【正文】 標(biāo)準(zhǔn)法下六類貸款準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)調(diào)整為： ? 1．無風(fēng)險(xiǎn)（ α=0％ β=0％）：對(duì)公共部門的貸款； ? 2．低風(fēng)險(xiǎn)（ α=％ β=％）：貸款的風(fēng)險(xiǎn)暴露低于抵押物資產(chǎn)價(jià)值的 80％，同時(shí)借款人長期債券評(píng)級(jí)至少為 A； ? 3．中低風(fēng)險(xiǎn)（ α=％ β=％）：金融租賃和其他擔(dān)保貸款； ? 4．中等風(fēng)險(xiǎn)（ α=％ β=％）：其它各類中沒有涉及的貸款； ? 5．中高風(fēng)險(xiǎn)（ α=2％ β=％）：購買耐用消費(fèi)品的個(gè)人信貸； ? 6．高風(fēng)險(xiǎn)（ α=％ β=%）：信用卡、經(jīng)常賬戶透支。 22 三、動(dòng)態(tài)撥備國際實(shí)踐 （五）秘魯模型 rule based 秘魯是在 2023年 11月引入動(dòng)態(tài)撥備，秘魯銀行監(jiān)管者設(shè)計(jì)了一個(gè)以 GDP為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)撥備計(jì)提規(guī)則。 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)披露一般準(zhǔn)備；如果一般準(zhǔn)備沒有反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)從一級(jí)資本中扣除。 26 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 ：會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)基本一致 ? 2023年，財(cái)政部出臺(tái)了《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》（財(cái)金 [2023]127號(hào)），放寬了呆賬認(rèn)定條件；提高了呆賬準(zhǔn)備金的提取比例，由原來“按本年末貸款余額 1%差額提取”改為“金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的大小，自主決定呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例；擴(kuò)大呆賬準(zhǔn)備金提取范圍，同業(yè)拆借可以提取準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備應(yīng)在 3年左右的時(shí)間提足，最長不超過 5年。 具體模型： DCF 貼現(xiàn)現(xiàn)金流模型 。 36 單筆金額重大劃分標(biāo)準(zhǔn)：銀行自定，大銀行多用 3000 萬元。 ? 依據(jù)貸款遷徙模型確定貸款歷史損失率 ? 確定貸款加權(quán)平均歷史損失率 ? 確定歷史損失率調(diào)整系數(shù) 39 依據(jù)貸款遷徙法模型確定歷史損失率 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 40 損失觀察期： 1年或者 ？ 年 關(guān)注貸款歷史損失率＝ 關(guān)注遷移至次級(jí)比率 次級(jí)貸款損失率 ＋關(guān)注遷移至可疑比率 可疑貸款損失率 ＋關(guān)注遷移至損失比率 損失貸款損失率 正常貸款歷史損失率＝ 正常遷移至關(guān)注比率 關(guān)注貸款損失率 ＋正常遷移至次級(jí)比率 次級(jí)貸款損失率 ＋正常遷移至可疑比率 可疑貸款損失率 ＋正常遷移至損失比率 損失貸款損失率 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 41 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 ? 簡(jiǎn)化方法：計(jì)算歷史損失率。尤其是金融危機(jī)以后，銀監(jiān)會(huì)密切關(guān)注貸款規(guī)模過快增長背后潛在風(fēng)險(xiǎn)，要求 2023年末商業(yè)銀行撥備覆蓋率不低于150％。在不提高撥備的情況下，可通過貸款核銷、不良貸款轉(zhuǎn)讓、貸款規(guī)模增長等方式提高撥備覆蓋率。 貸款撥備率 %和撥備覆蓋率 150%的關(guān)系： 不良貸款率高于 %，撥備覆蓋率要求高； 不良貸款率低于 %，貸款撥備率要求高。 ? 具體內(nèi)容：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在成本中計(jì)提。計(jì)提金額 =潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值 =正常類 %+關(guān)注類 3%+次級(jí)類 30%+可疑類 60%+損失類 100% 56 五、新動(dòng)態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 ——財(cái)政部 （二）新《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》實(shí)質(zhì)： 原辦法：專項(xiàng)準(zhǔn)備 =關(guān)注類 2%+次級(jí)類 25%+可疑類50%+100% 新辦法：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流折現(xiàn)值低于 賬面價(jià)值的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備 （利潤分配中計(jì)提）標(biāo)準(zhǔn)從 1%提高到 % ，沒有什么具體意義，商業(yè) 銀行 2023年末潛在風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)值占貸款比例 %，實(shí)際準(zhǔn)備 為 %。與西班牙動(dòng)態(tài)模型利用不同貸款風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)計(jì)算貸款潛在損失的方法是一致的。 ? 受貸款分類準(zhǔn)確性、差異性影響大，銀行間可比性差。 47 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 ? 撥備覆蓋率指標(biāo)存在不足： 撥備覆蓋率 次級(jí)類貸款 +可疑類貸款+損失類貸款 非不良貸款撥備 + 不良貸款撥備 48 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 ? 不利于撥備積累。 42 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 ? 確定歷史損失率調(diào)整系數(shù)。 注意事項(xiàng)：充分合理估計(jì)借款人未來可能因產(chǎn)業(yè)和行 業(yè)政策和市場(chǎng)變化發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。RR 滾動(dòng)率模型 30 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 單筆計(jì)提方法 （ Individually assessed) ? 針對(duì)有客觀減值證據(jù)且金額重大的授信資產(chǎn)（單筆或整戶金額在一定金額以上的減值貸款），采用 DCF方法計(jì)提減值準(zhǔn)備 組合計(jì)提方法 （ collectivelly assessed): ? 采用 MM方法計(jì)提減值準(zhǔn)備 ? 有客觀減值證據(jù)但金額 不重大的授信資產(chǎn)，包括單筆或整戶金額在一定金額以下的公司貸款以及全部零售不良貸款； ? 無客觀減值證據(jù)但存在減值可能或具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的貸款，包括正常公司貸款和零售貸款 （含銀行卡透支）； ? 所有零售貸款按一個(gè)完整的組合，獨(dú)立采用遷移模型計(jì)算其應(yīng)提減值準(zhǔn)備 31 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 實(shí)施之前 會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) = 監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn) 按照《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》建議的比例計(jì)提一般準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后 會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ≠監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn) 在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的同時(shí)，銀監(jiān)會(huì)撥備監(jiān)管政策保持不變 監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn) 一般準(zhǔn)備 專項(xiàng)準(zhǔn)備 撥備覆蓋率 會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 組合計(jì)提 單項(xiàng)計(jì)提 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 32 （二）貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求 1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào)》貸款及減值準(zhǔn)備計(jì)提核算方法 ? 貸款價(jià)值按照攤余成本法核算 ? 攤余成本 =貸款未來預(yù)期可收回的本金和利息按照實(shí)際利率折現(xiàn)的價(jià)值。 從事信托投資業(yè)務(wù)的金融企業(yè) ,應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 5%提取信托賠償準(zhǔn)備金 ,用于彌補(bǔ)虧損 ,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。 27 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 ? 《銀