家具企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制-在線瀏覽
2025-02-14 22:26本頁面
【正文】 25內(nèi)部控制內(nèi)部控制實施程序 /活動以減少風(fēng)險? 內(nèi)部控制 定義 :? 管理層采取的計劃 ,組織 ,指導(dǎo)行動為保證以下目標(biāo)的實現(xiàn) : 達(dá)到預(yù)定目標(biāo) 經(jīng)濟(jì)并有效的使用資源 防止資產(chǎn)流失 信息的可靠性與整體性 與政策 , 計劃 , 程序 , 法律法規(guī)保持一致 (來源 :英國內(nèi)部審計委員會 )26內(nèi)部控制內(nèi)部控制 責(zé)任 ,控制也被認(rèn)為是一個有活力的 ,控制不是靜態(tài)的控制不是靜態(tài)的原有風(fēng)險的變化和新的風(fēng)險對早期設(shè)計的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力 ….遵守和控制過程遵守和控制過程企業(yè)組織的變化內(nèi)部因素 外部因素公司公司 監(jiān)監(jiān) 管與內(nèi)部控制管與內(nèi)部控制 的關(guān)系的關(guān)系? 公司的指導(dǎo)與控制體系 .? 包括公司各方面的運營 活動 , 如財務(wù)管理與報告 , 經(jīng)營效率與效果 ,遵守相關(guān)法律 .? 由股東指定的董事會負(fù)責(zé)公司管理 . 29? 有關(guān)公司監(jiān)管討論的一個中心問題是 :建立一個強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng) .? Adrian“公司的失敗都是由內(nèi)部控公司的失敗都是由內(nèi)部控制的失敗引起的制的失敗引起的 .”? 有效的內(nèi)部控制是公司高效管理的必要部分 這一觀點已得到廣泛認(rèn)可 .公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系30公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系? 我們應(yīng)該積極的看待 內(nèi)部控制 ,達(dá)到他們 運營和贏利的目標(biāo) ,保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運轉(zhuǎn)方面是必不可少的 .31內(nèi)部控制的職責(zé)內(nèi)部控制的職責(zé)? 組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計 ,首先是 ,這一職責(zé)是 由審計委員會負(fù)責(zé)的 .僅僅建立 內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠的 .內(nèi)部控制系統(tǒng) 需要不斷的監(jiān)管以保證組織達(dá)到其既定目標(biāo) .? 因此 ,否則我們 不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性 .監(jiān)管程序的作用是給董事會一種 “合理的保證 ”即內(nèi)部控制正在向既定目標(biāo)前進(jìn) .32平衡風(fēng)險和內(nèi)部控制管理平衡風(fēng)險和內(nèi)部控制管理審計的范圍企業(yè)風(fēng)險管理預(yù)防與管理層共同參與重視交易遵守職能 重視過程協(xié)助管理層自我評價內(nèi)部審計職能管理層的期望偵察 加強(qiáng)咨詢33舉例舉例 :風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo) (A)2023銷售收入增長 20%長期目標(biāo) :由于不可靠的和不切實際的銷售預(yù)測 ,(如賠償損失 ,有效的編制和控制經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算采取措施增強(qiáng)銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性并且只承擔(dān)經(jīng)過衡量并能接受的風(fēng)險 ,獲得可靠的市場信息 ,(須涵蓋集團(tuán)總部的制度和程序 ):采購 ,投資等34舉例舉例 :風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo) 短期目標(biāo) :年度實現(xiàn)利潤增長 10%:經(jīng)營成本降低 15%(B)在未來五年內(nèi)實現(xiàn)利潤平均每年凈增長 10%(續(xù) )由于買進(jìn)不需要的產(chǎn)品 ,價格沒有競爭力的產(chǎn)品而造成庫存積壓 /存貨作廢 /資源浪費 /品質(zhì)不良帶來的信譽損害錯誤的投資決定不正當(dāng)?shù)母犊钔鈪R風(fēng)險投機(jī)行為(續(xù) )設(shè)置控制程序 如折扣的授權(quán)和審批采購和付款的權(quán)限分配表(合理性 ),批準(zhǔn) 三個文件的付款核對 :GRN(如使用NPV(凈現(xiàn)值 )/Payback(收回方式 )加強(qiáng)內(nèi)部審計功能企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) ,1 風(fēng)險 控制(續(xù) )(A)2023銷售收入增長 20%長期目標(biāo) :(續(xù) )由于不適當(dāng)?shù)馁p罰制度 ,營造一個反對不正當(dāng)付款行為的環(huán)境 ,職業(yè)道德規(guī)范 ,簽署不進(jìn)行 “不正當(dāng)付款保證 ”文件等Hedging防止投機(jī)行為的措施教育 ,和義務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn)－設(shè)置公平，客觀和及時的效績考核系統(tǒng)36舉例舉例 :風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系目標(biāo)２ 風(fēng)險 控制有效的資金管理會導(dǎo)致例如供應(yīng)商停止供貨造成生產(chǎn)延誤而不能執(zhí)行合同的信譽損失：與供應(yīng)商和客戶簽訂不平等或不利的合同過長的付款條款經(jīng)常性的ＣＯＤ／沒有從供應(yīng)商獲得賒銷－ 壞帳 － 資金預(yù)算的計劃和控制－按月份的資金預(yù)算報告（將上月的實際發(fā)生和預(yù)算相比較制定下月的預(yù)算）－信用控制制度和程序 ,目標(biāo)３ 風(fēng)險 控制建立一個準(zhǔn)確的，可靠的和及時的財務(wù)系統(tǒng)－ 由于不準(zhǔn)確，不可靠，不及時的財務(wù)／會計和管理報告或信息而造成錯誤的管理決策 ,－ 由于以下因素造成的不準(zhǔn)確，不可靠和不及時的財務(wù)和管理報告：不合格的，能力不夠的財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)人員 ?。Y源的超負(fù)荷使用－ 嚴(yán)格的財務(wù)和會計制度和程序－財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)能力－使用適當(dāng)?shù)娜藛T－教育和培訓(xùn)－各種控制活動：核實查證，授權(quán)，審批，對帳 (銀行和供應(yīng)商），責(zé)任分離，資產(chǎn)的安全保護(hù)企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) , C.風(fēng)險 ,并提出您的見解 :討論討論 :企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) ,風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么 ?確定目標(biāo)確定目標(biāo)評估風(fēng)險評估風(fēng)險分析控制分析控制目標(biāo)目標(biāo) , D.請將前面討論過的企業(yè)目標(biāo) ,內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來 ,風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系風(fēng)險和內(nèi)部控制的關(guān)系41企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo) ,風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制控制結(jié)構(gòu)框架控制結(jié)構(gòu)框架PwC43控制結(jié)構(gòu)框架控制結(jié)構(gòu)框架COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含 5個組成要素 ：(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)? 控制環(huán)境 (Control Environment)? 風(fēng)險評估 (Risk Assessment)? 控制行動 (Control Activities)? 信息與溝通 (Information and Communication)? 監(jiān)控 (Monitoring) 44控制環(huán)境控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ) :? 設(shè)定組織管理 的 基調(diào)? 影響 著 員工的控制管理意識? 是其他四個內(nèi)部控制組成部分的 基礎(chǔ)? 提供 紀(jì)律 和 控制結(jié)構(gòu)45控制環(huán)境的因素包括控制環(huán)境的因素包括 :?企業(yè) 每一個人 的 誠信、道德價值 和 能力?管理層 的 管理理念 和 經(jīng)營風(fēng)格?管理層 的 授權(quán)方式 和 發(fā)展員工 的 方法?董事會成員 對 企業(yè) 的 關(guān)注和指導(dǎo)控制環(huán)境控制環(huán)境46控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息和溝通監(jiān)控營經(jīng) 務(wù)財 守遵單位2單位4傳達(dá)管理理念傳達(dá)管理理念 責(zé)任責(zé)任 義務(wù)義務(wù) 職權(quán)職權(quán) 人力資源人力資源 員工發(fā)展員工發(fā)展設(shè)定管理基調(diào)設(shè)定管理基調(diào) 誠信誠信 道德觀念道德觀念 能力能力要素要素 1:控制要素控制類別47風(fēng)險評估風(fēng)險評估為了有效地控制風(fēng)險則需要對風(fēng)險進(jìn)行評估為了有效地控制風(fēng)險則需要對風(fēng)險進(jìn)行評估?風(fēng)險評估 就是 確定 和 分析企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險?這些目標(biāo)在 各個層次上相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的?因此需要 建立機(jī)制以及時確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險48評估關(guān)鍵的風(fēng)險評估關(guān)鍵的風(fēng)險風(fēng)險是您實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的現(xiàn)存的或潛在的障礙風(fēng)險是您實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的現(xiàn)存的或潛在的障礙?要成功 ,而什么 因素 會 阻礙這些工作和程序的完成和實現(xiàn)呢 ??這些風(fēng)險中 ,影響 :有什么 有效的控制機(jī)制
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