丁柏木商業(yè)銀行動(dòng)態(tài)撥備制度研究(司振強(qiáng))-wenkub
2023-03-17 16:36:21 本頁(yè)面
【正文】 ? G20匹茲堡會(huì)議，要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者加倍努力在保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定程序獨(dú)立性的前提下，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量全球統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在 2023年 6月完成兩者的趨同方案。 3．完善準(zhǔn)備計(jì)提、表外風(fēng)險(xiǎn)敞口及估值不確定性的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 %、 %。 ? FSF認(rèn)為金融監(jiān)管規(guī)則中存在的親周期性規(guī)定在一定程度上提高了金融體系的波動(dòng)性，在分析國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的親周期性時(shí)建議： ，與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一起共同改善有關(guān) 估值指引和貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。巴塞爾委員會(huì)參與和影響撥備制定。為緩解順周期性，CEBS、 FSA準(zhǔn)備應(yīng)用下行周期的 PD或者跨周期的 PD。 ? 1988年，《統(tǒng)一資本計(jì)量與資本標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議》規(guī)定，貸款減值準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備和專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備兩種，一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別可能損失的準(zhǔn)備。商業(yè)銀行動(dòng)態(tài)撥備制度研究 司振強(qiáng) 1 一、關(guān)于撥備 二、發(fā)展動(dòng)態(tài)撥備的背景 三、中國(guó)動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 四、新動(dòng)態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 2 一、關(guān)于撥備 （一）撥備又稱(chēng)損失準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備 ,英文 provision, impairment，而非 Reserve，是為應(yīng)對(duì)貸款等資產(chǎn)損失而預(yù)先計(jì)提的準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備計(jì)入二級(jí)資本總額不得超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)法下信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的 %。 ? 西班牙動(dòng)態(tài)撥備，根據(jù)貸款潛在損失計(jì)提統(tǒng)計(jì)（一般）撥備，利用完整經(jīng)濟(jì)周期貸款損失數(shù)據(jù)。 ? 會(huì)計(jì)處理：成本、權(quán)益 5 二、發(fā)展動(dòng)態(tài)撥備的背景 （一）原因：已發(fā)生模型存在缺陷 金融危機(jī)表明，已發(fā)生損失模型沒(méi)有及時(shí)、充分確認(rèn)貸款損失準(zhǔn) 備。（被 G20采納） ， 改變現(xiàn)行的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提方法，以便于在信用周期的早期確認(rèn) 貸款損失。 7 二、發(fā)展動(dòng)態(tài)撥備的背景 （三） 主要推動(dòng)者： G20 FSB BCBS G20倫敦峰會(huì)呼吁 IASB和 FASB立即行動(dòng)起來(lái)，與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一起共同 改善有關(guān)估值指引和貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 4． 與監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同合作 ，實(shí)現(xiàn)估值準(zhǔn)則在全球范圍內(nèi)明確一致的應(yīng)用。 ? G20戛納峰會(huì)再次確認(rèn)趨同目標(biāo)；洛斯卡洛斯峰會(huì)要求 2023年中期完成趨同。 中國(guó)財(cái)政部：會(huì)計(jì)與監(jiān)管目標(biāo)不同，會(huì)計(jì)規(guī)定與監(jiān)管規(guī)定應(yīng)分離。對(duì)于解決親周期監(jiān)管政策而言，資本和撥備在應(yīng)對(duì)親周期方面都能夠發(fā)揮積極作用。信貸增長(zhǎng)與貸款不良率具有極高的相關(guān)性，但對(duì)貸款不良率的影響具有一定時(shí)期（大約 3年）滯后性。 ? 每年計(jì)提的統(tǒng)計(jì)撥備： SP=Lr SP 。對(duì)于沒(méi)有足夠數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)內(nèi)部模型的銀行，可以使用央行提供的標(biāo)準(zhǔn)法計(jì)算貸款潛在損失。 6 6 6 61 1 1 1... itt i it i it i it i it titi i i idot e spedot ge n C C C C dot e speC? ? ? ?? ? ? ?????? ? ? ? ? ? ? ??? ???? ??? ? ? ?18 三、動(dòng)態(tài)撥備國(guó)際實(shí)踐 標(biāo)準(zhǔn)法下六類(lèi)貸款準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)調(diào)整為： ? 1．無(wú)風(fēng)險(xiǎn)（ α=0％ β=0％）：對(duì)公共部門(mén)的貸款； ? 2．低風(fēng)險(xiǎn)（ α=％ β=％）：貸款的風(fēng)險(xiǎn)暴露低于抵押物資產(chǎn)價(jià)值的 80％，同時(shí)借款人長(zhǎng)期債券評(píng)級(jí)至少為 A； ? 3．中低風(fēng)險(xiǎn)（ α=％ β=％）：金融租賃和其他擔(dān)保貸款； ? 4．中等風(fēng)險(xiǎn)（ α=％ β=％）：其它各類(lèi)中沒(méi)有涉及的貸款； ? 5．中高風(fēng)險(xiǎn)（ α=2％ β=％）：購(gòu)買(mǎi)耐用消費(fèi)品的個(gè)人信貸； ? 6．高風(fēng)險(xiǎn)（ α=％ β=%）：信用卡、經(jīng)常賬戶(hù)透支。 運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)計(jì)算兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)情景下的撥備水平： A和 B（ B屬于高風(fēng)險(xiǎn)的情形）得出每一類(lèi)貸款兩個(gè)情境下的撥備矩陣： 由監(jiān)管者來(lái)確定使用哪個(gè)矩陣來(lái)計(jì)算單項(xiàng)撥備 21 三、動(dòng)態(tài)撥備國(guó)際實(shí)踐 在信貸和經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)時(shí)期， A矩陣用來(lái)確定單項(xiàng)撥備的積累，而 B矩陣用來(lái)計(jì)算確定高風(fēng)險(xiǎn)情形下的撥備， B矩陣撥備與 A矩陣撥備的差額為逆周期撥備。 22 三、動(dòng)態(tài)撥備國(guó)際實(shí)踐 （五）秘魯模型 rule based 秘魯是在 2023年 11月引入動(dòng)態(tài)撥備，秘魯銀行監(jiān)管者設(shè)計(jì)了一個(gè)以 GDP為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)撥備計(jì)提規(guī)則。 24 三、動(dòng)態(tài)撥備國(guó)際實(shí)踐 （六）澳大利亞撥備 ? 專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備覆蓋已經(jīng)存在和預(yù)計(jì)未來(lái)信用損失，包括已發(fā)生損失、已發(fā)生尚未報(bào)告、未來(lái)預(yù)期但不確定的損失。 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)披露一般準(zhǔn)備；如果一般準(zhǔn)備沒(méi)有反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)從一級(jí)資本中扣除。 ? 1993年，《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》關(guān)于呆賬準(zhǔn)備的規(guī)定是：呆賬準(zhǔn)備金自 1993年起按企業(yè)年初放款余額的 6‰ 全額提取，從1994年起每年增加 1‰ ，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆賬準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的 1%為止。 26 四、中國(guó)動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 ：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)基本一致 ? 2023年，財(cái)政部出臺(tái)了《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷(xiāo)管理辦法》（財(cái)金 [2023]127號(hào)），放寬了呆賬認(rèn)定條件；提高了呆賬準(zhǔn)備金的提取比例，由原來(lái)“按本年末貸款余額 1%差額提取”改為“金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的大小，自主決定呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例；擴(kuò)大呆賬準(zhǔn)備金提取范圍，同業(yè)拆借可以提取準(zhǔn)備。 ? 《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財(cái)金〔 2023〕 49號(hào)），除專(zhuān)項(xiàng)外，一般準(zhǔn)備按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失，不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的 1%。一般準(zhǔn)備應(yīng)在 3年左右的時(shí)間提足，最長(zhǎng)不超過(guò) 5年。 29 四、中國(guó)動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè) ,應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 1%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 ,用于彌補(bǔ)虧損 ,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。 具體模型： DCF 貼現(xiàn)現(xiàn)金流模型 。 ? 實(shí)際利率和合同利率的關(guān)系。 36 單筆金額重大劃分標(biāo)準(zhǔn)：銀行自定，大銀行多用 3000 萬(wàn)元。 四、中國(guó)動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 37 四、中
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