2月，安達(dá)信已認(rèn)可世通公司 2023年會(huì)計(jì)報(bào)表。庫柏在履行審計(jì)公務(wù)中發(fā)現(xiàn)， 2023年一季度及 2023年資本賬戶有幾筆可疑費(fèi)用轉(zhuǎn)入，以前是作為當(dāng)期費(fèi)用列支的。庫柏直接向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)主席進(jìn)行了報(bào)告，案件由此牽出。70案例人力資源政策? 高薪酬打垮了通用汽車？? 馬明哲的 6600萬，限薪令711 崗位職責(zé)與人力資源需求計(jì)劃2 招聘、培訓(xùn)與離職3 人力資源考核政策4 薪酬、激勵(lì)和職業(yè)發(fā)展政策5 企業(yè)文化建設(shè)與法制建設(shè)人力資源管理的四大力量72競聘上崗、末位淘汰、輪崗待崗等薪酬體系設(shè)計(jì)、職業(yè)生涯管理與升遷異動(dòng)制度、分權(quán)與授權(quán)系統(tǒng)推動(dòng)力績效考核體系、職務(wù)評估體系、員工行為守則和員工手冊等職位說明書與任職資格標(biāo)準(zhǔn) 、 關(guān)
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