【正文】 充分利用會計系統(tǒng)，會計人員必須熟悉業(yè)務(wù)并且誠實可靠。179。141②小型企業(yè)的 內(nèi)控辦法? 簡單的財務(wù)制度和授權(quán)措施，如制定費用標(biāo)準(zhǔn)、借款限額、采購專人負(fù)責(zé)等? 重點考慮以下幾個環(huán)節(jié)：179。在重大項目上，多聽取一些專業(yè)人士的意見。179。143③成熟期企業(yè)的內(nèi)控? 全面的內(nèi)控體系? 單獨設(shè)立內(nèi)審崗位或內(nèi)審部門，也可外包給會計師事務(wù)所。179。? 內(nèi)控辦法：179。例如：報銷審批、資金調(diào)度、銀行對賬單、交接手續(xù)、電腦操作密碼等，? 重要員工，管理層應(yīng)熟悉其信用背景，對其表現(xiàn)評價、實際能力和缺點等方面建立員工檔案。140①小型企業(yè)的 特點? 客源趨于穩(wěn)定，組織機(jī)構(gòu)簡單，制度建設(shè)剛起步；? 會計有了初步分工，如出納與會計崗位；? 產(chǎn)生了采購和行政等一些職能崗位。 加強(qiáng)管理層監(jiān)管。? 通用電氣公司表示，為了 404條，花費已經(jīng)高達(dá) 3000萬美元。內(nèi)控局限：成本限制? 一項對 321家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果稱，每家需要遵守 SOX法案的美國大型企業(yè)第一年實施其404條款的總成本將超過 460萬美元：179。 理解錯誤、判斷失誤、曲解指令133內(nèi)部控制的局限? 經(jīng)濟(jì)活動的不斷變化179。131內(nèi)控局限內(nèi)部控制的局限? 成本限制；? 合謀、串通；? 有規(guī)不依179。? 多問。亞新科公司內(nèi)控評價體系的構(gòu)建? 亞新科工業(yè)技術(shù)有限公司是一家生產(chǎn)汽車零部件的外資公司，注冊地在北京。 分層級；179。 特定政策；179。 自查手冊179。 確定主線和重點179。整合控制流程179。 參考內(nèi)部控制范例179。 崗位匹配原則179。 例：國際股市 “ 烏龍指 ” 事件： 2023年日本；2023美股110內(nèi)部監(jiān)督關(guān)注要點部監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員⑴ 企業(yè)是否設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)（部門或崗位）？⑵ 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)是否形成機(jī)制，開展日常監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查工作？⑶ 內(nèi)部監(jiān)督人員是否是否勝任工作？部監(jiān)督的內(nèi)容與程序⑴ 內(nèi)部監(jiān)督是否評價業(yè)務(wù)流程、崗位責(zé)任及目標(biāo)任務(wù)、制約關(guān)系、責(zé)任追究等的執(zhí)行情況？⑵ 內(nèi)控有效性的評價是否公正、客觀，并且是完整、可靠的？⑶ 內(nèi)部控制的自我評價方式、范圍等是否根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)整、環(huán)境變化等而做出相應(yīng)的改變？⑷ 內(nèi)控自我評價結(jié)果是否以恰當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給董事會或其他相關(guān)人員，以對過度的風(fēng)險進(jìn)行控制，并獲取改善效率的機(jī)會？⑸ 內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)的記錄或資料是否保存完整，以便對所實施的評價進(jìn)行趨勢研究？111設(shè)計、自評、外審? “對中國的企業(yè)談內(nèi)部控制簡直是 對牛彈琴，搞所謂的內(nèi)控測試有如 跳大神 ，建立所謂的內(nèi)控制度更像 土財主窮西裝 。 內(nèi)部審計專項監(jiān)督179。 賬實對比179。? 拿破侖的軍隊103案例反舞弊機(jī)制? 管理層舞弊與員工舞弊? 企業(yè)文化、員工壓力 【 富士康 X連跳 】? 溝通，信訪舉報104信息與溝通關(guān)注要點信息收集加工傳遞與報告及內(nèi)外部溝通⑴ 企業(yè)是否根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)等建立與其經(jīng)營活動相適應(yīng)的信息系統(tǒng)及制度，持續(xù)性地收集經(jīng)營活動所生成的各種信息？如編制生產(chǎn)、銷售、采購、資金等各類報表。 中海韓國子公司財務(wù)部經(jīng)理兼審計李克江91案例授權(quán)批準(zhǔn) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督財產(chǎn)保管 會計記錄不相容職務(wù)主要有五個：業(yè)務(wù)申請運(yùn)營分析控制? 劉姝威與藍(lán)田股份案例? 鐘朝宏與長經(jīng)開案例92案例績效考評控制? 會計指標(biāo)? EVA： 2023， TCL集團(tuán)? 平衡計分卡：中外運(yùn)敦豪 DHL93案例控制活動關(guān)注要點? 資金活動? 存貨資產(chǎn)管理? 固定資產(chǎn)管理? 無形資產(chǎn)管理? 采購與付款? 銷售與收款、信用? 工程項目? 研究與開發(fā)? 對外投資? 籌資? 成本費用? 擔(dān)保? 業(yè)務(wù)外包? 對子公司的控制? 關(guān)聯(lián)交易? 預(yù)算? 合同協(xié)議? 財務(wù)報告? 信息系統(tǒng)94控制活動關(guān)注要點? 資金：預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；收與支 ? 采購：斷料斷貨；質(zhì)次價高；進(jìn)項稅發(fā)票? 銷售：積壓；發(fā)貨；催賬；價格舞弊 ? 工程項目：盲目上馬；商業(yè)賄賂影響工程質(zhì)量和安全；項目資金導(dǎo)致延期或中斷? 固定資產(chǎn)：盲目購建；閑置? 投資： ……95例：資金控制職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)⑴ 資金支付的審批與執(zhí)行的不相容崗位是否分離？⑵ 資金的保管、記錄與盤點清查的不相容崗位是否分離？⑶ 資金的會計記錄與審計監(jiān)督的不相容崗位是否分離？？⑷ 出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作？⑸ 對辦理資金的關(guān)鍵崗位，是否進(jìn)行必要崗位輪換？⑹ 申請支付時，企業(yè)有關(guān)部門或個人，是否提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明？96分工與授權(quán)批準(zhǔn)⑺ 是否存在審批人超越其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批的情況？⑻ 是否存在支付復(fù)核出錯的情況？⑼ 各類支付單據(jù)是否及時登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬？⑽ 是否存在未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金的現(xiàn)象？⑾ 是否按照審批人的審批意見辦理資金業(yè)務(wù)？⑿ 是否存在利用審批人的審批意見進(jìn)行違規(guī)、舞弊的行為？和銀行存款的控制……及有關(guān)印章的管理……信息與溝通99? 信息不暢，腐敗滋生。 有計劃的自發(fā)保險，如，減值準(zhǔn)備84云銅股票案85案例風(fēng)險評估關(guān)注要點險管理文化⑴ 董事會和經(jīng)理及其他高級管理人員是否重視建立具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化，積極促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理水平、員工風(fēng)險管理素質(zhì)的提升？⑵ 經(jīng)理及其他高級管理人員是否經(jīng)常對員工強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理的重要性？⑶ 企業(yè)是否對員工組織過關(guān)于風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)？險管理工作流程⑴ 企業(yè)是否在風(fēng)險管理工作方面建立了風(fēng)險辨識、評估、應(yīng)對、監(jiān)控、管理改進(jìn)的工作流程，并在企業(yè)內(nèi)部持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)？⑵ 企業(yè)是否建立了風(fēng)險評估機(jī)制，定期對企業(yè)和部門層面進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險辨識分析？⑶ 企業(yè)是否對主要風(fēng)險發(fā)生的可能性及潛在后果進(jìn)行了量化分析？⑷ 員工是否定期向上級提交與其崗位相關(guān)的風(fēng)險狀況報告？⑸ 各部門之間是否能充分溝通及協(xié)調(diào)工作，從而有效支持企業(yè)發(fā)展與生產(chǎn)運(yùn)營？86險管理組織⑴ 企業(yè)是否設(shè)置專職崗位或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)風(fēng)險管理工作？⑵ 企業(yè)在員工的職位描述中是否明確了風(fēng)險管理職能？⑶ 員工是否清楚其職責(zé)范圍內(nèi)的工作目標(biāo)？險管理策略⑴ 員工是否理解并認(rèn)同企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)略目標(biāo)，并努力完成各級戰(zhàn)略目標(biāo)？⑵ 企業(yè)是否有明確的制度和政策來指導(dǎo)具體風(fēng)險管理工作？⑶ 經(jīng)理及其他高級管理人員是否明確知道企業(yè)愿意承擔(dān)哪些風(fēng)險 ,承擔(dān)風(fēng)險的最低限度和不能超過的最高限度？⑷ 有風(fēng)險事件發(fā)生時，員工是否知道如何根據(jù)企業(yè)已制定的風(fēng)險對策進(jìn)行應(yīng)對？⑸ 員工是否能較為容易地獲得有關(guān)風(fēng)險管理的建議和指導(dǎo)？險管理信息系統(tǒng)⑴ 企業(yè)內(nèi)是否建立了覆蓋企業(yè)主要業(yè)