【正文】 標準法下六類貸款準備金風險系數(shù)調整為： ? 1．無風險（ α=0％ β=0％）：對公共部門的貸款； ? 2．低風險（ α=％ β=％）：貸款的風險暴露低于抵押物資產價值的 80％，同時借款人長期債券評級至少為 A； ? 3．中低風險（ α=％ β=％）：金融租賃和其他擔保貸款； ? 4．中等風險（ α=％ β=％）：其它各類中沒有涉及的貸款； ? 5．中高風險（ α=2％ β=％）：購買耐用消費品的個人信貸； ? 6．高風險（ α=％ β=%）：信用卡、經常賬戶透支。 22 三、動態(tài)撥備國際實踐 （五）秘魯模型 rule based 秘魯是在 2023年 11月引入動態(tài)撥備，秘魯銀行監(jiān)管者設計了一個以 GDP為基礎的動態(tài)撥備計提規(guī)則。 ? 會計報表應披露一般準備；如果一般準備沒有反映在會計報表中，應從一級資本中扣除。 26 四、中國動態(tài)撥備的實踐 ：會計標準與監(jiān)管標準基本一致 ? 2023年，財政部出臺了《金融企業(yè)呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》（財金 [2023]127號），放寬了呆賬認定條件；提高了呆賬準備金的提取比例，由原來“按本年末貸款余額 1%差額提取”改為“金融企業(yè)應根據(jù)資產風險的大小，自主決定呆賬準備的計提比例；擴大呆賬準備金提取范圍，同業(yè)拆借可以提取準備。一般準備應在 3年左右的時間提足，最長不超過 5年。 具體模型： DCF 貼現(xiàn)現(xiàn)金流模型 。 36 單筆金額重大劃分標準：銀行自定，大銀行多用 3000 萬元。 ? 依據(jù)貸款遷徙模型確定貸款歷史損失率 ? 確定貸款加權平均歷史損失率 ? 確定歷史損失率調整系數(shù) 39 依據(jù)貸款遷徙法模型確定歷史損失率 四、中國動態(tài)撥備的實踐 40 損失觀察期： 1年或者 ？ 年 關注貸款歷史損失率＝ 關注遷移至次級比率 次級貸款損失率 ＋關注遷移至可疑比率 可疑貸款損失率 ＋關注遷移至損失比率 損失貸款損失率 正常貸款歷史損失率＝ 正常遷移至關注比率 關注貸款損失率 ＋正常遷移至次級比率 次級貸款損失率 ＋正常遷移至可疑比率 可疑貸款損失率 ＋正常遷移至損失比率 損失貸款損失率 四、中國動態(tài)撥備的實踐 41 四、中國動態(tài)撥備的實踐 ? 簡化方法：計算歷史損失率。尤其是金融危機以后，銀監(jiān)會密切關注貸款規(guī)模過快增長背后潛在風險，要求 2023年末商業(yè)銀行撥備覆蓋率不低于150％。在不提高撥備的情況下，可通過貸款核銷、不良貸款轉讓、貸款規(guī)模增長等方式提高撥備覆蓋率。 貸款撥備率 %和撥備覆蓋率 150%的關系： 不良貸款率高于 %，撥備覆蓋率要求高； 不良貸款率低于 %，貸款撥備率要求高。 ? 具體內容：資產減值準備按照會計準則在成本中計提。計提金額 =潛在風險估計值 資產減值準備 ? 潛在風險估計值 =正常類 %+關注類 3%+次級類 30%+可疑類 60%+損失類 100% 56 五、新動態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 ——財政部 （二）新《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》實質： 原辦法：專項準備 =關注類 2%+次級類 25%+可疑類50%+100% 新辦法：按照會計準則對資產預計未來現(xiàn)金流折現(xiàn)值低于 賬面價值的部分計提減值準備 （利潤分配中計提）標準從 1%提高到 % ，沒有什么具體意義，商業(yè) 銀行 2023年末潛在風險估計值占貸款比例 %，實際準備 為 %。與西班牙動態(tài)模型利用不同貸款風險系數(shù)計算貸款潛在損失的方法是一致的。 ? 受貸款分類準確性、差異性影響大，銀行間可比性差。 47 四、中國動態(tài)撥備的實踐 ? 撥備覆蓋率指標存在不足： 撥備覆蓋率 次級類貸款 +可疑類貸款+損失類貸款 非不良貸款撥備 + 不良貸款撥備 48 四、中國動態(tài)撥備的實踐 ? 不利于撥備積累。 42 四、中國動態(tài)撥備的實踐 ? 確定歷史損失率調整系數(shù)。 注意事項：充分合理估計借款人未來可能因產業(yè)和行 業(yè)政策和市場變化發(fā)生的經營風險。RR 滾動率模型 30 四、中國動態(tài)撥備的實踐 單筆計提方法 （ Individually assessed) ? 針對有客觀減值證據(jù)且金額重大的授信資產（單筆或整戶金額在一定金額以上的減值貸款），采用 DCF方法計提減值準備 組合計提方法 （ collectivelly assessed): ? 采用 MM方法計提減值準備 ? 有客觀減值證據(jù)但金額 不重大的授信資產，包括單筆或整戶金額在一定金額以下的公司貸款以及全部零售不良貸款； ? 無客觀減值證據(jù)但存在減值可能或具有類似信用風險特征的貸款，包括正常公司貸款和零售貸款 （含銀行卡透支）； ? 所有零售貸款按一個完整的組合，獨立采用遷移模型計算其應提減值準備 31 新會計準則 實施之前 會計標準 = 監(jiān)管標準 按照《銀行貸款損失準備計提指引》建議的比例計提一般準備和專項準備 新會計準則實施之后 會計標準 ≠監(jiān)管標準 在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的同時，銀監(jiān)會撥備監(jiān)管政策保持不變 監(jiān)管標準 一般準備 專項準備 撥備覆蓋率 會計標準 組合計提 單項計提 四、中國動態(tài)撥備的實踐 32 （二）貸款減值準備計提：會計準則要求 1.《企業(yè)會計準則第 22號》貸款及減值準備計提核算方法 ? 貸款價值按照攤余成本法核算 ? 攤余成本 =貸款未來預期可收回的本金和利息按照實際利率折現(xiàn)的價值。 從事信托投資業(yè)務的金融企業(yè) ,應按本年實現(xiàn)凈利潤的 5%提取信托賠償準備金 ,用于彌補虧損 ,不得用于分紅、轉增資本。 27 四、中國動態(tài)撥備的實踐 ? 《銀