內(nèi)部控制與風險管理(ppt 65頁)(文件)
【正文】 道高一尺 魔高一丈 成本效益原則 ? 內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制。 ? 企業(yè)應從整體利益角度來綜合判斷某項控制是否符合成本效益原則。 ? 第一年美國上市企業(yè)薩班斯法案合規(guī)平均成本 (2023年 ) 440萬美元 ? 第四年美國上市企業(yè)薩班斯法案合規(guī)平均成本 (2023年 ) 170萬美元 ? 調(diào)查發(fā)現(xiàn) : ? 下降原因 : 2023年起采用了 “自上而下的風險評估”方法進行內(nèi)控工作，專注于高風險領(lǐng)域。 ? 企業(yè)應當充分發(fā)揮各部門及人員的工作積極性，盡量降低經(jīng)營運作成本，保證以合理的成本達到最佳的內(nèi)部控制效果。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比。因此，企業(yè)內(nèi)部控制應當具有前瞻性，應當隨著國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi)部環(huán)境的變化及時進行相應的修改或完善。 ? 橫向：完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明； ? 縱向：完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。 ? 對重要性的應用需要一定的專業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和自身經(jīng)營特點，從業(yè)務活動的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否需實行重點內(nèi)部控制。 發(fā)展戰(zhàn)略的實施 ? 加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的領(lǐng)導 ? 將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實 ? 制定年度工作計劃，編制全面預算 ? 重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，采取教育培訓等方法 ? 采取措施，保障發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施 ? 保障措施包括：培育相匹配的企業(yè)文化、調(diào)整組織結(jié)構(gòu)、融合內(nèi)外部資源、調(diào)整管理模式等 目標之間的關(guān)系 戰(zhàn)略目標 報告目標 經(jīng)營目標 安 全 目 標 合 規(guī) 目 標 企業(yè)生存與發(fā)展 分解 反映 保證 前提 衛(wèi)士 謀士 IIA關(guān)于內(nèi)部控制的目標 ? 運營的效果與效率（資源的有效利用；目標、目的的達到） ? 財務報告的可靠性和完整性； ? 符合相關(guān)的政策、程序和法律、法規(guī)； ? 資產(chǎn)的安全； 內(nèi)部控制的原則 內(nèi)部控制原則 ? 中國 ? 全面性原則 ? 重要性原則 ? 制衡性原則 ? 適應性原則 ? 成本效益原則 ? 美國 ? 相互牽制原則 ? 協(xié)調(diào)配合原則 ? 程式定位原則 ? 成本效益原則 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 根據(jù)國際財務執(zhí)行官 (FEI)對 321家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，每家需要遵守 SOX法案的美國大型公司第一年實施 404條款的總成本超過 460萬美元。 ? 分析內(nèi)部資源，識別優(yōu)勢和劣勢。 主要風險 ? 缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。審計署署長李金華向媒體宣稱 :“長樂國際機場由于建設(shè)規(guī)模過度超前，目前旅客量和貨郵量只達到設(shè)計規(guī)模的 1/3左右，航站樓和機場生活區(qū)大量閑置，
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