【正文】 該賬戶用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等。 該賬戶按 在途材料物資的種類 設(shè)置明細科目。 采購費用的分配 分配標準一經(jīng)確認，不得隨意改變 重量、體積、價款等 A、能分清由哪種材料負擔的費用，直接記入該材料成本。 材料采購成本的概念 企業(yè)采購業(yè)務(wù)的核算 購入材料的 實際采購成本 由下列各項組成： ① 買價 ； ② 采購費用（ ； 耗 ； ； 的稅金（如關(guān)稅等）和其它費用。 采購材料物資 ， 及時 驗收入庫 ，保證生產(chǎn)經(jīng)營需要。 借 ：固定資產(chǎn) 250 000 貸 ：實收資本 — XXX單位投資 250 000 籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 —— 投入資金的核算 例 3 某單位投入的專利權(quán)，經(jīng)投資各方確認，以100 000元作為投入資本入賬。 借方 短期借款 貸方 歸還的短期借款 借入的短期借款 尚未歸還的短期借款的本金數(shù)額 按貸款人和貸款幣種設(shè)置明細分類賬 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種借款。第 1節(jié) 資金籌集核算 一 . 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶 是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。 借方 長期借款 貸方 歸還的長期借款 借入的長期借款 尚未歸還的長期借款的本金數(shù)額 按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細分類賬 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等以及單位價值在 2 000元以上并使用期在 2年以上的非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的物品價值。 借 ：無形資產(chǎn) 100 000 貸 ：實收資本 — XXX單位投資 100 000 籌集資金的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 4 由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入 50 000元，存入銀行，借款期限為 2個月。 。） 不計入采購成本 ： ① 作為管理費用 — 采購人員差旅費 專設(shè)采購機構(gòu)經(jīng)費 室內(nèi)零星運雜費 ② 對于具有一般納稅人資格企業(yè)，在購入材料時發(fā)生的增值稅可抵扣，不能計入材料采購成本。 B、不能分清的共同費用，應(yīng)采用適當?shù)臉藴蔬M行分攤 例 1. 某日某企業(yè)購入 A材料 10000千克，買價 98000元； B材料 2400千克，買價 47520元； C材料 15000千克，買價 72023元． 增值稅計 ． 用銀行存款支付 ABC三種材料運費 5480元．銀行存款支付，材料尚未到達． (運雜費按重量分配 ) 計算各材料應(yīng)分擔的采購費用 。 該賬戶用以核算企業(yè)庫存的各種材料物資的實際采購成本的收入，發(fā)出，結(jié)存情況的賬戶。 該賬戶屬于 負債類 科目。 該賬戶按 核算內(nèi)容 設(shè)置專欄明細賬。 借：原材料 A材料 6000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1020 貸：銀行存款 7020 借：在途物資 60000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額 ) 8500 貸：銀行存款 68500 例 ，增值稅專用發(fā)票上注明材料款 50000元，增值稅 8500元，運費發(fā)票注明運費 1000。 該賬戶按 債權(quán)人（供應(yīng)單位名稱）設(shè)置明細科目。 賬務(wù)處理 如企業(yè)購入材料 并驗收入庫 應(yīng)先計入 “在途物資” 賬戶 待驗收入庫后再結(jié)轉(zhuǎn)計入“原材料” 賬戶。 借：原材料 40000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 6800 貸：應(yīng)付票據(jù) 46800 例 A材料 2023千克，買價 19400元，增值稅 3298元，運雜費600元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。 用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，減少和結(jié)余情況． 借方 庫存現(xiàn)金 貸方 登記庫存現(xiàn)金數(shù)額的增加數(shù) 庫存現(xiàn)金的結(jié)余數(shù) 登記庫存現(xiàn)金數(shù)額的減少數(shù) 應(yīng)付職工薪酬： 負債類 賬戶。 ? 借：庫存現(xiàn)金 25000 ? 貸：銀行存款 25000 ? 根據(jù)有關(guān)工資結(jié)算憑證，本月應(yīng)付工資 25000元，按用途匯總?cè)缦拢? ? 生產(chǎn)工人工資 A產(chǎn)品 10000元 ? B產(chǎn)品 8000元 ? 車間管理人員工資 2023元 ? 廠部管理人員工資 5000元 ? 小計 25000元 ? 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 10000 ? B產(chǎn)品 8000 ? 制造費用 2023 ? 管理費用 5000 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 25000 ? 以現(xiàn)金發(fā)放工資 25000元。企業(yè)按工資總額的 2%計提職業(yè)福利費。 分配金額的計算 制造費用 分配率 =制造費用總額 /各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（生產(chǎn)工人工資）之和 某種產(chǎn)品 應(yīng)負擔的制造費用 =該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或生產(chǎn)工人工資比例） *制造費用分配率 問題二 賬務(wù)處理 借 ： 生產(chǎn)成本 －某產(chǎn)品 － 某產(chǎn)品 貸 ：制造費用 ? 例 月末，某企業(yè)將本月發(fā)生的制造費用總額 8928元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶。 借方 庫存商品 貸方 驗收入庫商品的實際成本 發(fā)出庫存商品的成本 結(jié)存的庫存商品成本 ? 月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本， A產(chǎn)品 200件全部完工，實際成本 33000元， B產(chǎn)品 300件全部未完工。 借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入 實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 月末無余額 主營業(yè)務(wù)成本 （損益類賬戶） 用來核算企業(yè)已銷售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 按月計算的價內(nèi)稅金及附加費 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 月末無余額 銷售費用 （損益類賬戶） 用來核算企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費用。 ? 20日，收到家麗公司償還上月所欠乙產(chǎn)品銷貨款 23400元。 二、銷售材料的業(yè)務(wù)及核算 ? 銷售材料的賬務(wù)處理： 銷售材料時，根據(jù)發(fā)票和結(jié)算憑證確認收入 ? 借 現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)收賬款（賒銷時） ? 貸 其他業(yè)務(wù)收入－ X材料 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅） ? 結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本 ? 借 其他業(yè)務(wù)成本 X材料 ? 貸 原材料 X材料 三、支付銷售費用業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)及核算 ? 問題一 什么是銷售費用 ? 銷售過程中發(fā)生的各種費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、專設(shè)機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費以及銷售 機構(gòu)的經(jīng)費。 損失 是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 其他業(yè)務(wù)成本 貸 本期發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)外支出 貸 本期發(fā)生的各項營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶的營業(yè)外支出 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ? 計算應(yīng)繳所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 ? 繳納所得稅 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 ? 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅