【正文】 00 消耗材料（ b=） 420 480 540 600 660 修理費(fèi) 440 490 544 600 746 油料 1800 2200 2200 2200 2400 合計(jì) 6860 7970 8684 9400 10406 固定成本 折舊費(fèi) 3000 3000 3000 3000 3000 人工費(fèi) 1000 1000 1000 1000 1000 合計(jì) 4000 4000 4000 4000 4000 總計(jì) 10860 11970 12684 13400 14406 題 1： ? 問題： A物流公司編制 2023年的運(yùn)輸成本預(yù)算。 確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍 確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍應(yīng)滿足其業(yè)務(wù)量實(shí)際可能變動(dòng)的需要。 ? Y＝ a+bX 式中： a— 固定費(fèi)用總額（元）； b— 單位變動(dòng)成本（元／單位業(yè)務(wù)量）； X— 計(jì)劃業(yè)務(wù)量。 物流成本彈性預(yù)算的編制 ? 彈性預(yù)算的概念 ? 彈性預(yù)算的基本原理 ? 彈性預(yù)算的特點(diǎn) ? 物流成本彈性預(yù)算的編制 彈性預(yù)算的概念 ? 所謂 “ 彈性預(yù)算 ” ，是指在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，預(yù)先估計(jì)到計(jì)劃期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制出一套能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算，以便分別反映在各業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)開支費(fèi)用水平的一種預(yù)算。有隨運(yùn)輸業(yè)務(wù)量增減而成比例增減的變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)用，如燃料費(fèi)、維修費(fèi)、輪胎費(fèi)等；也有不隨運(yùn)輸業(yè)務(wù)量成比例變化的固定運(yùn)輸費(fèi)用，如運(yùn)輸工具的折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。 運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制 企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用包括營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用和自家運(yùn)輸費(fèi)用兩個(gè)組成部分。 ? 由于直接包裝費(fèi)隨包裝件數(shù)的增減而成比例增減，因此，直接包裝費(fèi)一般屬于變動(dòng)費(fèi)用。 按物流的職能編制物流成本預(yù)算內(nèi)容 包裝費(fèi)用預(yù)算的編制 ； 運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制 ； 倉儲(chǔ)費(fèi)用預(yù)算的編制 。 成本項(xiàng)目 上年實(shí)際數(shù) 預(yù)計(jì)增減比率 本年預(yù)算金額 供應(yīng)物流成本 100 10% 110 生產(chǎn)物流成本 150 150 銷售物流成本 200 5% 190 回收物流成本 10 40% 6 廢棄物流成本 20 10% 18 總計(jì) 480 474 按物流過程進(jìn)行物流成本預(yù)算 物流成本預(yù)算中應(yīng)注意的問題 預(yù)計(jì)增減比率的確定 該增減比率首先要考慮到 物流業(yè)務(wù)量的變化 ，一般來講，當(dāng)業(yè)務(wù)量預(yù)計(jì)增加時(shí)，物流成本預(yù)算也會(huì)有所增加，同時(shí)又要考慮物流成本控制和降低的因素，因此，預(yù)計(jì)增減比率的確定是一個(gè)關(guān)鍵因素。這種預(yù)算規(guī)劃出計(jì)劃期內(nèi)各物流領(lǐng)域中的物流成本支出數(shù)目，從而作為各領(lǐng)域的物流運(yùn)營者降低物流成本的目標(biāo)。 包裝成本預(yù)算 廢棄物流成本 回收物流成本 銷售物流成本 生產(chǎn)物流成本 供應(yīng)物流成本 人工費(fèi)預(yù)算 燃料費(fèi)預(yù)算 折舊費(fèi)預(yù)算 辦公費(fèi)預(yù)算 其它費(fèi)用預(yù)算 運(yùn)輸成本預(yù)算 倉儲(chǔ)成本預(yù)算 加工成本預(yù)算 搬運(yùn)成本預(yù)算 人工費(fèi)預(yù)算 折舊費(fèi)預(yù)算 辦公費(fèi)預(yù)算 材料消耗預(yù)算 其它費(fèi)用預(yù)算 人工費(fèi)預(yù)算 運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算 倉儲(chǔ)費(fèi)預(yù)算 燃油費(fèi)預(yù)算 辦公費(fèi)預(yù)算 供應(yīng)環(huán)節(jié)預(yù)算 生產(chǎn)環(huán)節(jié)預(yù)算 銷售環(huán)節(jié)預(yù)算 回收環(huán)節(jié)預(yù)算 廢棄環(huán)節(jié)預(yù)算 總預(yù)算層 預(yù)算 分解層 預(yù)算 細(xì)化層 物流成本預(yù)算的編制方法 一般來說，物流成本預(yù)算的編制對象取決于物流系統(tǒng)績效考核形式以及物流成本的核算形式。 編制物流成本預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) ? 通過物流成本預(yù)算可以比較及時(shí)和準(zhǔn)確地預(yù)測物流成本的未來信息，從而使物流成本管理工作能夠有明確的方向； ? 通過物流成本預(yù)算又可以明確各種物流成本控制目標(biāo)，使每個(gè)物流部門、物流運(yùn)營者為各自的成本控制目標(biāo)而努力，有利于發(fā)揮各部門和個(gè)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性； ? 通過物流成本預(yù)算來為評價(jià)物流成本控制業(yè)績提供標(biāo)準(zhǔn)，只有通過評價(jià)和比較才能發(fā)現(xiàn)差異、修正方案進(jìn)而使物流部門和物流運(yùn)營者能夠按科學(xué)的計(jì)劃去開展物流業(yè)務(wù)，降低物流成本。若運(yùn)輸公司當(dāng)月目標(biāo)利潤是 10萬元，求該公司 10月份保利運(yùn)輸業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)量。 解答 ： 保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量 = ( 固定成本總額 +目標(biāo)利潤 ) /［單價(jià) X（ 1營業(yè)稅率） 單位變動(dòng)成本 ］ =（ 202300+100000） /［ 220 X（ 15%） 169］ = 7500（千噸公里） 日本豐田汽車公司采用 目標(biāo)成本 管理法 有效實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算與控制。 物流成本預(yù)算編制的內(nèi)容 (1) 物流成本的預(yù)算應(yīng)根據(jù)物流系統(tǒng)成本控制與績效考核的需要，層層分解到各個(gè)部門、各個(gè)物流功能、各物流成本項(xiàng)目等，并在日常的成本核算過程中分別實(shí)施對這些形式的物流成本核算，以有利于比較物流成本預(yù)算與實(shí)際物流成本發(fā)生額之間的差異，達(dá)到預(yù)算管理的目的。這里將介紹其中幾種物流成本預(yù)算的編制方法。 以制造企業(yè)物流系統(tǒng)為例，它可以包括供應(yīng)物流費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)物流費(fèi)預(yù)算、銷售物流費(fèi)預(yù)算、回收物流費(fèi)預(yù)算和廢棄物流費(fèi)預(yù)算等內(nèi)容。 ? 對于每一項(xiàng)物流成本預(yù)算，應(yīng)采用一定的技術(shù)方法對其進(jìn)行細(xì)化 按物流的職能編制物流成本預(yù)算 按物流的職能編制物流成本預(yù)算是指按不同的物流職能編制的費(fèi)用預(yù)算。 包裝費(fèi)用預(yù)算的編制 ? 包裝費(fèi)用是指商品包裝過程中所發(fā)生的費(fèi)用，它可分為直接包裝費(fèi)和間接包裝費(fèi)。相反，間接包裝費(fèi)則屬于固定費(fèi)用，但也有一部分間接包裝費(fèi)是本變動(dòng)費(fèi)用，如電費(fèi)、煤氣費(fèi)、自來水費(fèi)等。 營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制： 營業(yè)運(yùn)輸費(fèi)實(shí)質(zhì)上是一種完全的變動(dòng)費(fèi)用，這種運(yùn)輸費(fèi)用的編制是很簡單的。因此，為了有效地實(shí)施預(yù)算控制，需要在編制運(yùn)輸費(fèi)用之前，首先區(qū)分變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)和固定運(yùn)輸費(fèi)。由于這種預(yù)算隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化，本