【正文】 借 預(yù)提費用 貸 以后實際支付數(shù) 預(yù)先提取計提數(shù)（各期） 期末余額： 已預(yù)提未支付的費用 注意： 分攤在先，支付在后。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付福利費 貸 使用數(shù) 計提數(shù) 期末余額： 已計提未用數(shù) 注意： 該帳戶是負債類，而不是費用類賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)費用 貸 發(fā)生的各項營業(yè)費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 制造費用 貸 歸集 車間范圍 內(nèi)發(fā)生的各項間接費用 期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （二）生產(chǎn)費用流程圖 注意： 管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等期間費用不計入產(chǎn)品成本，而是計入當期損益。一般分為直接材料、直接人工和制造費用（間接費用）。） 注意： 管理費用為期間費用，不計入成本。（與產(chǎn)品相關(guān)） 注意： 在一般情況下，當期發(fā)生的生產(chǎn)費用并 不等于當期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。會計基礎(chǔ) 第十章 三大過程的核算 本章目標 ?生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 ?銷售過程業(yè)務(wù)的核算 ?財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算 回顧 ?供應(yīng)過程的概述 ?供應(yīng)過程核算的賬戶 ?供應(yīng)過程的核算 第一節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)過程核算的基本內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)過程是價值消耗的過程，也是產(chǎn)品價值形成的過程，因此，其核算內(nèi)容主要包括兩個方面：歸集生產(chǎn)費用和計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 直接費用： 能直接記入產(chǎn)品成本的耗費。 某產(chǎn)品的直接費用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費用（制造費用） =生產(chǎn)成本（制造成本） 之所以稱 “ 制造成本 ” ，是因為費用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié)，即 生產(chǎn)車間 或 分廠 。 直接材料： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。 二、生產(chǎn)過程主要賬戶 （ 1）含義： 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，以確定產(chǎn)品成本。 （ 1）含義： 該賬戶 屬于損益類賬戶，核算 行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。 （ 1）含義： 該 賬戶屬于負債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，是用來核算企業(yè)預(yù)先付款，應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的各種費用的賬戶。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價值。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 庫存商品 貸 完工入庫產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)的已銷售發(fā)出 的生產(chǎn)成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額： 庫存商品的成本 注意： 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品名稱設(shè)明細賬。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 6 000 － B產(chǎn)品 9 000 制造費用 1 000 管理費用 2 000 貸：應(yīng)付工資 18 000 ，提取現(xiàn)金 18000元，準備發(fā)工資。（ 只需提現(xiàn) 15000元 。 12023元預(yù)付明年報刊費。 借：財務(wù)費用 300元 貸：預(yù)提費用 300 1000元，已預(yù)提 900元。按當月 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 借：庫存商品 14730 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 14730 借 生產(chǎn)成本 A 貸 4290 6000 840 3600 14730 14730 0 注意： B產(chǎn)品未完工則期末有余額 27335元。 （二）產(chǎn)品（商品）銷售收入的確定 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認： 給購貨方 理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制 一般情況下：（ 1）取得貨款或取得收款權(quán)利；（ 2）商品發(fā)出或轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 其他業(yè)務(wù)收入 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入 本期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 其他業(yè)務(wù)成本 貸 本期發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)收賬款 貸 發(fā)生的各項應(yīng)收賬款 收回的各項應(yīng)收賬款 期末余額：尚未收回的應(yīng)收賬款 期末余額：預(yù)收的賬款 注意： 該賬戶應(yīng)按客戶來設(shè)明細賬。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 本期收到的商業(yè)匯票的增加 到期（或提前貼現(xiàn)）票據(jù)應(yīng)收款的減少 期末余額：尚未收回的票據(jù)應(yīng)收款 三、銷售過程基本業(yè)務(wù)核算 利和股份有限公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1. 向東明公司銷售 A產(chǎn)品 80臺，每件售價 600元，價款共計 48 000元，增值稅 8160元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到，存入銀行。 借：應(yīng)收票據(jù) 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費 —— 增值稅（銷項） 2550 10000元，存入銀行。 ，售價 20230元，增值稅率 17%，成本 12023元。 （ 1） 營業(yè)利潤 ＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－營業(yè)費用 其中： 主營業(yè)務(wù)利潤 ＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤 ＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 （ 2） 利潤總額 ＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋補貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 （ 3） 凈利潤 ＝利潤總額－所得稅 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收益，包括固定資產(chǎn)盤