【正文】 鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) 、 培訓(xùn)開發(fā)體系壓力控制力 拉力企業(yè)文化73? 緊張感必須由最高領(lǐng)導(dǎo)人制造?！?[美 ]日產(chǎn)和雷諾的 CEO《 極度駕馭 》 作者，卡洛斯 巨人集團(tuán)179。 澳柯瑪179。 科龍電器179。 東北高速? 企業(yè)文化179。 邯鋼179。 鄭百文179。 瓊民源179。 問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、標(biāo)桿比較、管理層訪談? 定量方法179。 無計(jì)劃的單純自留179。 限制接近；179。 保險(xiǎn)；對(duì)賬 …? 預(yù)算控制? 運(yùn)營(yíng)分析控制? 績(jī)效考評(píng)控制? 重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制89組織、人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)組織架構(gòu)控制? 不相容職務(wù)分離? 授權(quán)審批控制? 崗位責(zé)任制（溝通）? 輪崗? 強(qiáng)制休假? 作業(yè)流程90不相容職務(wù)分離? 中海集團(tuán) 2023年 3億元流失179?！猍 透明國(guó)際研究中心 ]主任杰瑞米 溝通案例? TCL筆記本電腦戰(zhàn)略失?。?2023年出現(xiàn)巨虧， 2023年底對(duì)外轉(zhuǎn)讓。⑵ 企業(yè)是否通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場(chǎng)調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道獲取外部信息？⑶ 企業(yè)是否將所收集的來自于不同渠道和信息源，零散的、非系統(tǒng)的信息進(jìn)行必要的篩選、整理和加工，以便提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理作參考？⑷ 企業(yè)是否建立信息向下傳遞機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)方面和全體人員了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面的信息，明確各自職責(zé)，了解自身在內(nèi)部控制體系中的地位和作用？⑸ 企業(yè)是否建立信息向上傳遞機(jī)制，使企業(yè)員工能夠及時(shí)將其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所了解的重要信息向管理層及董事會(huì)等方面?zhèn)鬟f？ 105息收集、加工、傳遞與報(bào)告及內(nèi)外部溝通⑹ 企業(yè)是否建立信息橫向傳遞機(jī)制，特別是要使信息在管理層與企業(yè)董事會(huì)及其委員會(huì)之間進(jìn)行溝通？⑺ 企業(yè)是否建立良好的外部溝通渠道，加強(qiáng)與外部投資者、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間的溝通和反饋？⑻ 企業(yè)是否對(duì)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面進(jìn)行控制，保證信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定地運(yùn)行？舞弊機(jī)制、投訴和舉報(bào)人保護(hù)制度⑴ 企業(yè)是否建立反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序？⑵ 企業(yè)是否建立舉報(bào)投訴制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑？⑶ 企業(yè)是否建立舉報(bào)人保護(hù)制度，保護(hù)投訴人的積極性，維護(hù)舉報(bào)人的利益 ？?jī)?nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督概述? 方式：日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督? 程序：制定缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；分析；報(bào)告? 內(nèi)控自我評(píng)價(jià)108內(nèi)部監(jiān)督的方式日常監(jiān)督179。 內(nèi)外信息印證179。 內(nèi)、外審計(jì)響應(yīng)179。 定期考核員工179。 高風(fēng)險(xiǎn)且重要的項(xiàng)目179。 例：中信銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)現(xiàn)重大漏洞， 2023年? 運(yùn)行缺陷179。 ”——某網(wǎng)友113內(nèi)控設(shè)計(jì)內(nèi)控設(shè)計(jì)的原則與依據(jù)原 則179。 協(xié)調(diào)配合原則179。 成本效益原則179。 借鑒內(nèi)部控制理論179。 根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)179。調(diào)研訪談179。鑒別控制環(huán)節(jié)179。 選定符號(hào)179。 編制流程圖說明? 內(nèi)部控制手冊(cè)? 內(nèi)部控制自查表? 參考資料179。 管理全案179。 內(nèi)控評(píng)分表117流程圖? 要素：179。 涉及部門；179。 流程說明，工作內(nèi)容與步驟；179。 業(yè)務(wù)文檔? 一般要求：179。 清晰規(guī)范；179。 完整，不遺漏118開始用款人填寫報(bào)銷單或請(qǐng)款單并簽名各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)管理層在授權(quán)范圍內(nèi)審批財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證出納付款結(jié)束資金支付業(yè)務(wù)流程銷售與收款業(yè)務(wù)流程120銷售部門 會(huì)計(jì)部門 倉儲(chǔ)部門接受客戶訂單開出銷售單信用審核開出銷售發(fā)票，通知倉庫發(fā)貨記賬，追討賬款顧客接受通知，發(fā)貨流程圖的另一種畫法121內(nèi)控自評(píng)內(nèi)控自評(píng)概述? 評(píng)價(jià)內(nèi)容：五要素的有效性? 評(píng)價(jià)組織：專門機(jī)構(gòu)和人員? 內(nèi)控缺陷的認(rèn)定：尤其非財(cái)務(wù)報(bào)告類；定量與定性? 評(píng)價(jià)報(bào)告：工作底稿；評(píng)價(jià)表1232023年， 6家中央企業(yè)編報(bào) “年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告 ”，屬國(guó)資委的試點(diǎn)。? 在 1999年就已建立了一套完整的內(nèi)控制度，在 2023年又構(gòu)建了一套相對(duì)完整的內(nèi)控審計(jì)評(píng)分系統(tǒng)。? 重視 “ 管理建議書 ” 。 “ 一個(gè)傻瓜提出的問題，十個(gè)聰明人都答不過來。? 先對(duì)企業(yè)的內(nèi)控進(jìn)行 “ 有罪推定 ” ，再通過測(cè)試證明其有效。 管理層凌駕于內(nèi)控之上；179。 精力分散、身體不適、粗心大意179。 內(nèi)控僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)179。134? 內(nèi)控不是公證處。 、179。 150萬美元的額外審計(jì)費(fèi)用。135案例內(nèi)控局限：串通? 錦華分廠舞弊案，工人偷成千萬富翁136案例內(nèi)控局限：防范分支機(jī)構(gòu)一把手? 子公司章程或類似文件須有限制性條款? 民主文化? 上任前培訓(xùn)? 定期談話? 高薪養(yǎng)廉? 舉報(bào)制度137中小企業(yè)內(nèi)控中小企業(yè)各階段內(nèi)控要點(diǎn)? 優(yōu)點(diǎn)1 吃苦耐勞，團(tuán)隊(duì)信任，凝聚力強(qiáng)2 靈活多變，不拘泥制度，反應(yīng)快，效率高? 不足1 規(guī)模有限2 難以做高端? 優(yōu)點(diǎn)1 有較好的企業(yè)文化、規(guī)則、流程，易復(fù)制與模仿2 資源豐富、能抗風(fēng)險(xiǎn)? 不足1 官僚作風(fēng)，流程可能刻板，遲鈍2 較高的控制成本139創(chuàng)業(yè)期 轉(zhuǎn)型期 成熟期最容易出問題！微型企業(yè)的內(nèi)控? 企業(yè)特點(diǎn)： 產(chǎn)品或服務(wù)比較單一，管理點(diǎn)不多；會(huì)計(jì)停留在記賬、報(bào)稅的層次；業(yè)務(wù)的靈活性會(huì)產(chǎn)生許多賬外項(xiàng)目，核算不完整? 內(nèi)控辦法：179。179。管理者或業(yè)主本人對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行頻繁接觸，擔(dān)負(fù)起許多日常工作，盡可能少授權(quán)， “事必躬親 ” ，或事后盡快復(fù)核。 關(guān)鍵的控制點(diǎn)：例如合同訂立、收付款、重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等必須掌握在管理者或業(yè)主手中。? 注重業(yè)務(wù)擴(kuò)張，最具權(quán)威的部門往往是市場(chǎng)營(yíng)銷部門，財(cái)務(wù)人員為之服務(wù)而難以控制，短期收益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有矛盾。 選擇關(guān)鍵的成本費(fèi)用項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)或環(huán)節(jié)、重要的要素或資源。? 盡量從多渠道獲得關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的報(bào)告。142②中型企業(yè)的內(nèi)控? 企業(yè)特點(diǎn)： 組織結(jié)構(gòu)隨市場(chǎng)擴(kuò)大而壯大，資金、存貨運(yùn)作量變大；控制的實(shí)施仍停留在事后；會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)上已能做到準(zhǔn)確核算，定期核對(duì)、盤查各項(xiàng)資產(chǎn)，能夠提供完整的會(huì)計(jì)信息。 內(nèi)控制度開始向各個(gè)工作節(jié)點(diǎn)上滲透，廣泛參與到業(yè)務(wù)流程的事中控制，緊貼業(yè)務(wù)建立起一套控制制度。 建立內(nèi)部牽制制度，包括適當(dāng)授權(quán)、不相容職責(zé)分離、憑證和記錄、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)。 注意成本效益原則。144④回顧一下歷史與理論內(nèi)控五要素設(shè)計(jì)與評(píng)審展望一下內(nèi)控在中國(guó)還在啟蒙只有起點(diǎn)，沒有終點(diǎn)147感謝聆聽！Thanks for your time！