【正文】 中國銀行業(yè)最初探索與實踐 撥備覆蓋率監(jiān)管： 自銀監(jiān)會成立以來，將撥備覆蓋率作為撥備核心監(jiān)管指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)調(diào)控貸款撥備，并將撥備覆蓋率從 100%提高至 130%再到150%。中小銀行撥備覆蓋率奇高。 五、新動態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 ——銀監(jiān)會 51 （二）貸款撥備率與撥備覆蓋率的關(guān)系 撥備率更強(qiáng)調(diào)貸款撥備的共性，是決定撥備計提動態(tài)性的關(guān)鍵，對正常貸款撥備計提作用更大，彌補(bǔ)撥備覆蓋率缺陷； 撥備覆蓋率強(qiáng)調(diào)不良貸款撥備的個性，是對撥備率的補(bǔ)充，有助于提高對貸款風(fēng)險抵補(bǔ)能力。 54 五、新動態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 ——銀監(jiān)會 （四）業(yè)界的反饋意見 （ 1）資本問題，撥備超過撥備覆蓋率 100%和專項準(zhǔn)備孰高的部分可計入二級資本，高于 150%的超額撥備可全部計入二級資本。 不同點 ：銀監(jiān)會規(guī)定成本中計提的撥備，對利潤分配一般準(zhǔn)備未 作規(guī)定；財政部規(guī)定兩者都包括?？紤]經(jīng)濟(jì)周期、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、商業(yè)銀行整體貸款分類偏離度、貸款損失變化趨勢等 ? 三是銀行監(jiān)管部門可以對單家金融機(jī)構(gòu)的撥備監(jiān)管要求進(jìn)行差異化調(diào)整。 ? 缺點：不能反映貸款質(zhì)量與準(zhǔn)備之間的關(guān)系。 150%在經(jīng)濟(jì)上行時期容易達(dá)到，不利于撥備積累 。 ? 確定貸款加權(quán)平均歷史損失率：一般認(rèn)為，距離當(dāng)期越近的期間發(fā)生損失的特征越接近于當(dāng)期，因此，采用加權(quán)平均方式確定平均歷史損失率時，期限越近權(quán)重越大，各組權(quán)重呈等差數(shù)列。 四、中國動態(tài)撥備的實踐 37 四、中國動態(tài)撥備的實踐 ：適用于單筆金額較小的不良貸款 組合分類：按照行業(yè)風(fēng)險特征和貸款質(zhì)量進(jìn)行風(fēng)險分類。 ? 實際利率和合同利率的關(guān)系。 29 四、中國動態(tài)撥備的實踐 從事金融租賃業(yè)務(wù)的金融企業(yè) ,應(yīng)按本年實現(xiàn)凈利潤的 1%提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金 ,用于彌補(bǔ)虧損 ,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。 ? 《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財金〔 2023〕 49號），除專項外，一般準(zhǔn)備按照一定比例從凈利潤中提取、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失，不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的 1%。 ? 1993年，《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》關(guān)于呆賬準(zhǔn)備的規(guī)定是：呆賬準(zhǔn)備金自 1993年起按企業(yè)年初放款余額的 6‰ 全額提取，從1994年起每年增加 1‰ ，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆賬準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的 1%為止。 24 三、動態(tài)撥備國際實踐 （六）澳大利亞撥備 ? 專項準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備覆蓋已經(jīng)存在和預(yù)計未來信用損失，包括已發(fā)生損失、已發(fā)生尚未報告、未來預(yù)期但不確定的損失。 運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)計算兩個風(fēng)險情景下的撥備水平： A和 B（ B屬于高風(fēng)險的情形）得出每一類貸款兩個情境下的撥備矩陣： 由監(jiān)管者來確定使用哪個矩陣來計算單項撥備 21 三、動態(tài)撥備國際實踐 在信貸和經(jīng)濟(jì)高增長時期， A矩陣用來確定單項撥備的積累，而 B矩陣用來計算確定高風(fēng)險情形下的撥備， B矩陣撥備與 A矩陣撥備的差額為逆周期撥備。對于沒有足夠數(shù)據(jù)開發(fā)內(nèi)部模型的銀行，可以使用央行提供的標(biāo)準(zhǔn)法計算貸款潛在損失。信貸增長與貸款不良率具有極高的相關(guān)性，但對貸款不良率的影響具有一定時期（大約 3年）滯后性。 中國財政部：會計與監(jiān)管目標(biāo)不同，會計規(guī)定與監(jiān)管規(guī)定應(yīng)分離。 4． 與監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同合作 ，實現(xiàn)估值準(zhǔn)則在全球范圍內(nèi)明確一致的應(yīng)用。（被 G20采納） ， 改變現(xiàn)行的貸款損失準(zhǔn)備計提方法，以便于在信用周期的早期確認(rèn) 貸款損失。 ? 西班牙動態(tài)撥備，根據(jù)貸款潛在損失計提統(tǒng)計（一般）撥備，利用完整經(jīng)濟(jì)周期貸款損失數(shù)據(jù)。商業(yè)銀行動態(tài)撥備制度研究 司振強(qiáng) 1 一、關(guān)于撥備 二、發(fā)展動態(tài)撥備的背景 三、中國動態(tài)撥備的實踐 四、新動態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 2 一、關(guān)于撥備 （一）撥備又稱損失準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備 ,英文 provision, impairment，而非 Reserve，是為應(yīng)對貸款等資產(chǎn)損失而預(yù)先計提的準(zhǔn)備。為緩解順周期性，CEBS、 FSA準(zhǔn)備應(yīng)用下行周期的 PD或者跨周期的 PD。 ? FSF認(rèn)為金融監(jiān)管規(guī)則中存在的親周期性規(guī)定在一定程度上提高了金融體系的波動性，在分析國際會計準(zhǔn)則存在的親周期性時建議： ，與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一起共同改善有關(guān) 估值指引和貸款損失準(zhǔn)備的會計準(zhǔn)則。 3．完善準(zhǔn)備計提、表外風(fēng)險敞口及估值不確定性的相關(guān)會計準(zhǔn)則。 10 二、發(fā)展動態(tài)撥備的背景 IASB的觀點：不贊同發(fā)展動態(tài)撥備，影響利潤真實性。 12 三、動態(tài)撥備國際實踐 傳統(tǒng)撥備方法加劇親周期性 ? 貸款質(zhì)量的顯現(xiàn)具有滯后性。 16 三、動態(tài)撥備國際實踐 標(biāo)準(zhǔn)法。建立了三種可稅前扣除的撥備：單項撥備、逆周期撥備和一般撥備。 周期性撥備停止計提機(jī)制為：（ 1）周期撥備激活后，如果過去 30月 GDP年增長率水平從一個高于 5％的水平降低到了 5％以下；（ 2）周期撥備激活后，如果過去 12月的 GDP增長率下降 4個百分點。 25 四、中國動態(tài)撥備的實踐 （ 一 ） 中國撥備發(fā)展進(jìn)程 : ? 1988年，《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆賬準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》（財商字 [1988]277號）專業(yè)銀行建立呆賬準(zhǔn)備金制度；呆賬準(zhǔn)備金的計提比例按不同行業(yè)、不同性質(zhì)的貸款來確定。一般準(zhǔn)備不得低于貸款余額的 1%計入附屬資本，如何進(jìn)行會計處理并沒有明確，一般在成本中列支，貸款損失準(zhǔn)備由總行統(tǒng)一提取。信托賠償準(zhǔn)備金累計總額達(dá)到公司注冊資本的 20%時 ,可不再提取。 ? 實際利率：貸款在不考慮損失情況下的實際回報率。抵質(zhì)押物變現(xiàn)的 可能性及市場價格的波動等。根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展，選定重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)采用量化、定性或定性定量相結(jié)合的方式，確定調(diào)整系數(shù)。不良貸款越低，非不良貸款撥備占比越大，撥備覆蓋率越高，具有親周期性和正反饋效應(yīng)。 49 五、新動態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 ——銀監(jiān)會 2023年銀監(jiān)會發(fā)布了《商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理辦法》 ? 貸款撥備率和撥備覆蓋率